ما هو اختيار 83(b)؟
الانتخاب 83(b) هو بند ضمن قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الذي يمنح الموظف أو مؤسس الشركة الناشئة الخيار لدفع الضرائب على القيمة السوقية العادلة الكاملة للأسهم المقيدة في وقت منحها.
النقاط الرئيسية
- يُعتبر اختيار 83(b) بندًا ضمن قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الذي يمنح الموظف أو مؤسس الشركة الناشئة الخيار لدفع الضرائب على القيمة السوقية العادلة الكاملة للأسهم المقيدة في وقت منحها.
- ينطبق اختيار 83(b) على الأسهم التي تخضع للاستحقاق.
- يُخطر اختيار 83(b) دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بفرض الضرائب على المالك عند وقت المنح، بدلاً من وقت استحقاق الأسهم.
كيف تعمل انتخابات 83(b)
ينطبق اختيار 83(b) على الأسهم التي تخضع للاستحقاق، ويقوم بتنبيه خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) لفرض الضرائب على المالك عند منح الأسهم، بدلاً من فرضها عند استحقاق الأسهم.
في الواقع، يعني اختيار 83(b) أنك تدفع مسبقًا الالتزام الضريبي الخاص بك على تقييم منخفض، بافتراض أن قيمة الأسهم ستزداد في السنوات التالية. ومع ذلك، إذا انخفضت قيمة الشركة بشكل مستمر ومتواصل، فإن هذه الاستراتيجية الضريبية ستعني في النهاية أنك دفعت ضرائب زائدة عن طريق الدفع المسبق على تقييم أسهم أعلى.
عادةً، عندما يتلقى المؤسس أو الموظف تعويضًا على شكل أسهم في شركة، يكون الحصة خاضعة لـ ضريبة الدخل وفقًا لقيمتها. تستند المسؤولية الضريبية إلى القيمة السوقية العادلة للأسهم في وقت المنح أو النقل، مطروحًا منها أي تكلفة لممارسة أو شراء الأسهم. يجب دفع الضريبة المستحقة في السنة الفعلية التي يتم فيها إصدار أو نقل الأسهم.
ومع ذلك، في العديد من الحالات، يحصل الفرد على حقوق الملكية التي تستحق على مدى عدة سنوات. قد يكسب الموظفون أسهم الشركة مع استمرارهم في العمل بمرور الوقت. في هذه الحالة، يكون الضريبة على قيمة حقوق الملكية مستحقة في وقت الاستحقاق. إذا زادت قيمة الشركة خلال فترة الاستحقاق، فإن الضريبة المدفوعة خلال كل سنة مستحقة ستزداد أيضًا وفقًا لذلك.
كيفية تقديم طلب انتخاب 83(b)
1. إنشاء مستند بمعلومات دافع الضرائب
ستحتاج إلى إنشاء وثيقة لإرسالها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية تتضمن المعلومات التالية:
- اسم دافع الضرائب، العنوان، رقم الضمان الاجتماعي
- عدد الأسهم الممنوحة بالإضافة إلى وصفها والتي تقوم من أجلها بإجراء اختيار القسم 83(b)
- السنة التقويمية التي تم فيها منح الأسهم المقيدة
- تاريخ التحويل
- أي قيود يخضع لها العقار
- القيمة السوقية العادلة للعقار في وقت النقل (سعر السهم × عدد الأسهم)
- المبلغ المدفوع للأسهم (سعر السهم × عدد الأسهم)
- المبلغ الذي يجب تضمينه في الدخل الإجمالي (القيمة السوقية العادلة مطروحًا منها المبلغ المدفوع للأسهم)
2. أرسل الوثيقة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
قم بتأريخ وتوقيع الوثيقة وإرسالها بالبريد إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في غضون 30 يومًا بعد إصدار الأسهم المقيدة. وجهها إلى مركز خدمة مصلحة الضرائب حيث تقدم إقراراتك الضريبية. إذا صادف اليوم الثلاثين يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، يجب أن تحمل وثائق الانتخاب ختم البريد في يوم العمل التالي.
3. قدّم نسخة من النموذج إلى صاحب العمل الخاص بك.
بالإضافة إلى إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بالانتخاب، يجب عليك أيضًا تقديم نسخة من نموذج الانتخاب المكتمل إلى صاحب العمل الخاص بك.
4. قم بتضمينه مع إقرار ضريبة الدخل الخاص بك
قم بتضمين نسخة من الانتخاب مع إقرار ضريبة الدخل الخاص بك للسنة الضريبية التي تم فيها نقل الأسهم المقيدة إليك.
أمثلة
مع اختيار 83(b)
لنفترض أن أحد المؤسسين المشاركين في شركة يحصل على مليون سهم خاضع للاستحقاق وتُقدّر قيمتها بـ 0.001 دولار في الوقت الذي تُمنح فيه الأسهم. في هذا الوقت، تكون قيمة الأسهم تساوي القيمة الاسمية وهي 0.001 دولار مضروبة في عدد الأسهم، أو 1,000 دولار، والتي يدفعها المؤسس المشارك. تمثل الأسهم نسبة 10% من ملكية الشركة للمؤسس المشارك وستكون مستحقة على مدى خمس سنوات، مما يعني أنهم سيحصلون على 200,000 سهم كل عام لمدة خمس سنوات. في كل من السنوات الخمس المستحقة، سيتعين عليهم دفع ضريبة على القيمة السوقية العادلة لـ 200,000 سهم المستحقة.
إذا زادت القيمة الإجمالية لحقوق ملكية الشركة إلى 100,000 دولار، فإن قيمة حصة المؤسس المشارك البالغة 10% ترتفع إلى 10,000 دولار من 1,000 دولار. سيتم خصم الالتزام الضريبي للمؤسس المشارك للسنة الأولى من (10,000 دولار - 1,000 دولار) مضروبًا في 20%، أي في الواقع، (100,000 دولار - 10,000 دولار) مضروبًا في 10% مضروبًا في 20% = 1,800 دولار.
- 100,000 دولار هو قيمة الشركة في السنة الأولى.
- 10,000 دولار هو قيمة الشركة عند التأسيس أو القيمة الدفترية.
- 10% هي حصة الملكية للمؤسس المشارك
- 20% تمثل فترة الاستحقاق لمدة 5 سنوات لأسهم المؤسس المشارك البالغة مليون سهم (200,000 سهم/1 مليون سهم)
إذا ارتفعت قيمة الأسهم في السنة الثانية إلى 500,000 دولار، فإن ضرائب الشريك المؤسس ستكون (500,000 دولار - 10,000 دولار) × 10% × 20% = 9,800 دولار. بحلول السنة الثالثة، ترتفع القيمة إلى مليون دولار وستكون المسؤولية الضريبية محسوبة من (مليون دولار - 10,000 دولار) × 10% × 20% = 19,800 دولار. بالطبع، إذا استمرت القيمة الإجمالية للأسهم في الارتفاع في السنة الرابعة والسنة الخامسة، فإن الدخل الخاضع للضريبة الإضافي للشريك المؤسس سيزداد أيضًا لكل من هذه السنوات.
إذا تم بيع جميع الأسهم لاحقًا لتحقيق ربح، سيكون المؤسس المشارك خاضعًا لضريبة الأرباح الرأسمالية على الأرباح الناتجة من عائدات البيع.
بدون اختيار 83(b)
الآن لنفترض أن الشريك المؤسس يقرر بدلاً من ذلك عدم دفع الضرائب على الأسهم المقيدة قبل أن تبدأ في الاستحقاق. في هذه الحالة، سيدفع الضرائب على الأسهم في نهاية فترة الاستحقاق، بعد خمس سنوات. إذا كانت تلك المليون سهم تتداول الآن بسعر 2 دولار للسهم، فستكون قيمتها 2 مليون دولار عند الاستحقاق. سيتعين على الشريك المؤسس الإبلاغ عن هذا المبلغ كدخل عادي، مطروحًا منه 1,000 دولار التي دفعها عند منح الأسهم، ودفع أعلى معدل ضريبي ممكن على كامل الربح خلال فترة الاستحقاق.
بالنسبة للأسهم المقيدة، يجب عليك تقديم اختيار 83(b) الخاص بك في غضون 30 يومًا من استلامك للأسهم. بالنسبة إلى خيارات الأسهم، يجب عليك تقديم 83(b) في غضون 30 يومًا من ممارسة خياراتك.
83(b) استراتيجية الانتخاب الضريبي
يمنح اختيار 83(b) الشريك المؤسس الخيار لدفع الضرائب على الأسهم مقدمًا قبل بدء فترة الاستحقاق. تتيح هذه الاستراتيجية الضريبية للشريك المؤسس دفع الضرائب فقط على القيمة السوقية العادلة للأسهم، مطروحًا منها تكلفة ممارسة الخيارات. إذا كانت القيمة السوقية العادلة للأسهم تساوي سعر التنفيذ، فإن المكسب الخاضع للضريبة يكون صفرًا.
يُعلم اختيار 83(b) مصلحة الضرائب الأمريكية بأن المُنتخب قد اختار الإبلاغ عن الفرق بين المبلغ المدفوع للأسهم والقيمة السوقية العادلة للأسهم كدخل خاضع للضريبة. لن تكون قيمة الأسهم خلال فترة الاستحقاق التي تمتد لخمس سنوات مهمة، حيث لن يدفع المؤسس المشارك أي ضرائب إضافية وسيحتفظ بالأسهم المستحقة. ومع ذلك، إذا تم بيع الأسهم لتحقيق ربح، فسيتم تطبيق ضريبة الأرباح الرأسمالية.
وفقًا لمثالنا أعلاه، إذا قام الشريك المؤسس باختيار 83(b) لدفع الضريبة على قيمة الأسهم عند إصدارها، فسيتم إجراء التقييم الضريبي على الفرق بين سعر ممارسة الأسهم وقيمتها السوقية العادلة.
إذا تم بيع السهم بعد، لنقل، 10 سنوات مقابل 250,000 دولار، فإن المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة سيكون على 249,000 دولار (250,000 دولار - 1,000 دولار = 249,000 دولار).
يكون اختيار 83(b) منطقيًا عندما يكون الشخص متأكدًا من أن قيمة الأسهم ستزداد خلال السنوات القادمة. أيضًا، إذا كانت كمية الدخل المبلغ عنها صغيرة في وقت المنح، فقد يكون اختيار 83(b) مفيدًا.
في سيناريو معاكس حيث تم تفعيل اختيار 83(b)، وانخفضت قيمة الأسهم أو قدمت الشركة طلب إفلاس، فإن دافع الضرائب يكون قد دفع ضرائب زائدة على أسهم ذات قيمة أقل أو عديمة القيمة. للأسف، لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بتقديم مطالبة باسترداد الضرائب المدفوعة بشكل زائد تحت اختيار 83(b). على سبيل المثال، لنفترض أن موظفًا كانت مسؤوليته الضريبية الإجمالية مقدماً بعد تقديم اختيار 83(b) هي 50,000 دولار. نظرًا لأن قيمة الأسهم المستحقة تنخفض على مدى فترة استحقاق مدتها 4 سنوات، كان من الأفضل لهم عدم اختيار 83(b)، ودفع ضريبة سنوية على القيمة المخفضة للأسهم المستحقة لكل من السنوات الأربع، بافتراض أن الانخفاض كان كبيرًا.
حالة أخرى قد يكون فيها اختيار 83(b) غير مفيد هي إذا غادر الموظف الشركة قبل انتهاء فترة الاستحقاق. في هذه الحالة، سيكون قد دفع ضرائب على الأسهم التي لن يحصل عليها أبدًا. أيضًا، إذا كان مبلغ الدخل المبلغ عنه كبيرًا في وقت منح الأسهم، فإن تقديم طلب لاختيار 83(b) لن يكون له معنى كبير.
فوائد اختيار 83(b)
يوفر اختيار 83(b) فوائد كبيرة للأفراد الذين يتلقون أسهمًا أو ممتلكات مقيدة. من خلال اختيار هذا الخيار، يمكنهم دفع الضرائب مقدمًا بناءً على القيمة السوقية العادلة للممتلكات في وقت المنح، وربما بمعدل أقل مقارنةً بالوقت الذي تستحق فيه. يمكن أن يؤدي هذا الدفع المسبق للضرائب إلى توفير في الضرائب، خاصة إذا كان من المتوقع أن ترتفع قيمة الممتلكات بشكل كبير.
علاوة على ذلك، فإن القيام بالانتخاب يسمح بمعاملة ضريبية أكثر ملاءمة على المكاسب المستقبلية، حيث يتم فرض الضرائب على التقدير بمعدل مكاسب رأس المال المنخفض بدلاً من الدخل العادي. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون للأفراد الذين يقومون بانتخاب 83(b) الفرصة لخصم الخسائر إذا انخفضت قيمة الممتلكات قبل الاستحقاق، مما يوفر مستوى من المرونة والحماية الضريبية.
