ما هي المسؤولية؟
الالتزام هو شيء يدين به شخص أو شركة، وعادة ما يكون مبلغًا من المال. يتم تسوية الالتزامات بمرور الوقت من خلال نقل المنافع الاقتصادية بما في ذلك المال أو السلع أو الخدمات. يتم تسجيلها على الجانب الأيمن من الميزانية العمومية وتشمل القروض، والحسابات الدائنة، والرهون العقارية، والإيرادات المؤجلة، والسندات، والضمانات، والمصاريف المستحقة.
الالتزامات هي عكس الأصول. تشير إلى الأشياء التي تدين بها أو التي اقترضتها. الأصول هي الأشياء التي تمتلكها أو التي تُدين لك بها.
النقاط الرئيسية
- عادةً ما تكون المسؤولية شيئًا مستحقًا لشخص آخر.
- يمكن أن تعني المسؤولية أيضًا خطرًا قانونيًا أو تنظيميًا أو التزامًا.
- تقوم الشركات بتسجيل الخصوم مقابل الأصول في المحاسبة.
- الخصوم المتداولة هي الالتزامات المالية قصيرة الأجل للشركة والتي تستحق خلال سنة واحدة أو دورة تشغيلية عادية.
- يتم إدراج الخصوم طويلة الأجل وغير المتداولة في الميزانية العمومية كالتزامات، لكنها ليست مستحقة لأكثر من عام.
كيف تعمل الخصوم
الالتزام هو عادةً التزام بين طرف وآخر لم يتم الانتهاء منه أو دفعه بعد. والالتزام المالي هو أيضًا التزام في عالم المحاسبة، ولكنه يُعرّف بشكل أكبر من خلال المعاملات التجارية السابقة، الأحداث، المبيعات، تبادل الأصول أو الخدمات، أو أي شيء يمكن أن يوفر فائدة اقتصادية في تاريخ لاحق.
يتم تصنيف الالتزامات على أنها جارية أو غير جارية بناءً على مدى زمنيّتها. يمكن أن تشمل خدمة مستقبلية مستحقة للآخرين مثل الاقتراض قصير أو طويل الأجل من البنوك أو الأفراد أو الكيانات الأخرى، أو معاملة سابقة خلقت التزامًا غير مسدد.
تعتبر الالتزامات الأكثر شيوعًا هي الأكبر عادةً مثل الحسابات الدائنة والسندات المستحقة الدفع. معظم الشركات ستجد هذه البنود في قوائمها المالية لأنها جزء من العمليات الجارية الحالية وطويلة الأجل.
الالتزامات هي جانب حيوي من جوانب الشركة لأنها تُستخدم لتمويل العمليات ودفع تكاليف التوسعات الكبيرة. كما يمكن أن تجعل المعاملات بين الشركات أكثر كفاءة. عادةً لا يطلب مورد النبيذ الدفع عند بيع صندوق من النبيذ لمطعم وتسليم البضائع. بل يقوم بفوترة المطعم لعملية الشراء لتسهيل عملية التسليم وجعل الدفع أسهل للمطعم.
يُعتبر المال المستحق الذي يدين به المطعم لمورد النبيذ التزامًا. بينما يعتبر مورد النبيذ المال المستحق له أصلًا.
تعريفات أخرى للالتزامات
تشير المسؤولية بشكل عام إلى حالة تحمل المسؤولية عن شيء ما. يمكن أن يشير المصطلح إلى أي أموال أو خدمات مستحقة لطرف آخر. يمكن أن تشير المسؤولية الضريبية إلى ضرائب الممتلكات التي يدين بها مالك المنزل للحكومة البلدية أو ضريبة الدخل التي يدين بها للحكومة الفيدرالية. يكون لدى بائع التجزئة مسؤولية ضريبة المبيعات في دفاتره عندما يجمع ضريبة المبيعات من العميل حتى يقوم بتسليم تلك الأموال إلى المقاطعة أو المدينة أو الولاية.
يمكن أن تشير المسؤولية أيضًا إلى الأضرار المحتملة التي قد يتحملها الشخص في دعوى مدنية.
قد تشير المسؤولية أيضًا إلى المسؤولية القانونية لشركة أو فرد. تقوم العديد من الشركات بشراء تأمين المسؤولية في حالة قيام عميل أو موظف بمقاضاتهم بسبب الإهمال.
الالتزامات الحالية مقابل الالتزامات غير الحالية
إنه التزام طويل الأجل إذا قامت شركة بأخذ رهن عقاري يُسدد على مدى فترة 15 عامًا، ولكن المدفوعات المستحقة للرهن العقاري خلال السنة الحالية تُعتبر الجزء الحالي من الدين طويل الأجل. يتم تسجيلها في قسم الالتزامات قصيرة الأجل في الميزانية العمومية.
الخصوم الحالية (قصيرة الأجل)
يرغب المحللون بشكل مثالي في رؤية أن الشركة قادرة على دفع الالتزامات الحالية المستحقة خلال سنة باستخدام النقد. تتضمن بعض الأمثلة على الالتزامات قصيرة الأجل نفقات الرواتب والحسابات الدائنة التي يمكن أن تشمل الأموال المستحقة للبائعين والمرافق الشهرية ونفقات مشابهة. تشمل أمثلة أخرى:
- الفوائد المستحقة: غالبًا ما تستخدم الشركات الائتمان لشراء السلع والخدمات. وهذا يمثل الفوائد على تلك المشتريات الائتمانية قصيرة الأجل التي يجب دفعها.
- الأرباح الموزعة المستحقة: هذا يمثل المبلغ المستحق للمساهمين بعد إعلان توزيع الأرباح للشركات التي أصدرت أسهماً للمستثمرين وتقوم بدفع الأرباح.
- الإيرادات غير المكتسبة: هذا هو التزام الشركة بتقديم السلع و/أو الخدمات في تاريخ مستقبلي بعد تلقي الدفع مقدمًا. سيتم تقليل المبلغ في المستقبل مع إدخال قيد معادل عندما يتم تسليم المنتج أو الخدمة.
- الالتزامات المتعلقة بالعمليات المتوقفة: هذا نوع فريد من الالتزامات. يتعين على الشركات حساب التأثير المالي لعملية أو قسم أو كيان يتم حاليًا عرضه للبيع أو تم بيعه مؤخرًا. يشمل ذلك أيضًا التأثير المالي لخط إنتاج تم إيقافه مؤخرًا.
الالتزامات غير المتداولة (طويلة الأجل)
أي التزام ليس على المدى القريب يندرج تحت الالتزامات غير المتداولة التي يُتوقع سدادها خلال 12 شهرًا أو أكثر. يُعرف الدين طويل الأجل أيضًا بالسندات المستحقة الدفع وعادةً ما يكون أكبر التزام ويأتي في مقدمة القائمة.
تقوم الشركات من جميع الأحجام بتمويل جزء من عملياتها طويلة الأجل الجارية عن طريق إصدار السندات، والتي تعتبر في الأساس قروضًا من كل طرف يقوم بشراء هذه السندات. هذا البند المالي يكون في حالة تغير مستمر حيث يتم إصدار السندات أو نضوجها أو استدعاؤها من قبل المُصدر.
يرغب المحللون في رؤية أن الالتزامات طويلة الأجل يمكن سدادها من خلال الأصول المستمدة من الأرباح المستقبلية أو المعاملات التمويلية. السندات والقروض ليست الالتزامات طويلة الأجل الوحيدة التي تتحملها الشركات. يمكن أيضًا إدراج عناصر مثل الإيجار، والضرائب المؤجلة، والرواتب، والتزامات المعاشات التقاعدية كالتزامات طويلة الأجل. تشمل الأمثلة الأخرى:
- مزايا ما بعد التوظيف: هذه هي المزايا التي قد يحصل عليها الموظف أو أحد أفراد أسرته عند التقاعد. تُحمل هذه المزايا كالتزامات طويلة الأجل لأنها تتراكم بمرور الوقت. لا ينبغي التغاضي عن هذا الالتزام مع الارتفاع السريع في تكاليف الرعاية الصحية والتعويضات المؤجلة.
- الائتمانات الضريبية للاستثمار غير المطفأة (UITC): هذا يمثل الفرق الصافي بين التكلفة التاريخية للأصل والمبلغ الذي تم استهلاكه بالفعل. الجزء غير المطفأ يعتبر التزامًا، ولكنه مجرد تقدير تقريبي للقيمة السوقية العادلة للأصل. يوفر هذا للمحلل بعض التفاصيل حول مدى عدوانية أو تحفظ الشركة في طرق الاستهلاك الخاصة بها.
الالتزامات مقابل الأصول
الأصول هي ما تمتلكه الشركة أو ما يُدين به الآخرون للشركة. وتشمل الأصول العناصر الملموسة مثل المباني والآلات والمعدات، بالإضافة إلى العناصر غير الملموسة مثل الحسابات المدينة والفوائد المستحقة والبراءات أو الملكية الفكرية.
الفرق هو حقوق الملكية الخاصة بالمالك أو حقوق المساهمين إذا قامت الشركة بطرح التزاماتها من أصولها. يمكن التعبير عن العلاقة بهذه الطريقة:
الأصول - الخصوم = حقوق الملكية
الأصول - الخصوم = حقوق الملكية
الأصول - الخصوم = حقوق الملكية
هذا معادلة المحاسبة تُعرض عادةً بهذه الطريقة، ومع ذلك:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
الالتزامات مقابل النفقات
المصاريف هي تكلفة العمليات التي تتحملها الشركة لتوليد الإيرادات. ترتبط المصاريف بالإيرادات، على عكس الأصول والالتزامات. يتم إدراج كلاهما في بيان الدخل للشركة. تُستخدم المصاريف لحساب صافي الدخل. المعادلة هي الإيرادات ناقص المصاريف.
