دخل الاستثمار المفرّغ: ماذا يعني، وكيف يعمل، وأنواعه

ما هو الدخل الاستثماري المفرغ من الضرائب؟

يشير مصطلح الدخل الاستثماري المفرغ إلى توزيع خالٍ من الضرائب تتلقاه شركة من شركة أخرى. يتم توزيع الدخل الاستثماري المفرغ عادةً كأرباح خالية من الضرائب للشركة المستلمة بينما يتم فرض الضرائب على المُصدر على الأرباح المكتسبة. تم تقديم هذا النوع من الدخل لتجنب الازدواج الضريبي على دخل الشركات. يُستخدم هذا المصطلح بشكل شائع في أستراليا ونيوزيلندا وأجزاء من أوروبا.

النقاط الرئيسية

• يتيح الدخل الاستثماري المفرغ للشركات تلقي توزيعات خالية من الضرائب على دخل معين لتجنب الازدواج الضريبي.
• يتم دفع توزيعات الأرباح المفرزة مع رصيد ضريبي مرفق يقلل من العبء الضريبي للمستثمر الذي يتلقى التوزيعات.
• الازدواج الضريبي هو مبدأ يهدف إلى تجنب دفع ضرائب الدخل مرتين على نفس مصدر الدخل.

فهم الدخل الاستثماري المفرود عليه الضرائب

الدخل الاستثماري المفرغ هو الدخل الذي يتم توزيعه كأرباح على شركة من الأرباح التي تم دفع ضريبة الشركات عليها بالفعل من قبل الشركة الموزعة. الهدف هو تجنب الازدواج الضريبي للأرباح. يحدث الازدواج الضريبي عندما تدفع الشركة المصدرة والمساهم ضريبة على نفس الدخل.

تدفع الشركة الضرائب على الأرباح ومن ثم توزع الأرباح الموزعة من أرباحها بعد الضرائب. يجب على المساهمين بعد ذلك دفع الضرائب على الأرباح الموزعة التي يتلقونها. عادةً ما يطالب دافعو الضرائب في البلدان التي تتمتع بدخل استثماري مخصوم، والتي تكون في الغالب في المناطق الأوقيانوسية أو الأوروبية، بالائتمان المناسب عند تقديم ضرائبهم من خلال نظام توزيع الأرباح.

لتجنب الازدواج الضريبي، يتم إخطار السلطات الضريبية بأن الشركة قد دفعت بالفعل ضريبة الدخل المطلوبة على الأرباح الموزعة للمساهمين من خلال الاعتمادات الضريبية المحسوبة. وبالتالي، فإن المساهم أو الجهة المستلمة إما لا يدفع أو يدفع ضريبة مخفضة على دخل الأرباح الموزعة المخصومة.

يقوم مستلم الأرباح بزيادة الأرباح عن طريق إضافة الاعتمادات الضريبية المحسوبة على الدخل الاستثماري المفرخ إلى مبلغ الأرباح المستلمة. يتم تطبيق الضريبة الاستثمارية على هذا المجموع لتحديد إجمالي الالتزام الضريبي. وأخيرًا، يتم طرح الاعتماد المحسوب من الالتزام الضريبي لاشتقاق الضريبة الفعلية المستحقة الدفع.

أنواع الدخل الاستثماري المخصوم الضريبة

هناك نوعان مختلفان من الأرباح الموزعة المفرنكة. هذه الأنواع هي الأرباح الموزعة المفرنكة بالكامل والأرباح الموزعة المفرنكة جزئيًا. نقدم بعض العناصر الرئيسية لكل منهما أدناه.

أرباح موزعة بالكامل معفاة من الضرائب

عندما تكون أسهم الشركة مفرزة بالكامل، تدفع الشركة الضريبة على كامل الأرباح الموزعة. يحصل المستثمرون على 100% من الضريبة المدفوعة على الأرباح الموزعة كأرصدة فرز. في المقابل، قد تؤدي الأسهم التي ليست مفرزة بالكامل إلى دفع ضرائب من قبل المستثمرين.

الأرباح الموزعة الجزئية المفرغة من الضرائب

قد تطالب الشركات بـ الخصومات الضريبية، ربما بسبب الخسائر من السنوات السابقة. يتيح لهم ذلك تجنب دفع معدل الضريبة الكامل على أرباحهم في سنة معينة. عندما يحدث ذلك، لا تدفع الشركة ما يكفي من الضرائب لإرفاق ائتمان ضريبي كامل بشكل قانوني بالأرباح الموزعة على المساهمين.