بشكل عام، يوفر اختيار 83(b) نهجًا استراتيجيًا لإدارة الالتزامات الضريبية وتحسين المعاملة الضريبية للمستفيدين من الممتلكات المقيدة.
متى يكون من المفيد تقديم اختيار 83(b)؟
يتيح اختيار 83(b) الدفع المسبق للالتزام الضريبي على القيمة السوقية العادلة الكاملة للأسهم المقيدة في وقت منحها. يكون هذا الخيار مفيدًا فقط إذا زادت قيمة الأسهم المقيدة في السنوات اللاحقة. أيضًا، إذا كانت كمية الدخل المبلغ عنها صغيرة في وقت المنح، فقد يكون اختيار 83(b) مفيدًا.
ماذا يحدث إذا لم تقم بانتخاب 83(b)؟
قد يؤدي الفشل في تقديم اختيار 83(b) إلى عواقب ضريبية كبيرة للأفراد الذين يتلقون أسهمًا مقيدة أو ممتلكات أخرى خاضعة للاستحقاق. عندما تستحق الأسهم أو الممتلكات المقيدة، ستُفرض عليك الضرائب على قيمتها كدخل عادي في ذلك الوقت، مما قد يؤدي إلى ضرائب أعلى. بدون هذا الاختيار، سيكون أي ارتفاع مستقبلي في قيمة الممتلكات خاضعًا لضريبة الأرباح الرأسمالية عند البيع، مما قد يؤدي إلى معاملة ضريبية أقل تفضيلًا بشكل عام.
متى يكون من الضار تقديم اختيار 83(b)؟
إذا تم تقديم اختيار 83(b) إلى مصلحة الضرائب الأمريكية وانخفضت قيمة الأسهم أو تقدمت الشركة بطلب إفلاس، فإن دافع الضرائب يكون قد دفع ضرائب زائدة على الأسهم التي أصبحت قيمتها أقل أو عديمة القيمة. للأسف، لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بتقديم مطالبة باسترداد الضرائب المدفوعة بشكل زائد بموجب اختيار 83(b).
حالة أخرى هي إذا غادر الموظف الشركة قبل انتهاء فترة الاستحقاق؛ في هذه الحالة، سيكون تقديم انتخاب 83(b) غير مفيد لأنه سيكون قد دفع ضرائب على الأسهم التي لن يحصل عليها أبدًا. أيضًا، إذا كان مبلغ الدخل المبلغ عنه كبيرًا في وقت منح الأسهم، فإن تقديم انتخاب 83(b) لن يكون له معنى كبير.
ما هو حصة الأرباح؟
تشير "حصة الأرباح" إلى حق ملكية يعتمد على القيمة المستقبلية لشراكة تُمنح لفرد مقابل خدماته للشراكة. يتكون هذا الحق من الحصول على نسبة من أرباح الشراكة دون الحاجة إلى المساهمة برأس المال. في الواقع، يُعتبر هذا النوع من التعويضات شكلاً من أشكال التعويض بالملكية ويُستخدم كوسيلة لتحفيز الموظفين عندما يكون التعويض النقدي صعبًا بسبب محدودية الأموال، كما هو الحال مع شركة ذات مسؤولية محدودة ناشئة (LLC). عادةً ما يتطلب هذا النوع من تعويضات العمال إجراء انتخاب 83(b).
الخلاصة
يتيح اختيار 83(b) للشخص دفع الضرائب على منح الأسهم في الوقت الذي تُمنح فيه، بدلاً من وقت استحقاقها. هذه القاعدة الضريبية مفيدة بشكل خاص لموظفي الشركات الناشئة، الذين قد يتلقون جزءًا كبيرًا من تعويضاتهم على شكل أسهم مقيدة أو خيارات الأسهم. نظرًا لأن الشركات الناشئة تأمل في زيادة قيمة أسهمها بسرعة، فإن اختيار 83(b) يسمح لهؤلاء الموظفين بتقليل عبء الضرائب على المدى الطويل.
تصحيح: 14 يونيو 2023— النسخة القديمة من هذه المقالة ذكرت بشكل غير صحيح أن الشخص الذي يقوم بانتخاب 83(b) سيتم فرض الضرائب عليه بناءً على تكلفة ممارسة أسهمه. في الواقع، يتم حساب الضريبة بناءً على الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم وسعر التنفيذ.