ما هي قيمة الإنقاذ؟
القيمة المتبقية هي القيمة الدفترية المقدرة لأصل بعد اكتمال الاستهلاك، وذلك بناءً على ما تتوقع الشركة استلامه مقابل الأصل في نهاية عمره الإنتاجي. وبالتالي، فإن القيمة المتبقية المقدرة للأصل تُعتبر مكونًا هامًا في حساب جدول الاستهلاك.
النقاط الرئيسية
- القيمة المتبقية هي القيمة الدفترية للأصل بعد أن يتم استنفاد جميع مصروفات الإهلاك بالكامل.
- تعتمد القيمة المتبقية للأصل على ما تتوقع الشركة الحصول عليه مقابل بيع الأصل أو تفكيكه في نهاية عمره الإنتاجي.
- قد تقوم الشركات بإهلاك أصولها بالكامل إلى $0 لأن قيمة الإنقاذ ضئيلة جدًا.
- ستؤثر قيمة الإنقاذ على إجمالي المبلغ القابل للاستهلاك الذي تستخدمه الشركة في جدول الاستهلاك الخاص بها.
- قد تقوم الشركة بحساب قيمة الإنقاذ عن طريق أخذ نسبة مئوية من التكلفة، أو العمل مع مثمن، أو الاعتماد على البيانات التاريخية.
فهم قيمة الإنقاذ
يمكن تحديد قيمة إنقاذ تقديرية لأي أصل ستقوم الشركة باستهلاكه في دفاترها على مر الزمن. كل شركة سيكون لديها معاييرها الخاصة لتقدير قيمة الإنقاذ. قد تختار بعض الشركات دائمًا استهلاك الأصل حتى يصل إلى 0 دولار لأن قيمة إنقاذه ضئيلة جدًا.
بشكل عام، تُعتبر القيمة المتبقية مهمة لأنها ستكون القيمة الدفترية للأصل في سجلات الشركة بعد أن يتم استنفاد الاستهلاك بالكامل. وهي تستند إلى القيمة التي تتوقع الشركة الحصول عليها من بيع الأصل في نهاية عمره الإنتاجي. في بعض الحالات، قد تكون القيمة المتبقية مجرد قيمة تعتقد الشركة أنها يمكن أن تحصل عليها من بيع أصل مستهلك وغير قابل للتشغيل كقطع غيار.
افتراضات الإهلاك والقيمة المتبقية
تأخذ الشركات في الاعتبار مبدأ المطابقة عند وضع افتراضات لتقدير استهلاك الأصول وقيمة الإنقاذ. مبدأ المطابقة هو مفهوم في المحاسبة على أساس الاستحقاق يتطلب من الشركة الاعتراف بالمصروفات في نفس الفترة التي يتم فيها تحقيق الإيرادات ذات الصلة. إذا كانت الشركة تتوقع أن يساهم الأصل في الإيرادات لفترة طويلة من الزمن، فسيكون له عمر مفيد طويل.
إذا لم تكن الشركة متأكدة من العمر الافتراضي لأصل ما، فقد تقدّر عدد سنوات أقل وقيمة إنقاذ أعلى للاحتفاظ بالأصل في دفاترها بعد الاستهلاك الكامل أو بيع الأصل بقيمته الإنقاذية. إذا أرادت الشركة تحميل مصاريف الاستهلاك في البداية، يمكنها استخدام طريقة الاستهلاك المعجل التي تخصم المزيد من مصاريف الاستهلاك في البداية. تستخدم العديد من الشركات قيمة إنقاذ تبلغ 0 دولار لأنها تعتقد أن استخدام الأصل قد تم مطابقته بالكامل مع الاعتراف بالمصروفات مع الإيرادات على مدى عمره الافتراضي.
يمكن للشركة تغيير القيمة المتوقعة للخردة في أي وقت. كل ما عليها فعله هو تغيير المبلغ المقدر بشكل استباقي لتسجيله للاستهلاك كل شهر.
