ما هي مبادئ المحاسبة القانونية (SAP)؟
مبادئ المحاسبة القانونية (SAP) هي مجموعة من اللوائح المحاسبية التي يحددها الرابطة الوطنية لمفوضي التأمين (NAIC) لإعداد البيانات المالية لشركات التأمين. الهدف الرئيسي من مبادئ المحاسبة القانونية هو مساعدة الجهات التنظيمية في الولايات على مراقبة الملاءة المالية لشركات التأمين.
النقاط الرئيسية
- مبادئ المحاسبة القانونية (Statutory Accounting Principles - SAP) هي لوائح محاسبية لإعداد البيانات المالية لشركة التأمين.
- يركز نظام SAP على ضمان الملاءة المالية لشركات التأمين بحيث تكون قادرة على الوفاء بالتزاماتها تجاه حاملي الوثائق.
- تشرف القوانين المحلية على تنفيذ نظام المحاسبة القانونية (SAP).
- تركز SAP على ثلاث قيم أساسية، وهي التحفظ، والاعتراف، والاتساق.
فهم مبادئ المحاسبة القانونية (SAP)
يتم تقديم الملفات المُعدة باستخدام مبادئ المحاسبة القانونية إلى الهيئات التنظيمية في الولايات الفردية، والتي تقوم بفحص مستويات الملاءة المالية لشركات التأمين، وذلك لضمان الوفاء بجميع الالتزامات من قبل حاملي الوثائق والعقود، وأي التزامات قانونية أخرى قد تنشأ. يبحث المنظمون في الولايات عن رأس مال وفائض كافٍ في الشركة كما هو مطلوب من قبل SAP لتوفير شبكة أمان.
تم بناء SAP ضمن إطار عمل المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، لكن التركيز الرئيسي لـ SAP هو تسجيل والحفاظ على مقاييس الملاءة المالية، بينما تم تصميم GAAP بشكل أساسي للحفاظ على أفضل المعايير لعرض دقيق لعمليات الشركة لصالح المستثمرين والدائنين والمستخدمين الآخرين لـ البيانات المالية. لذلك، فإن الكتب المعدة وفقًا لـ SAP تكون أكثر فائدة للجهات التنظيمية في مجال التأمين من الحسابات المعدة وفقًا لـ GAAP وتركز بشكل أساسي على بيان الميزانية العمومية.
أعمدة مبادئ المحاسبة القانونية (SAP)
طورت NAIC نظام SAP للالتزام بثلاث قيم رئيسية: التحفظ، والاعتراف، والاتساق.
- التحفظ: الهدف هو إجراء التقييمات بطريقة متحفظة توفر حماية لحملة الوثائق ضد أي تحركات سلبية في الوضع المالي للشركة لتنظيم الملاءة المالية.
- الاعتراف: يركز هذا الجزء على أخذ الأصول السائلة بعين الاعتبار، وهي الأصول القادرة على تلبية التزامات الشركة عند استحقاقها. يجب عدم أخذ الأصول غير السائلة أو غير المتاحة بسبب أي التزامات أخرى في الاعتبار. ينبغي وضع علامة على هذه الأصول باعتبارها فائضة.
- الاتساق: يجب تطبيق SAP بطريقة متسقة عند استخدامها لتقييم شركات التأمين حتى يتمكن المنظمون من مقارنة البيانات بشكل هادف عبر اللوحة.
مثال من العالم الحقيقي
تقدم شركة American International Group, Inc. (AIG) "البيانات المالية القانونية والقيود" تحت الملاحظة 20 في البيانات المالية الموحدة للربع الرابع من عام 2019 في نموذج 10-K. يُظهر الجدول في الملاحظة 20 رأس المال القانوني الفعلي والفائض لخطوط أعمال التأمين العام والتأمين على الحياة والتقاعد مقارنةً برأس المال القانوني والفائض المطلوبين كحد أدنى.
في 31 ديسمبر 2019، كان لدى AIG في قطاع التأمين العام حوالي 33.7 مليار دولار في رأس المال والفائض مقابل الحد الأدنى المطلوب البالغ 12.8 مليار دولار. أما في قطاع التأمين على الحياة والتقاعد، فقد احتفظت AIG بـ 14.5 مليار دولار في رأس المال والفائض مقابل الحد الأدنى المطلوب البالغ 4.6 مليار دولار. تشير هذه الأرقام إلى وجود هامش أمان مريح من حيث الملاءة المالية.