ما هو الاستحقاق الحالي للخدمة؟
يمثل منفعة الخدمة الحالية مقدار منفعة المعاش التقاعدي التي اكتسبها الموظف الذي عمل بنشاط خلال فترة زمنية معينة. وعند إضافة منفعة الخدمة الحالية إلى منفعة الخدمة المكتسبة أو السابقة، فإنها تمثل القيمة الإجمالية لمعاش الفرد في أي وقت معين.
النقاط الرئيسية
- يمثل استحقاق الخدمة الحالي مقدار استحقاق المعاش التقاعدي الذي اكتسبه الموظف الذي عمل بنشاط خلال فترة زمنية محددة.
- تقوم الشركات بعمل افتراضات اكتوارية للتنبؤ بمتوسط العمر المتوقع للموظف للمساعدة في تحديد مزايا الموظف.
- تمثل فائدة الخدمة الحالية، عند إضافتها إلى فائدة الخدمة السابقة أو المكتسبة، القيمة الإجمالية لمعاش الفرد.
فهم فائدة الخدمة الحالية
يُعتبر استحقاق الخدمة الحالي جزءًا من استحقاق المعاش الذي يكسبه الفرد بموجب خطة المعاش الحالية على مدى فترة زمنية معينة. تتطلب خطط المعاشات من أصحاب العمل استثمار أموال كافية لتوفير المدفوعات لعمالهم في المستقبل بعد تقاعدهم.
تحت خطط المساهمة المحددة، مثل 401(k)، يقوم أصحاب العمل بتخصيص مبلغ محدد من المال لكل شيك راتب في صندوق معاشات أو خطة تقاعد. ستعتمد الفائدة النهائية للموظف على أداء الصندوق.
ومع ذلك، مع خطط المزايا المحددة، يجب على أصحاب العمل إجراء سلسلة من الحسابات بناءً على الافتراضات الاكتوارية وحركات السوق لضمان أن المبلغ الذي يستثمرونه سيغطي في النهاية المبلغ الموعود للعمال.
لحساب القيمة الإجمالية للمنفعة التقاعدية المتوقعة للموظف في أي وقت، يقوم صاحب العمل بوضع افتراض اكتواري يعتمد جزئيًا على مزيج من عمر الموظف، ومدة الخدمة، والأرباح على مر الزمن مع الشركة. تشمل منفعة الخدمة الحالية خدمة الموظف للشركة خلال الفترة بين تاريخ محدد والوقت الحالي، مثل السنة التقويمية الحالية أو السنة المالية.
حساب إجمالي منفعة التقاعد
قد يقوم أصحاب العمل بتعديل الصيغة المستخدمة لحساب الفائدة الحالية للموظف بمرور الوقت. على سبيل المثال، قد يزيد صاحب العمل النسبة المئوية من أرباح الموظف التي يستخدمها لحساب مزايا التقاعد المستقبلية كمكافأة على طول الخدمة. تعكس الفائدة الحالية للخدمة في أي وقت معين فقط الصيغة المستخدمة حاليًا لحساب المزايا. قد تتطلب المزايا المكتسبة قبل الفترة الحالية حسابًا باستخدام صيغة مختلفة.
تشمل فوائد الخدمة السابقة الفوائد التقاعدية التي حصل عليها الموظف قبل تاريخ بدء الفترة الحالية. إضافة الفوائد المتراكمة للخدمة السابقة إلى الفوائد الحالية للخدمة يعطي مقدار الفائدة التقاعدية المتوقعة للموظف إذا قرر التقاعد فورًا.
تحديات المحاسبة
تتطلب خطط المعاشات ذات المنافع المحددة محاسبة معقدة. يجب على أصحاب العمل القيام باستثمارات حالية كافية لتغطية التدفقات النقدية المستقبلية. توفر الافتراضات الاكتوارية توقعًا لمتوسط العمر المتوقع للموظف، مما يساعد صاحب العمل على تطوير صيغة معقولة لتحديد منافع الموظف وتحديد مقدار الاستثمار الذي تحتاج الشركة إلى القيام به في سنة معينة لضمان بقاء الصندوق قادرًا على الوفاء بالتزاماته.
تسمح العديد من الخطط أيضًا للموظفين بالاختيار بين التوزيعات السنوية ومبلغ إجمالي، مما يزيد من تعقيد التنبؤات بالتدفقات النقدية المستقبلية إلى صندوق المعاشات التقاعدية وخارجه.
اعتبارات خاصة
مع خطة المزايا المحددة، يجب على الشركات تغطية أي نقص بين المبالغ المستحقة للمتقاعدين والأموال المتاحة. ومع ذلك، إذا كانت الشركة تفتقر إلى الأموال الكافية لتغطية مدفوعات المعاشات التقاعدية، مما يعني أن خطة المعاشات فشلت أو تم إنهاؤها، فإن مؤسسة ضمان مزايا المعاشات التقاعدية (PBGC) تضمن للموظف المعاش الشهري حتى حدود معينة تحددها القوانين الفيدرالية.
تُعدّ PBGC وكالة فدرالية تم إنشاؤها بموجب قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين لعام 1974 (ERISA)، لتوفير دفع مستحقات التقاعد بشكل منتظم ودون انقطاع، والمساعدة في الحفاظ على انخفاض أقساط تأمين التقاعد. تضمن PBGC "المزايا الأساسية" التي حصل عليها الموظف قبل تاريخ إنهاء خطة التقاعد.
ومع ذلك، فإن وكالة ضمان معاشات التقاعد (PBGC) تضمن فقط خطط المعاشات التقاعدية لأصحاب العمل الفرديين أو خطط المنافع المحددة. لا تضمن الوكالة خطط المساهمة المحددة مثل خطط 401(k). كما أن الوكالة لا تضمن مبلغ المعاش الشهري الذي يزيد عن الفائدة الشهرية التي كانت الخطة ستدفعها للموظفين لو أنهم تقاعدوا في سن التقاعد العادية. يتم تحديد الحد الأقصى للمبلغ الذي تضمنه الوكالة كل عام بموجب أحكام قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين (ERISA).
يتم تحديد الحد الأقصى للضمان من قبل مؤسسة ضمان معاشات التقاعد (PBGC) باستخدام صيغة توفر مبالغ معاشات أقل للأعمار الأصغر، حيث سيحصل الأشخاص الأصغر سنًا على عدد أكبر من شيكات المعاش الشهرية على مدار حياتهم. وعلى العكس، يحصل الموظفون الأكبر سنًا على ضمان أقصى أعلى. تنشر مؤسسة ضمان معاشات التقاعد (PBGC) جدول الضمان الأقصى الخاص بها كل عام على موقعها الإلكتروني.