ما هو الإهلاك والنضوب والإطفاء (DD&A)؟
الاستهلاك والنضوب والإطفاء (DD&A) هو تقنية محاسبية تُمكّن الشركات من تحميل تكاليف الموارد الاقتصادية المختلفة تدريجيًا على المصروفات بمرور الوقت، وذلك بهدف مطابقة التكاليف مع الإيرادات.
الاستهلاك يوزع تكلفة الأصول الملموسة على مدى عمرها المفيد، بينما يخصص النضوب تكلفة استخراج الموارد الطبيعية، مثل الأخشاب والمعادن والنفط من الأرض، والإطفاء هو خصم الأصول غير الملموسة على فترة زمنية محددة؛ عادةً ما تكون مدة حياة الأصل.
الاستهلاك والإطفاء شائعان في معظم الصناعات، بينما يُستخدم الاستنزاف عادةً فقط من قبل شركات الطاقة والموارد الطبيعية. لذلك، يرتبط استخدام الثلاثة غالبًا باكتساب واستكشاف وتطوير احتياطيات جديدة من النفط والغاز الطبيعي.
النقاط الرئيسية
- الإهلاك والنضوب والإطفاء (DD&A) هي تقنيات محاسبية تُمكّن الشركات من تحميل تكلفة الموارد ذات القيمة الاقتصادية تدريجيًا.
- يتعلق الاستهلاك بتكلفة الأصول الملموسة، والنضوب بتكلفة استخراج الموارد الطبيعية، والإطفاء بخصم الأصول غير الملموسة.
- عادةً ما يرتبط استخدام جميع استراتيجيات الإنفاق الثلاثة باكتساب واستكشاف وتطوير احتياطيات جديدة من النفط والغاز الطبيعي.
- يمكن العثور على رسوم DD&A في بيان الدخل الصافي للشركة.
فهم الإهلاك والنضوب والإطفاء (DD&A)
المحاسبة على أساس الاستحقاق تسمح للشركات بالاعتراف بالنفقات الرأسمالية في الفترات التي تعكس استخدام الأصول الرأسمالية ذات الصلة. بمعنى آخر، تتيح للشركات مطابقة النفقات مع الإيرادات التي ساعدت في إنتاجها.
على سبيل المثال، إذا كانت هناك قطعة كبيرة من الآلات أو الممتلكات تتطلب إنفاقًا نقديًا كبيرًا، يمكن تحميل تكلفتها على مدى عمرها القابل للاستخدام، بدلاً من تحميلها في الفترة الفردية التي حدث فيها الإنفاق النقدي. تم تصميم هذه التقنية المحاسبية لتقديم صورة أكثر دقة عن ربحية العمل التجاري.
يُعتبر DD&A بندًا شائعًا من بنود المصروفات التشغيلية لشركات الطاقة. يجب على المحللين والمستثمرين في قطاع الطاقة أن يكونوا على دراية بهذا المصروف وكيفية ارتباطه بـ التدفق النقدي والنفقات الرأسمالية.
الاستهلاك
يتم تطبيق الإهلاك على النفقات التي تُنفق لشراء الأصول التي تتمتع بـ عمر افتراضي يزيد عن سنة واحدة. يتم خصم نسبة مئوية من سعر الشراء على مدار العمر الافتراضي للأصل.
النضوب
يؤدي الاستنفاد أيضًا إلى خفض القيمة التكلفة للأصل بشكل تدريجي من خلال رسوم مجدولة على الدخل. يكمن الاختلاف في أنه يشير إلى الاستنفاد التدريجي لاحتياطيات الموارد الطبيعية، على عكس تآكل الأصول القابلة للاستهلاك أو تقادم العمر للأصول غير الملموسة.
يُستخدم مصروف الاستنفاد بشكل شائع من قبل عمال المناجم، وعمال قطع الأشجار، وشركات حفر النفط والغاز، والشركات الأخرى التي تعمل في استخراج الموارد الطبيعية. يمكن للشركات التي لديها مصلحة اقتصادية في الممتلكات المعدنية أو الأخشاب القائمة أن تعترف بمصروفات الاستنفاد مقابل تلك الأصول عند استخدامها. يمكن حساب الاستنفاد على أساس التكلفة أو النسبة المئوية، وعادةً ما يجب على الشركات استخدام الطريقة التي توفر الخصم الأكبر لأغراض الضرائب.
الإطفاء (Amortization)
الإطفاء يشبه إلى حد كبير الاستهلاك، من الناحية النظرية، ولكنه ينطبق على الأصول غير الملموسة مثل براءات الاختراع، والعلامات التجارية، والتراخيص، بدلاً من الممتلكات والمعدات المادية. كما يتم إطفاء عقود الإيجار الرأسمالية.
تسجيل الإهلاك والنفاد والإطفاء (DD&A)
إذا استخدمت شركة جميع الطرق الثلاث المذكورة أعلاه لتسجيل النفقات، فسيتم تسجيلها في البيان المالي كإهلاك، واستنفاد، وإطفاء (DD&A). يظهر سطر واحد يوضح المبلغ بالدولار للرسوم الخاصة بـالفترة المحاسبية في بيان الدخل.
قد يتم توفير التفسيرات أيضًا في الحواشي، خاصة إذا كان هناك تغيير كبير في رسوم الإهلاك والنضوب والاستنفاد (DD&A) من فترة إلى أخرى.
يتم تسجيل إدخال في الميزانية العمومية أيضًا. يمثل المبلغ بالدولار الإجمالي التراكمي لمقدار الاستهلاك والنضوب والإطفاء (DD&A) منذ وقت الحصول على الأصول. تتدهور قيمة الأصول بمرور الوقت ويتم عكس ذلك في الميزانية العمومية.
مثال من العالم الحقيقي
شركة شيفرون (CVX) أعلنت عن مصروفات استهلاك وإطفاء (DD&A) بقيمة 19.4 مليار دولار في عام 2018، وهو ما يتماشى تقريبًا مع مبلغ 19.3 مليار دولار الذي سجلته في العام السابق. وفي الملاحظات التوضيحية، كشفت شركة الطاقة العملاقة أن الزيادة الطفيفة في مصروفات الاستهلاك والإطفاء كانت بسبب ارتفاع مستويات الإنتاج لبعض حقول إنتاج النفط والغاز.
المصدر: هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية.