ما هو التخصيص الضريبي الشامل؟
التخصيص الضريبي الشامل هو شكل من أشكال تحليل الضرائب الذي يحدد تأثير الضرائب على المعاملات التي تولد الإيرادات خلال فترة تقرير غير قياسية. يتيح التخصيص الضريبي الشامل للشركات مقارنة تأثير الضرائب خلال فترة محاسبية مع تأثيرها خلال فترة تقرير مالي معينة.
النقاط الرئيسية
- التخصيص الضريبي الشامل هو تحليل تستخدمه الشركات لتحديد الفروقات بين محاسبتها لأغراض الأعمال ومحاسبتها لأغراض الضرائب.
- معظم الفروقات تنتج عن الاختلافات بين الفترات المستخدمة للتقارير المالية وتقديم الإقرارات الضريبية.
- الفروقات التي تم تحديدها من خلال التخصيص الضريبي الشامل هي نتيجة لتسريع أو تأخير الخصومات و/أو الدخل الخاضع للضريبة.
فهم التخصيص الشامل للضرائب
غالبًا ما تختلف الإيرادات والمصروفات التي تُبلغ عنها الشركة في دفاترها مقارنةً بتقاريرها الضريبية لأن هناك مزايا ضريبية لتسريع أو تأخير بعض المعاملات على الورق. على سبيل المثال، قد تقوم الشركة داخليًا بشطب تكلفة على مدى عدة سنوات ولكن تختار المطالبة بالمصروف بشكل أسرع لأغراض ضريبية بناءً على تغييرات في متطلبات الدخل أو القوانين الضريبية.
يتيح التخصيص الضريبي الشامل للشركات التوفيق بين هذه الفروقات المؤقتة التي تنشأ بين جداول التقارير الضريبية وجداول تقارير الأداء المالي. تُعرف هذه الاستراتيجية أيضًا باسم التخصيص الضريبي الشامل بين الفترات (أو ببساطة، التخصيص الضريبي بين الفترات)، وهو إشارة إلى مجموعتي الفترات الزمنية للتقارير التي تستخدمها الشركات في المحاسبة.
أربع فئات من المعاملات يمكن أن تؤدي إلى وجود اختلاف مؤقت بين الفترات الضريبية والمحاسبية:
- تأخير الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة
- تأخير الإبلاغ عن المصاريف القابلة للخصم
المصدر الأكثر شيوعًا للفروقات المؤقتة هو في التعامل مع الاستهلاك للأصول، والذي يُعتبر مصروفًا قابلًا للخصم لأغراض الضرائب. تمنح خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) الشركات بعض الحرية في كيفية اختيارها للإبلاغ عن هذه المصروفات، مما يمكن أن يؤدي غالبًا إلى نوع من الفروقات المؤقتة التي قد تتطلب حلاً من خلال تخصيص ضريبي شامل.
مثال على التخصيص الشامل للضرائب
غالبًا ما تستخدم الشركات طريقة الاستهلاك الخطي وطريقة الاستهلاك المتسارع لنفس المعدات لأغراض مختلفة. عادةً ما تستخدم الشركة الاستهلاك الخطي لأغراض المحاسبة بينما تطبق مبادئ الاستهلاك المتسارع لأغراض الضرائب.
الاختلافات بين الإهلاك الثابت والإهلاك المتسارع
الاستهلاك بطريقة القسط الثابت
الاستهلاك المعجل
الأصل يستهلك بشكل متساوٍ على مدار عمره الإنتاجي.
يكون للأصل قيمة أعلى عند شرائه لأول مرة، ثم يتناقص في القيمة مع مرور الوقت.
طريقة بسيطة لتتبع قيمة الأصول
طريقة واقعية لتتبع قيمة الأصول
لا يعمل بشكل جيد مع الأصول ذات العمر الطويل.
قد تكون القيمة المستقبلية المنخفضة للأصول مشكلة للشركات.
مناسب للشركات الصغيرة
غالبًا ما تستخدمها الشركات الكبيرة.
