ما هو مصروف الفائدة التجارية؟
تكلفة الفائدة على القروض التجارية هي النفقات التي تُفرض على القروض المستخدمة للحفاظ على العمليات التجارية. قد تكون نفقات الفائدة التجارية قابلة للخصم كنفقات تجارية عادية لبعض الشركات.
النقاط الرئيسية
- مصروف الفائدة التجارية هو تكلفة الفائدة على قرض تجاري يُستخدم للحفاظ على عمليات الأعمال أو دفع النفقات التجارية.
- قد تكون مصاريف الفوائد التجارية قابلة للخصم إذا كان استخدام القرض مؤهلاً بموجب قانون الضرائب.
- لا تنطبق الخصومات على بعض الشركات الصغيرة، والمزارع، وشركات الاستثمار العقاري، وبعض المرافق.
فهم مصروف الفائدة للأعمال التجارية
يُعتبر مصروف الفائدة التجارية أي فائدة مرتبطة بقرض يُستخدم لتمويل العمليات التجارية أو النفقات المرتبطة بها. يتركز الاهتمام الأساسي لمصروف الفائدة التجارية، وبالتالي الأهمية الموضوعة على تصنيفه، في القدرة على خصم هذه النفقات.
بشكل عام، لكي يكون الفائدة على القرض قابلة للخصم، يجب استخدام القرض إما لشراء أصول للأعمال أو لدفع نفقات الأعمال. إذا تم استخدام أي جزء من القرض لأغراض غير تجارية، فيجب تقليل مبلغ الفائدة القابلة للخصم من القرض بشكل متناسب. على سبيل المثال، أي فائدة استثمارية لن تُعتبر كنفقات فائدة تجارية وبالتالي لن تكون قابلة للخصم بموجب قوانين الضرائب لخصم نفقات الفائدة.
خصم مصاريف الفائدة التجارية
في الولايات المتحدة، قدم تمرير قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 عدة بنود تقلل العبء الضريبي على الشركات. من بين التغييرات الأكثر أهمية هو تخفيض معدل الضريبة على الشركات إلى 21% من 35%، بالإضافة إلى خصم جديد بنسبة 20% على الدخل التجاري المؤهل. لتعويض هذه التخفيضات، فرض الكونغرس قيودًا جديدة على مقدار الفائدة التي يمكن خصمها لأنواع معينة من الشركات.
قبل عام 2018، كان بإمكان دافعي الضرائب خصم الفائدة على الأعمال التجارية مع بعض الاستثناءات النادرة. مع تغييرات قانون تخفيضات الضرائب والوظائف، أصبح الخصم على الفائدة الصافية للأعمال التجارية الآن محدودًا بنسبة 30% من الدخل الخاضع للضريبة المعدل لدافع الضرائب.
لا تأخذ حدود الخصم للدخل الخاضع للضريبة في الاعتبار مصاريف وفوائد الأعمال التجارية والدخل، الخسائر التشغيلية الصافية، والدخل غير التجاري (مثل الأرباح من الأصول التي تم الاحتفاظ بها كاستثمارات)، والاستهلاك، أو الإطفاء، أو النضوب. لا ينطبق الحد على الفوائد المكتسبة من الاستثمارات. ينطبق الخصم للاستهلاك أو الإطفاء أو النضوب فقط حتى عام 2021، لذا يمكن للشركات التي تعتمد بشكل كبير على رأس المال أن تتوقع فواتير ضريبية أعلى في عام 2022.
يجب خصم نفقات الأعمال على النموذج الضريبي المناسب الذي يتوافق مع العمل الذي تم الإنفاق من أجله. لا يمكن لدافعي الضرائب الذين يتحملون نفقات أعمال الشركات خصم هذه النفقات في إقراراتهم الضريبية. يجب على الشركة تعويض دافع الضرائب ثم خصم التعويض في الإقرار الضريبي للشركة.
قدمت مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) إرشادات حول قيود مصروفات الفائدة التجارية.
اعتبارات خاصة
لا ينطبق الحد المذكور لخصم الضرائب على بعض أنواع الكيانات، مثل الشركات الصغيرة، والمزارع، وشركات الاستثمار العقاري، وبعض المرافق. في هذه الحالة، يتم وصف "الشركة الصغيرة" بأنها شركة تحقق متوسط إيرادات إجمالية سنوية يبلغ 25 مليون دولار أو أقل على مدى فترة ثلاث سنوات سابقة. يضمن النظر إلى الوراء لمدة ثلاث سنوات أن الشركات لا يمكن تقسيمها لتأتي تحت عتبة 25 مليون دولار.