يتم إدراج الالتزامات في الميزانية العمومية للشركة، بينما يتم إدراج النفقات في بيان الدخل للشركة. النفقات هي تكاليف تشغيل الشركة. الالتزامات هي الالتزامات والديون التي تدين بها الشركة. يمكن دفع النفقات فورًا نقدًا أو يمكن تأجيل الدفع مما سيؤدي إلى إنشاء التزام.
مثال على الخصوم
لنلقِ نظرة على مثال تاريخي باستخدام الميزانية العمومية لشركة AT&T لعام 2020. يتم فصل الخصوم الحالية/قصيرة الأجل عن الخصوم طويلة الأجل/غير الحالية.
تقوم شركة AT&T بتحديد ديونها البنكية التي تستحق في أقل من عام بشكل واضح تحت بند الخصوم المتداولة. غالبًا ما يُستخدم هذا كـ رأس مال تشغيلي للعمليات اليومية لشركة بهذا الحجم بدلاً من تمويل العناصر الأكبر التي سيكون من الأفضل تمويلها باستخدام الدين طويل الأجل.
يتم تسجيل الالتزامات بالتكلفة وليس بالقيمة السوقية، مثل معظم الأصول. يمكن إدراجها بترتيب الأفضلية وفقًا لقواعد المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) طالما تم تصنيفها. يحتوي مثال AT&T على مستوى دين مرتفع نسبيًا تحت الالتزامات الحالية. ستكون بنود أخرى مثل الحسابات الدائنة (AP) والالتزامات المستقبلية المختلفة مثل ضرائب الرواتب ديونًا حالية أعلى للشركات الأصغر.
عادةً ما تحمل الحسابات الدائنة (AP) أكبر الأرصدة لأنها تشمل العمليات اليومية. يمكن أن تشمل الحسابات الدائنة خدمات، المواد الخام، اللوازم المكتبية، أو أي فئات أخرى من المنتجات والخدمات التي لا يتم إصدار سند إذني لها. معظم الشركات لا تدفع مقابل السلع والخدمات عند الحصول عليها، وتكون الحسابات الدائنة مكافئة لمجموعة من الفواتير التي تنتظر الدفع.
كيف أعرف إذا كان هناك شيء ما يُعتبر التزامًا؟
الالتزام هو أي شيء يتم اقتراضه من شخص آخر أو مستحق له أو ملزم به. يمكن أن يكون حقيقيًا مثل فاتورة يجب دفعها أو محتملًا مثل دعوى قضائية محتملة. الالتزام ليس بالضرورة شيئًا سيئًا. قد تقوم الشركة بالاقتراض لتوسيع وتنمية أعمالها أو قد يأخذ الفرد قرضًا عقاريًا لشراء منزل.
كيف تختلف الخصوم المتداولة عن الخصوم غير المتداولة طويلة الأجل؟
تقوم الشركات بتقسيم التزاماتها بناءً على الأفق الزمني لاستحقاقها. الالتزامات المتداولة مستحقة خلال سنة واحدة وغالبًا ما تُدفع باستخدام الأصول المتداولة. أما الالتزامات غير المتداولة فهي مستحقة في أكثر من سنة واحدة وغالبًا ما تشمل سداد الديون والمدفوعات المؤجلة.
ما هي المسؤولية المحتملة؟
الالتزام المحتمل هو التزام قد يتعين دفعه في المستقبل، ولكن لا تزال هناك أمور غير محسومة تجعله مجرد احتمال وليس يقينًا. تُعتبر الدعاوى القضائية والتهديدات بالدعاوى القضائية من أكثر الالتزامات المحتملة شيوعًا، ولكن بطاقات الهدايا غير المستخدمة، وضمانات المنتجات، والاستدعاءات تندرج أيضًا ضمن هذه الفئة.
ما هي أمثلة على الالتزامات التي يتحملها الأفراد أو الأسر؟
يتم حساب صافي الثروة للفرد أو الأسرة من خلال موازنة الأصول مقابل الخصوم. ستشمل الخصوم لمعظم الأسر الضرائب المستحقة، والفواتير التي يجب دفعها، والإيجار أو مدفوعات الرهن العقاري، وفوائد القروض، والمبلغ الأساسي المستحق. قد يُعتبر العمل المستحق أيضًا كالتزام إذا كنت قد تلقيت دفعة مسبقة لأداء عمل أو خدمة.
الخلاصة
الالتزام هو أي شيء تدين به لشخص آخر أو كيان مثل المقرض أو السلطة الضريبية. يمكن أن يشير المصطلح أيضًا إلى التزام قانوني أو إجراء ملزم عليك اتخاذه.
يمكن أن يكون لدى كل من الشركات والأفراد التزامات مالية. يعتبر قرضك التزامًا إذا اقترضت المال لشراء سيارة. الجزء من السيارة الذي دفعت ثمنه بالفعل يعتبر أصلًا. يمكن أن تكون الالتزامات المالية طويلة الأجل أو قصيرة الأجل اعتمادًا على ما إذا كنت ستقوم بسدادها خلال سنة واحدة.