افترض أن شركة Acme للإنشاءات تشتري رافعة بقيمة 200,000 دولار. تسمح قوانين مصلحة الضرائب الأمريكية باستهلاك المعدات من الوقت الذي تدخل فيه الخدمة حتى تسترد الشركة الأساس الضريبي الخاص بها. هذا يسمح لشركة Acme باستهلاك قدره 40,000 دولار لمدة خمس سنوات.
ومع ذلك، تستخدم الشركة طريقة المحاسبة الخطية لمدة 10 سنوات في دفاتر شركة Acme، والتي تظهر كمصروف سنوي بقيمة 20,000 دولار لمدة 10 سنوات. في النهاية، تلتقي كلتا الطريقتين في نفس النقطة: الاستهلاك الكامل للأصل. يتم حل الفرق المؤقت في العمر المالي للرافعة باستخدام تخصيص ضريبي شامل.
في الممارسة العملية، تحتفظ الشركات بـ محفظة من الأصول التي تخضع لتخصيص مؤقت، ويجب على محاسبيها أن يقرروا مدى الحزم في تخصيص الفجوة. تختار بعض الشركات الإبلاغ بدقة عن المصروفات الضريبية في السنة التي تقوم فيها بتلك المدفوعات. إذا كان هذا هو الحال مع شركة Acme، فإنها ستلتزم بالخصم السنوي البالغ 40,000 دولار الذي تمنحه مصلحة الضرائب الأمريكية. تفضل شركات أخرى التخصيص وفقًا للقيمة الدفترية للاستهلاك. وقد أظهرت مصلحة الضرائب الأمريكية بعض المرونة في هذا المجال، وهي تفضل الاتساق فوق كل شيء.
هل تخصيص الضرائب الشامل وتخصيص الضرائب بين الفترات هما نفس الشيء؟
التخصيص الضريبي الشامل والتخصيص الضريبي بين الفترات يعنيان نفس الشيء. هذه استراتيجية ضريبية تستخدمها الشركات لتحديد الفروقات بين المحاسبة التجارية والضريبية. يمكن أن تنشأ الفروقات عندما تقوم الشركات بالإبلاغ عن دخلها الخاضع للضريبة و/أو نفقاتها على أساس متسارع أو مؤجل. العديد من الفروقات بين هذين النوعين من المحاسبة تنشأ عادة عندما تقوم الشركات باستهلاك أصولها.
ما هو الإهلاك؟
الاستهلاك هو مبدأ محاسبي يسمح للشركات بتوزيع تكلفة الأصل على مدى عمره الإنتاجي. يمكن استخدام هذا المبدأ عند حساب قيمة الأصول مثل الآلات والمعدات والمركبات. يتم استهلاك الأصول لأغراض المحاسبة والضرائب باستخدام عدة طرق، بما في ذلك طريقة الاستهلاك الخطي وطريقة الاستهلاك المتسارع.
ماذا يعني القسم 179؟
القسم 179 هو جزء من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). يتعامل هذا القسم مع الأصول القابلة للاستهلاك، مما يسمح للشركات بأخذ خصم فوري على الآلات والمعدات و/أو المركبات، بالإضافة إلى الأصول غير الملموسة مثل البرمجيات. يجب استخدام هذه الأصول لأغراض تجارية. الشركات التي تأخذ هذا الخصم الضريبي تحصل على إعفاء ضريبي. الحد الأقصى للخصم للسنة الضريبية 2024 هو 1,220,000 دولار.
الخلاصة
قد تلاحظ الشركات وجود اختلافات بين المحاسبة التجارية والضريبية لديها. يعود ذلك غالبًا إلى استهلاك الأصول الذي تقوم بتسجيله. للتوفيق بين هذه الاختلافات، يمكنها استخدام استراتيجية تحليل ضريبي تُعرف بالتخصيص الضريبي الشامل. تتيح هذه الاستراتيجية للشركات تحديد كيفية تأثير الضرائب على معاملات المبيعات خلال فترات الإبلاغ غير القياسية.