طرق الإهلاك
هناك عدة افتراضات مطلوبة لتطوير جداول الإهلاك. هناك خمس طرق رئيسية للإهلاك يمكن للمحاسبين الماليين الاختيار من بينها: الخط المستقيم، الرصيد المتناقص، الرصيد المتناقص المزدوج، مجموع أرقام السنوات، ووحدات الإنتاج. تعتبر طرق الرصيد المتناقص، الرصيد المتناقص المزدوج، ومجموع أرقام السنوات طرق إهلاك متسارعة مع مصروف إهلاك أعلى في السنوات الأولى.
كل من هذه الطرق يتطلب النظر في قيمة الإنقاذ. المبلغ القابل للاستهلاك للأصل هو إجمالي الاستهلاك المتراكم بعد تسجيل جميع مصاريف الاستهلاك، وهو أيضًا نتيجة التكلفة التاريخية مطروحًا منها قيمة الإنقاذ. القيمة الدفترية للأصل أثناء استهلاكه هي تكلفته التاريخية مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم حتى تاريخه.
الاستهلاك بطريقة القسط الثابت
يُعتبر الاستهلاك بطريقة القسط الثابت عمومًا الطريقة الأكثر بساطة للاستهلاك. يتضمن هذا الطريقة مصاريف استهلاك متساوية كل عام طوال العمر الافتراضي الكامل حتى يتم استهلاك الأصل بالكامل إلى قيمته المتبقية.
افترض، على سبيل المثال، أن شركة تشتري آلة بتكلفة 5,000 دولار. تقرر الشركة أن تكون قيمة الخردة 1,000 دولار وعمر الاستخدام خمس سنوات. بناءً على هذه الافتراضات، فإن الإهلاك السنوي باستخدام طريقة القسط الثابت هو: (تكلفة 5,000 دولار - قيمة الخردة 1,000 دولار) / 5 سنوات، أو 800 دولار سنويًا. ينتج عن ذلك نسبة إهلاك تبلغ 20% (800 دولار / 4,000 دولار).
الرصيد المتناقص
طريقة الرصيد المتناقص هي طريقة تسريع الاستهلاك. تقوم هذه الطريقة باستهلاك الآلة بنسبة الاستهلاك الثابت مضروبة في المبلغ المتبقي القابل للاستهلاك كل عام. نظرًا لأن القيمة الدفترية للأصل تكون أعلى في السنوات الأولى، فإن نفس النسبة تتسبب في مبلغ أكبر من مصروف الاستهلاك في السنوات الأولى، ويتناقص كل عام.
باستخدام المثال أعلاه، تكلف الآلة 5,000 دولار، ولها قيمة إنقاذ تبلغ 1,000 دولار، وعمرها خمس سنوات، ويتم استهلاكها بنسبة 20% كل عام، لذا فإن المصروفات تكون 800 دولار في السنة الأولى (المبلغ القابل للاستهلاك 4,000 دولار * 20%)، و640 دولار في السنة الثانية ((4,000 دولار - 800 دولار) * 20%)، وهكذا.
الرصيد المتناقص المزدوج
تستخدم طريقة الرصيد المتناقص المزدوج (DDB) معدل إهلاك يكون ضعف معدل الإهلاك الخطي. في مثال الآلة، تكون نسبة الإهلاك 20%. لذلك، ستسجل طريقة DDB مصاريف الإهلاك بنسبة (20% × 2) أو 40% من المبلغ القابل للإهلاك المتبقي سنويًا.
يتطلب كل من طريقة الرصيد المتناقص وطريقة القسط المزدوج المتناقص من الشركة تحديد قيمة إنقاذ ابتدائية لتحديد المبلغ القابل للاستهلاك.
مجموع أرقام السنوات
تقوم هذه الطريقة بإنشاء كسر لحسابات الإهلاك. باستخدام المثال أعلاه، إذا كانت العمر الإنتاجي خمس سنوات، فإن المقام يكون 5+4+3+2+1=15. البسط هو عدد السنوات المتبقية في العمر الإنتاجي للأصل. وبالتالي، فإن كسر مصروف الإهلاك لكل من السنوات الخمس هو 5/15، 4/15، 3/15، 2/15، و1/15. يتم ضرب كل كسر في إجمالي المبلغ القابل للإهلاك.
