مبلغ الإدراج: ماذا يعني وكيف يعمل

ما هو مبلغ الشمول؟

مبلغ الإدراج هو مبلغ إضافي من الدخل الذي قد يتعين على دافع الضرائب الإبلاغ عنه إذا قام بتأجير مركبة أو ممتلكات أخرى لأغراض تجارية. يجب الإبلاغ عن مبلغ الإدراج إذا تجاوزت القيمة السوقية العادلة للأصل المؤجر حدًا معينًا.

تحليل مبلغ الشمول

يمكن لدافع الضرائب الذي يستأجر سيارة لأغراض متعلقة بالأعمال الاستفادة من المزايا التي تقدمها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) للمستأجرين. يعتمد مقدار مصاريف السيارة التي يمكن خصمها على مدى استخدامها للأعمال. يمكن فقط خصم المصاريف المتعلقة بالأنشطة التجارية للسيارة المستأجرة المستخدمة لأغراض شخصية وتجارية. في بعض الحالات، يتم تطبيق رسوم إضافية تُعرف بمبلغ الإدراج على السيارة المستأجرة لتقليل الخصم الضريبي. يوازن المبلغ الثابت بالدولار، الذي تصدره مصلحة الضرائب الأمريكية سنويًا، الفرق الضريبي بين إهلاك السيارة وشطب الإيجار. بينما يقلل هذا المبلغ من خصم دفعة الإيجار، فإنه لا يزيد الدخل.

يعتمد المبلغ الذي يتم تضمينه في الدخل على القيمة السوقية العادلة للسيارة في اليوم الأول من فترة الإيجار. القيمة السوقية العادلة هي السعر الذي يمكن أن يتم به تبادل الملكية بين مشترٍ وبائع راغبين في معاملة تجارية على أساس مسافة متساوية. وهي تساوي التكلفة الرأسمالية للسيارة المحددة في اتفاقية الإيجار. يتم حساب مبلغ الإدراج من خلال العثور على المبلغ بالدولار في جدول يعتمد على السعر الذي توفره منشورات IRS 463. يتم توزيع هذا المبلغ المشتق على عدد أيام فترة الإيجار في السنة الضريبية.

على سبيل المثال، لنفترض أن صاحب عمل استأجر شاحنة بقيمة سوقية عادلة (FMV) تبلغ 30,000 دولار في اليوم الأول من فترة الإيجار، وهو 2 مارس 2022. يستخدم المستأجر الشاحنة بنسبة 80% للأعمال. المبلغ بالدولار المذكور في منشور مصلحة الضرائب الأمريكية للشاحنات التي تم استئجارها لأول مرة في عام 2022 بقيمة سوقية عادلة تبلغ 30,000 دولار هو 21 دولارًا. العدد الإجمالي للأيام من 2 مارس إلى 31 ديسمبر 2022 هو 305 أيام. وبالتالي، فإن المبلغ بالدولار المخصص هو 21 دولارًا × (305/365) = 17.55 دولارًا. نظرًا لأن المستأجر استخدم السيارة بنسبة 80% لأغراض العمل، فإن مبلغ الإدراج للسنة الأولى من الإيجار هو 17.55 دولارًا × 0.80 = 14.04 دولارًا.

الاختلافات في مبالغ الإهلاك

سيختلف مبلغ الإدراج وفقًا لنوع العقار أو المعدات المؤجرة؛ حيث يختلف مبلغ الإدراج للسيارات عن المعدل المطبق على معدات المكاتب أو أجهزة الكمبيوتر. تتطلب عقود تأجير السيارات إدراج مبلغ لكل سنة يتم فيها تأجير السيارة، بينما تحتاج العقارات الأخرى إلى مبلغ إدراج فقط إذا انخفض استخدام العمل إلى 50% أو أقل خلال السنة. يجب أن يأخذ دافعو الضرائب هذا المبلغ في الاعتبار إذا قاموا بتأجير سيارة لمدة 30 يومًا أو أكثر.

تم تصميم مبلغ الإدراج للحد من مقدار الخصم الذي يمكن لدافع الضرائب المطالبة به ليكون مساويًا للمبلغ الذي يمكن خصمه كـ استهلاك إذا كان دافع الضرائب يمتلك السيارة أو المعدات. هذا يمنع دافع الضرائب من القدرة على خصم المبلغ الكامل من دفعة الإيجار الأكبر مقابل المبلغ الأقل من الاستهلاك. في الواقع، تم تقديم الإدراج من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية لمنع الأفراد من تجنب حدود استهلاك السيارات الفاخرة التي تنطبق على المركبات المشتراة. مبلغ الإدراج هو حد محدد على مقدار ما يمكن للفرد استهلاكه من سيارة فاخرة سنويًا - المعروف باسم حدود السيارات الفاخرة. لأغراض الضرائب، تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية السيارة الفاخرة بأنها مركبة ذات أربع عجلات بوزن إجمالي غير محمل يبلغ 6000 رطل أو أقل تُقاد في الغالب على الطرق العامة. من حيث القيمة المالية، تُعرف السيارة الفاخرة بأنها تلك التي يتجاوز فيها القيمة السوقية العادلة (FMV) مبلغ 15,800 دولار لسيارة الركاب أو 16,800 دولار لشاحنة أو فان. من الواضح أن هذا التعريف يشمل غالبية جميع السيارات.