ما هو البيان المالي ذو الحجم المشترك؟
يُظهر البيان المالي ذو الحجم المشترك العناصر كنسبة مئوية من رقم أساسي مشترك، مثل إجمالي إيرادات المبيعات. يتيح هذا النوع من البيانات المالية تحليلًا سهلاً بين الشركات، أو بين الفترات الزمنية لنفس الشركة. ومع ذلك، إذا استخدمت الشركات طرق محاسبية مختلفة، فقد لا يكون أي مقارنة دقيقة.
النقاط الرئيسية
- تعرض القوائم المالية ذات الحجم المشترك الإدخالات كنسبة مئوية من رقم أساسي مشترك بدلاً من الأرقام العددية المطلقة.
- تتيح البيانات ذات الحجم المشترك للمحللين مقارنة الشركات ذات الأحجام المختلفة، في صناعات مختلفة، أو عبر الزمن بطريقة متكافئة.
- عادةً ما تتضمن البيانات المالية ذات الحجم المشترك قائمة الدخل، والميزانية العمومية، وبيان التدفقات النقدية.
فهم البيانات المالية ذات الحجم المشترك
بينما لا تقدم معظم الشركات بياناتها بتنسيق الحجم المشترك، إلا أنه من المفيد للمحللين القيام بذلك لمقارنة شركتين أو أكثر من أحجام مختلفة أو قطاعات مختلفة من الاقتصاد. تنسيق البيانات المالية بهذه الطريقة يقلل من التحيز الذي يمكن أن يحدث ويسمح بتحليل الشركة على مدى فترات زمنية مختلفة. يكشف هذا التحليل، على سبيل المثال، عن النسبة المئوية للمبيعات التي تمثل تكلفة البضائع المباعة وكيف تغيرت هذه القيمة مع مرور الوقت. عادةً ما تتضمن البيانات المالية بالحجم المشترك بيان الدخل والميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية.
تقوم البيانات المالية ذات الحجم المشترك بتحويل جميع الأرقام إلى أرقام قابلة للمقارنة، مثل نسبة مئوية من المبيعات أو الأصول. يستخدم كل بيان مالي تقليدًا مختلفًا قليلاً في توحيد الأرقام.
الميزانية العمومية بحجم مشترك
يوفر الميزانية العمومية نظرة عامة سريعة على أصول الشركة وخصومها وحقوق المساهمين لفترة التقرير. يتم إعداد الميزانية العمومية النسبية بنفس منطق قائمة الدخل النسبية. معادلة الميزانية العمومية هي الأصول تساوي الخصوم زائد حقوق المساهمين.
يمثل الميزان المالي بهذه الطريقة نسبة من الأصول. وتظهر نسخة أخرى من الميزان المالي بالحجم المشترك بنود الأصول كنسبة مئوية من إجمالي الأصول، والخصوم كنسبة مئوية من إجمالي الخصوم، وحقوق المساهمين كنسبة مئوية من إجمالي حقوق المساهمين.
بيان التدفقات النقدية بالحجم المشترك
يوفر بيان التدفقات النقدية نظرة عامة على مصادر واستخدامات النقد للشركة. يتم تقسيم بيان التدفقات النقدية إلى التدفقات النقدية من العمليات، والتدفقات النقدية من الاستثمار، والتدفقات النقدية من التمويل. يوفر كل قسم معلومات إضافية حول مصادر واستخدامات النقد في كل نشاط تجاري.
إحدى نسخ قائمة التدفقات النقدية ذات الحجم المشترك تعبر عن جميع البنود كنسبة مئوية من إجمالي التدفق النقدي. النسخة الأكثر شيوعًا تعبر عن التدفق النقدي من حيث إجمالي التدفقات النقدية التشغيلية للبنود في التدفقات النقدية من العمليات، وإجمالي التدفقات النقدية الاستثمارية للتدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية، وإجمالي التدفقات النقدية التمويلية للتدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية.
قائمة الدخل ذات الحجم المشترك
يقدم بيان الدخل (المعروف أيضًا ببيان الأرباح والخسائر) نظرة عامة على تدفقات المبيعات والمصروفات وصافي الدخل خلال فترة التقرير. معادلة بيان الدخل هي المبيعات ناقص المصروفات والتعديلات يساوي صافي الدخل. لهذا السبب، يُعرّف بيان الدخل بالحجم المشترك جميع العناصر كنسبة مئوية من المبيعات. يُستخدم مصطلح "الحجم المشترك" غالبًا عند تحليل عناصر بيان الدخل، ولكن يمكن أيضًا التعبير عن الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية كبيان بالحجم المشترك.
مثال واقعي على بيان الدخل بحجم مشترك
على سبيل المثال، إذا كان لدى شركة بيان دخل بسيط مع مبيعات إجمالية بقيمة 100,000 دولار، وتكلفة البضائع المباعة بقيمة 50,000 دولار، وضرائب بقيمة 1,000 دولار، وصافي دخل بقيمة 49,000 دولار، فإن بيان الحجم المشترك سيقرأ كما يلي:
مبيعات
١.٠٠
تكلفة البضائع المباعة
٠.٥٠
الضرائب
٠.٠١
صافي الدخل
٠.٤٩