مجموع السنوات
١٥ = ٥ + ٤ + ٣ + ٢ + ١
السنة 1
4000
٥/١٥
١٣٣٣.٣٣
السنة الثانية
4000
٤/١٥
1066.67
السنة الثالثة
4000
3/15
٨٠٠.٠٠
السنة الرابعة
4000
٢/١٥
خمسمائة وثلاثة وثلاثون وثلاثة وثلاثون من مائة.
السنة الخامسة
4000
١/١٥
٢٦٦.٦٧
4000
وحدات الإنتاج
تتطلب هذه الطريقة تقديرًا لإجمالي الوحدات التي سينتجها الأصل خلال عمره الإنتاجي. يتم حساب مصروف الإهلاك سنويًا بناءً على عدد الوحدات المنتجة. كما تحسب هذه الطريقة مصروفات الإهلاك بناءً على المبلغ القابل للإهلاك.
صيغة وحساب قيمة الإنقاذ
هناك عدة طرق يمكن للشركة من خلالها تقدير قيمة الإنقاذ لأصل ما. أولاً، يمكنها استخدام طريقة النسبة المئوية من التكلفة الأصلية. تفترض هذه الطريقة أن قيمة الإنقاذ هي نسبة مئوية من التكلفة الأصلية للأصل. لحساب قيمة الإنقاذ باستخدام هذه الطريقة، يتم ضرب التكلفة الأصلية للأصل في نسبة قيمة الإنقاذ.
طريقة النسبة المئوية للتكلفة: التكلفة الأصلية * النسبة المئوية للقيمة المتوقعة للخردة
يمكن للشركات أيضًا الحصول على تقييم للأصل من خلال التواصل مع المثمن المستقل من طرف ثالث. تتضمن هذه الطريقة الحصول على تقرير مستقل عن قيمة الأصل في نهاية عمره الافتراضي. قد يتم ذلك أيضًا باستخدام بيانات خاصة بالصناعة لتقدير قيمة الأصل.
يمكن للشركات أيضًا استخدام بيانات قابلة للمقارنة مع الأصول الحالية التي تمتلكها، خاصة إذا كانت هذه الأصول تُستخدم عادةً خلال سير العمل. على سبيل المثال، فكر في شركة توصيل تقوم بتدوير شاحناتها بشكل متكرر. قد تكون هذه الشركة لديها أفضل فهم للبيانات بناءً على استخدامها السابق للشاحنات.
القيمة المتبقية مقابل القيم الأخرى
القيمة المتبقية هي القيمة المقدرة للأصل في نهاية عمره الإنتاجي. تمثل المبلغ الذي يمكن للشركة بيع الأصل به بعد أن يتم استهلاكه بالكامل. من ناحية أخرى، القيمة الدفترية هي قيمة الأصل كما تظهر في الميزانية العمومية للشركة. يتم حسابها بطرح الاستهلاك المتراكم من التكلفة الأصلية للأصل. التقرير في الميزانية العمومية يعرض القيمة الدفترية وليس القيمة المتبقية.
القيمة المتبقية تشبه إلى حد ما القيمة المتبقية ولكنها لا تزال مختلفة عنها. في بعض السياقات، تشير القيمة المتبقية إلى القيمة المقدرة للأصل في نهاية فترة الإيجار أو القرض، والتي تُستخدم لتحديد الدفعة النهائية أو سعر الشراء. في سياقات أخرى، تكون القيمة المتبقية هي قيمة الأصل في نهاية عمره بعد خصم تكاليف التخلص من الأصل. في العديد من الحالات، قد تعكس القيمة المتبقية فقط قيمة الأصل في نهاية عمره دون النظر في تكاليف البيع.
أخيرًا، فإن القيمة المتبقية تكون أكثر مقارنةً بالقيمة الخردة. قد يكون هناك بعض الإزعاج حيث قد تفترض القيمة الخردة أن السلعة لا تُباع بل تُحوّل إلى مواد خام. على سبيل المثال، قد تقرر شركة أنها تريد فقط التخلص من مركبة أسطول الشركة مقابل 1000 دولار. قد تُعتبر هذه الـ 1000 دولار أيضًا كقيمة متبقية، على الرغم من أن القيمة الخردة تكون أكثر وصفًا لكيفية تخلص الشركة من الأصل.
