ما هو تكلفة النقد؟
تكلفة النقد هي مصطلح يُستخدم في المحاسبة على أساس النقد، ويشير إلى الاعتراف بالمصروفات عند دفعها نقدًا. تُعترف التكاليف النقدية في دفتر الأستاذ العام عند النقطة التي يتم فيها تبادل النقد (أو شكل بديل من الدفع). هذه الطريقة تتعارض مع أساس الاستحقاق في المحاسبة، حيث يتم الاعتراف بالمصروفات في دفتر الأستاذ العام عند النقطة التي يتم تكبدها فيها، وليس عند دفعها.
النقاط الرئيسية
- تكلفة النقد هي مصطلح يستخدم في المحاسبة على أساس النقد، ويشير إلى الاعتراف بالتكاليف عند دفعها نقدًا.
- من الضروري أن ندرك أن التكاليف النقدية تشمل المدفوعات من الحسابات الجارية وبطاقات الخصم، بالإضافة إلى النقد الفعلي.
- يمنح استخدام تكلفة النقدية الشركة إمكانية الوصول إلى المزايا الكبيرة للمحاسبة على أساس النقد للشركات الصغيرة.
- يمكن أن تقلل التكاليف النقدية من تقدير النفقات للشركات التي تستخدم كمية كبيرة من الائتمان.
فهم تكلفة النقدية
من المهم أن ندرك أن التكاليف النقدية تشمل المدفوعات التي تتم بشيك، أو تحويل الأموال الإلكتروني (EFT)، أو بطاقة الخصم، بالإضافة إلى النقد الفعلي. ومع ذلك، فإن التكاليف النقدية لا تشمل المدفوعات ببطاقة الائتمان. على أساس المحاسبة النقدية، لن تُسجل التكاليف المدفوعة باستخدام الائتمان في دفتر الأستاذ العام حتى يتم سداد رصيد البطاقة نقدًا. هذا هو أحد الأسباب التي دفعت العديد من الشركات للانتقال من طريقة المحاسبة النقدية إلى الطريقة الاستحقاقية. تعترف طريقة الاستحقاق بالمصروفات لكل من المعاملات الائتمانية والمعاملات النقدية.
الشركات التي تقترض مبالغ كبيرة من المال تواجه عادة ضرائب أعلى في البداية عندما تستخدم طريقة التكلفة النقدية بدلاً من طريقة الاستحقاق.
### مزايا تكلفة النقد
اختيار تكلفة النقدية يمنح المالك الوحيد أو الشراكة أو شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) أو الشركة إمكانية الوصول إلى المزايا الكبيرة للمحاسبة على أساس النقد للشركات الصغيرة. الشركة التي تستخدم تكلفة النقدية ستكون قادرة أيضًا على الإبلاغ عن دخلها على أساس نقدي. لأغراض ضريبة الدخل، يجب على كل شركة أن تحتفظ بدفاترها إما على أساس نقدي أو على أساس الاستحقاق. لا يمكن الاعتراف بالدخل على أساس نقدي والاعتراف بالتكاليف على أساس الاستحقاق.
الفائدة الأكثر أهمية من المحاسبة النقدية هي أنها تقضي على مشكلة الدخل الوهمي. لنفترض أن مقاولًا أكمل تجديدات بقيمة 50,000 دولار في منزل لعميل في ديسمبر. وفقًا لأساس الاستحقاق في المحاسبة، يجب على المقاول الاعتراف بتلك الإيرادات في السنة التي اكتملت فيها التجديدات، حتى لو لم يدفع العميل حتى وقت لاحق. إذا لم يدفع العميل بحلول أبريل، لأي سبب كان، فلن يكون لدى المقاول الأموال الفعلية لدفع الضرائب المستحقة. على أساس النقد، لا يتم الاعتراف بالإيرادات في الدفاتر حتى يتم استلامها، تمامًا كما لا يتم الاعتراف بالتكاليف النقدية حتى يتم دفعها.
عيوب تكلفة النقدية
يمكن أن تقلل التكاليف النقدية من تقدير النفقات للشركات التي تستخدم كمية كبيرة من الائتمان. لنفترض أن رائد الأعمال يستخدم 100,000 دولار في الائتمان لبدء عمل جديد ويحقق 180,000 دولار بعد أخذ أي خصومات ضريبية قابلة للتطبيق. لم تكن الـ 100,000 دولار في الائتمان تكلفة نقدية، لذا يجب على رائد الأعمال دفع الضرائب على كامل الـ 180,000 دولار. يواجه رائد الأعمال معدل ضريبة هامشي أعلى ويجب عليه دفع الضرائب على مبلغ أكبر، مما يزيد بشكل كبير من العبء الضريبي.
إذا تم الاعتراف بالتكاليف على أساس الاستحقاق، سيكون بإمكان رائد الأعمال خصم كامل مبلغ 100,000 دولار من نفقات الأعمال. على أساس الاستحقاق، يحتاج رائد الأعمال فقط إلى الإبلاغ عن 80,000 دولار كدخل. سيؤدي ذلك إلى تقليل العبء الضريبي بأكثر من 50% في هذه الحالة.
قد لا تكون الحالة سيئة للغاية لأن جميع التكاليف النقدية يتم الاعتراف بها في النهاية. عندما يقوم العمل التجاري الناجح بسداد الديون بمرور الوقت، تُعتبر المدفوعات تكاليف نقدية. يمكن للشركات خصم هذه التكاليف من الدخل على أساس نقدي. مثال بسيط هو المالك الوحيد الذي يسدد فاتورة بطاقة الائتمان كل شهر. عندما يسدد المالك الفاتورة كل شهر، يمكن للعمل تسجيل التكاليف النقدية.
ومع ذلك، تصبح العيوب الضريبية لتكلفة النقد أكثر وضوحًا في الحالات القصوى. إذا كان رائد الأعمال الذي يستخدم 100,000 دولار في الائتمان يحقق فقط 120,000 دولار بعد تطبيق الخصومات الضريبية، فقد يواجه الإعسار المحاسبي. لم تكن الـ 100,000 دولار في الائتمان تكلفة نقدية، لذا يجب على رائد الأعمال دفع الضرائب على دخل قدره 120,000 دولار. ستكون فاتورة الضرائب أكثر من 20,000 دولار، لذا سيبقى لرائد الأعمال أقل من 100,000 دولار في الأصول، بينما لا يزال مدينًا بـ 100,000 دولار (بالإضافة إلى الفائدة).