ما هي طريقة الاستحقاق النسبي؟
طريقة الاستحقاق النسبي هي صيغة لتحديد مقدار دخل الفائدة الذي تم كسبه على استثمار خلال فترة زمنية ومتى تم كسبه خلال تلك الفترة. تحتسب الدخل عند استحقاقه بدلاً من دفعه، وتستخدم بشكل رئيسي لتحديد الضرائب المستحقة على دخل الفائدة.
النقاط الرئيسية
- طريقة الاستحقاق النسبي هي صيغة لتحديد الدخل من الاستثمارات عند استحقاقه بدلاً من دفعه.
- يتم استخدامه بشكل أساسي لتحديد الضرائب المستحقة على دخل الفائدة.
- يمكن استخدام طريقة الاستحقاق النسبي لتحديد الخصم السوقي المستحق للسندات المتداولة في سوق السندات الثانوية أو لتحديد الضرائب العقارية المستحقة على العقارات.
فهم طريقة الاستحقاق النسبي
بهذا المعنى، تعني كلمة "ratable" النسبة التناسبية. يقوم المستثمر بتحديد مقدار ما حصل عليه من إجمالي الفائدة المكتسبة على الاستثمار، ومقدار ما يُستحق عليه من ضرائب على ذلك الربح.
يمكن استخدام طريقة الاستحقاق النسبي، على سبيل المثال، للعثور على الخصم السوقي المستحق لسند يتم تداوله في سوق السندات الثانوية، أو لتحديد الضرائب العقارية المستحقة على العقارات التي يتم الاحتفاظ بها على مدى عدة فترات ضريبية.
يستخدم حسابًا بسيطًا. في حالة السندات، يتم تقسيم الخصم السوقي على عدد الأيام من تاريخ استحقاق السند مطروحًا منه تاريخ الشراء، مضروبًا في عدد الأيام التي احتفظ فيها المستثمر فعليًا بالسند.
عادةً ما يؤدي استخدام طريقة الاستحقاق النسبي إلى استحقاق أكبر للخصم مقارنةً بالطريقة البديلة لتحديد الخصم السوقي المستحق، وهي طريقة العائد الثابت.
هذه الطريقة معتمدة من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) لاستخدامها في تحديد الفائدة المكتسبة على السندات الخاضعة للضريبة. يوضح المنشور 538 من IRS جميع طرق المحاسبة المسموح بها.
أمثلة على طريقة الاستحقاق القابلة للتقييم
- عدد الأيام التي تم الاحتفاظ بالسند فيها [300/400] = 0.75
- قيمة السند عند البيع [19,500 دولار - 18,000 دولار] = 1,500 دولار
- الدخل من الفوائد الخاضعة للضريبة [0.75 × $1,500] = $1,125
مثال 2: لنفترض أنك تتلقى 1,500 دولار كدخل من الفوائد كل ربع سنة، مع استحقاق الدفعة التالية في 28 فبراير. هذا يعني أنك تحصل على 500 دولار شهريًا في ديسمبر ويناير وفبراير.
وفقًا لطريقة الاستحقاق النسبي، يجب تضمين دخل الفائدة المستحق لشهر ديسمبر، والذي يبلغ 500 دولار، في الضرائب لتلك السنة، بينما سيتم احتساب الـ 1,000 دولار المتبقية في ضرائب السنة التالية. في هذا المثال، يتم احتساب الدخل عند استحقاقه بدلاً من عند دفعه.