نتيجة لذلك، يتم إرفاق ائتمان ضريبي بجزء من الأرباح الموزعة، مما يجعل هذا الجزء مغطى ضريبياً. أما الجزء المتبقي من الأرباح الموزعة فيبقى غير خاضع للضريبة أو غير مغطى ضريبياً. وبالتالي، يُقال إن هذه الأرباح الموزعة مغطاة جزئياً. يكون المستثمر مسؤولاً عن دفع الرصيد الضريبي المتبقي.

الدخل الذي تدفعه الشركة التي تقوم بالتوزيع يُسمى الدفعة المفرنكة.

مثال على الدخل الاستثماري المفرغ من الضرائب

إليك مثال افتراضي يوضح كيفية عمل دخل الاستثمار المفرخ. لنفترض أن شركة ABC أعلنت عن أرباح خلال الربع الحالي. إذا قامت شركة ABC بدفع دخل استثمار مفرخ إلى شركة XYZ، فإن شركة XYZ لن تُفرض عليها ضرائب على هذا الدخل. وذلك لأن الضريبة قد تم تقييمها على شركة ABC قبل دفع الدخل.

في الجوهر، يتم أيضًا نسبة الضريبة المدفوعة على هذا الدخل إلى الشركة المستلمة. بمجرد أن تدفع الشركة المصدرة الضريبة على الشركات على الدخل الموزع، يتم نسبة دفع الضريبة أيضًا إلى الشركات التي تتلقى الأرباح الموزعة المفرغة من الضريبة.

كيف تعرف السلطات الضريبية متى يتم توزيع الدخل الاستثماري المفرود؟

تعرف الوكالات الضريبية متى تصدر الشركات دخل استثمار مفرخ لتجنب الازدواج الضريبي. يتم ذلك بمساعدة الضريبة المحسوبة أو الائتمانات المفرخة. هذه هي ائتمانات ضريبية تدفعها الشركات التي تدفع الأرباح. بمجرد تطبيق هذا الائتمان، يمكن للكيان الذي يتلقى الأرباح تطبيق ائتمان ضريبي إما لتجنب فرض الضرائب عليه أو لتقليل عبء الضرائب الخاص به.

ما الفرق بين الدخل المفرغ وغير المفرغ؟

الدخل المفرز وغير المفرز يشير إلى نوعين مختلفين من الأرباح التي توزعها الشركات على المساهمين والشركات الأخرى. الدخل المفرز (أو الأرباح المفرزة) يأتي مع اعتمادات ضريبية تساعد المستلم على تجنب الازدواج الضريبي. أما الدخل غير المفرز، فلا يحتوي على اعتمادات ضريبية. ونتيجة لذلك، يتم عادةً فرض ضرائب على المستلم عند تلقي الأرباح.

هل تُعتبر الأرباح الموزعة دخلًا مكتسبًا؟

لا، الأرباح الموزعة لا تُعتبر دخلاً مكتسبًا. تُعتبر الأرباح الموزعة دخلاً غير مكتسب، وهو المال الذي تحصل عليه دون أن يأتي من عمل منتظم. تشمل الأنواع الأخرى من الدخل غير المكتسب أموال الجوائز، والميراث، والهدايا، وفوائد حسابات الاستثمار، ومزايا البطالة.

الدخل المكتسب هو أي مال تكسبه من العمل لدى شخص آخر، بما في ذلك الأجور والرواتب والإكراميات. قد يكون لديك أيضًا دخل مكتسب من العمل كفرد يعمل لحسابه الخاص أو في مزرعة.

الخلاصة

تسمح الأرباح الموزعة للشركات بمشاركة أرباحها مع المساهمين. في معظم الحالات، يجب على أي شخص يتلقى أرباحًا موزعة دفع ضرائب على هذا النوع من الدخل غير المكتسب. في بعض البلدان، يسمح الدخل الاستثماري المفرغ للمستلم بتجنب دفع الضرائب على الأرباح الموزعة. وذلك لأن الجهة المصدرة تدفع الضرائب على الأرباح التي تحققها قبل توزيع الأرباح. هذا شائع في بلدان مثل أستراليا ونيوزيلندا وبعض الدول الأوروبية.