مثال على قيمة الإنقاذ
تخيل موقفًا حيث تقوم شركة بشراء أسطول من المركبات الخاصة بالشركة. تدفع الشركة مبلغ 250,000 دولار لشراء ثمانية شاحنات نقل ستستخدمها لتوصيل البضائع عبر المدينة. إذا قدرت الشركة أن الأسطول بأكمله سيكون بلا قيمة في نهاية عمره الافتراضي، فإن قيمة الإنقاذ ستكون 0 دولار، وستقوم الشركة باستهلاك كامل مبلغ 250,000 دولار.
لنفترض أن الشركة تفترض أن كل مركبة سيكون لها قيمة إنقاذ تبلغ 5,000 دولار. هذا يعني أنه من بين الـ 250,000 دولار التي دفعتها الشركة، تتوقع الشركة استرداد 40,000 دولار في نهاية العمر الافتراضي.
للاستهلاك المناسب لهذه الأصول، ستقوم الشركة باستهلاك صافي التكلفة وقيمة الإنقاذ على مدى العمر الافتراضي للأصول. المبلغ الإجمالي الذي سيتم استهلاكه سيكون 210,000 دولار (250,000 دولار ناقص 40,000 دولار). إذا كان للأصول عمر افتراضي يبلغ سبع سنوات، ستقوم الشركة باستهلاك الأصول بمقدار 30,000 دولار سنويًا.
كيف يتم حساب قيمة الإنقاذ؟
يمكن حساب قيمة الإنقاذ بطرق مختلفة. أولاً، يمكن للشركات أخذ نسبة مئوية من التكلفة الأصلية كقيمة الإنقاذ. ثانيًا، يمكن للشركات الاعتماد على مثمن مستقل لتقييم القيمة. ثالثًا، يمكن للشركات استخدام البيانات التاريخية والمقارنات لتحديد القيمة.
هل قيمة الإنقاذ هي سعر البيع؟
نعم، يمكن اعتبار القيمة المتبقية السعر الذي يمكن أن تتوقع الشركة الحصول عليه عند بيع أصل في نهاية عمره. في حالات أخرى، قد يتم التخلص من هذا الأصل أو تحويله إلى مواد خام. ومع ذلك، قد يتم بيع تلك المواد. لذلك، فإن القيمة المتبقية هي ببساطة العائد المالي الذي قد تتوقع الشركة الحصول عليه عند التخلص من الأصل، على الرغم من أنه قد لا يشمل تكاليف البيع أو التخلص.
ما هو قيمة الإنقاذ مقابل القيمة الدفترية؟
القيمة الدفترية هي التكلفة التاريخية للأصل مطروحًا منها الاستهلاك المتراكم المسجل لهذا الأصل حتى تاريخه. يتم إدراج هذا المبلغ في البيانات المالية للشركة تحت الأصول غير المتداولة. من ناحية أخرى، فإن القيمة المتبقية هي تقدير تقريبي يُستخدم لتحديد مقدار الاستهلاك الذي يجب حسابه. إنها تخمين لمقدار ما يمكن أن تحصل عليه الشركة من الأصل في نهاية عمره، وهذه القيمة - رغم أنها مفيدة لتحديد مكونات البيان المالي - لا يتم الإبلاغ عنها فعليًا في البيان المالي للشركة.
الخلاصة
قيمة الإنقاذ هي المبلغ الذي يمكن للشركة أن تتوقع استلامه مقابل أصل في نهاية عمره الإنتاجي. تستخدم الشركة قيمة الإنقاذ لتقدير وحساب الإهلاك حيث يتم خصم قيمة الإنقاذ من التكلفة الأصلية للأصل. يمكن للشركة أيضًا استخدام قيمة الإنقاذ لتوقع التدفق النقدي والعائدات المستقبلية المتوقعة.