ما هو تكلفة الإيرادات؟
يشير مصطلح تكلفة الإيرادات إلى التكلفة الإجمالية لتصنيع وتوصيل منتج أو خدمة للمستهلكين. يمكن العثور على معلومات تكلفة الإيرادات في قائمة الدخل الخاصة بالشركة. وهي مصممة لتمثيل التكاليف المباشرة المرتبطة بالسلع والخدمات التي تقدمها الشركة. غالبًا ما يفضل قطاع الخدمات استخدام مقياس تكلفة الإيرادات لأنه يوفر حسابًا أكثر شمولاً للتكاليف المختلفة المرتبطة ببيع سلعة أو خدمة.
النقاط الرئيسية
- تكلفة الإيرادات هي التكلفة الإجمالية لتصنيع وتوصيل منتج أو خدمة للمستهلكين.
- يتم العثور على معلومات تكلفة الإيرادات في بيان الدخل الخاص بالشركة.
- يُفضّل هذا المقياس في صناعة الخدمات لأنه يقدم حسابًا أكثر شمولية للتكاليف المرتبطة ببيع سلعة أو خدمة.
- تكلفة الإيرادات تختلف عن تكلفة البضائع المباعة لأن الأولى تشمل أيضًا الإنتاج الخارجي، مثل التوزيع والتسويق.
- أمثلة على تكلفة الإيرادات تشمل تكلفة البضائع المباعة، الضمانات، المرتجعات، الشحن، والعمولات.
كيف يعمل تكلفة الإيرادات
تكلفة الإيرادات هي التكلفة الإجمالية المتكبدة لإنتاج وبيع منتج أو خدمة. وتشمل جميع التكاليف المرتبطة بعملية الإنتاج، مثل المواد الخام، والعمالة، والمصاريف العامة. كما تشمل أي تكاليف مباشرة أخرى تتعلق بإنتاج وتسليم المنتج أو الخدمة.
تكلفة الإيرادات مهمة للشركات لأنها تساعدها في تحديد هامش الربح الإجمالي الحقيقي. يجب أن تهتم الشركات بمعرفة مقدار الإيرادات المتبقية بعد تكبد جميع تكاليف صنع وبيع المنتج. يتم استخدام هذا الربح المتبقي لدفع التكاليف العامة أو التكاليف غير المباشرة التي لا تزال حيوية لعمليات الشركة ولكنها ليست مرتبطة مباشرة بصنع المنتج.
صيغة وحساب تكلفة الإيرادات
الصيغة لحساب تكلفة الإيرادات هي:
تكلفة الإيرادات = تكلفة البضائع المباعة (COGS) + تكاليف الشحن + العمولات + الضمانات + المرتجعات + التكاليف المباشرة الأخرى
لحساب تكلفة الإيرادات، من المهم أولاً تحديد الفترة الزمنية التي سيتم استخدامها. تقوم العديد من الشركات بحساب تكلفة الإيرادات على أساس شهري أو ربع سنوي لاستخدامها في اتخاذ القرارات خلال العام.
جانب مهم آخر في حساب تكلفة الإيرادات هو تحديد ما كانت عليه المخزون في بداية الفترة. هذه القيمة مطلوبة لأنها جزء لا يتجزأ من حساب تكلفة البضائع المباعة.
أخيرًا، تحتاج الشركات إلى الانتباه إلى فئة "الأخرى". بناءً على طبيعة الشركة، قد تحتوي خط الإنتاج على مجموعة متنوعة من التكاليف المباشرة. لن تكون كل شركة لديها نفس التكاليف المباشرة، وقد تتغير هذه التكاليف المباشرة من فترة إلى أخرى مع تطور عملية التصنيع في الشركة.
تكلفة الإيرادات ليست حسابًا معتمدًا من قبل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ولا يتم تضمينها في البيانات المالية الصادرة للجمهور.
ما الذي يتضمنه تكلفة الإيرادات؟
كما ذُكر سابقًا، قد يتم حساب التكاليف المباشرة وتكلفة الإيرادات لكل شركة بشكل مختلف. إليك مجموعة واسعة مما يتم تضمينه في تكلفة الإيرادات، على الرغم من أن جميع هذه التكاليف قد لا تكون ذات صلة، ويجب تضمين تكاليف مباشرة أخرى غير مدرجة في هذه القائمة.
المواد المباشرة
المواد المباشرة هي تكاليف المواد الخام المستخدمة في إنتاج منتج. غالبًا ما تشمل المواد المباشرة أي تكاليف شحن أو مناولة مرتبطة بالحصول على هذه المواد. تُدرج المواد المباشرة في مكون تكلفة البضائع المباعة من تكلفة الإيرادات.
العمل المباشر
العمالة المباشرة هي تكاليف الأجور والرواتب والمزايا المدفوعة للموظفين المشاركين بشكل مباشر في إنتاج أو تقديم المنتج أو الخدمة. قد تتمكن الشركات من تتبع تكاليف الرواتب لموظفين محددين مباشرة إلى خطوط الإنتاج، على الرغم من أن هذا غالبًا ما يتطلب عملية تخصيص (خاصة لأولئك الموظفين الذين قد يعملون على خطوط إنتاج مختلفة). كما تُدرج العمالة المباشرة في عنصر تكلفة البضائع المباعة من تكلفة الإيرادات.
التكاليف العامة للتصنيع
أحيانًا، هناك تكاليف لا يمكن للشركة تتبعها بشكل مباشر. ومع ذلك، تظل هذه التكاليف ضرورية لتصنيع المنتج. يشمل التكاليف العامة للتصنيع جميع التكاليف غير المرتبطة بشكل مباشر بعملية الإنتاج مثل المرافق أو صيانة المعدات. وعادةً ما يتم الإبلاغ عن هذه التكاليف كجزء من تكلفة البضائع المباعة.
الشحن والنقل
تشكل تكاليف الشحن والنقل تكاليف شحن المنتجات النهائية إلى العملاء أو تجار التجزئة. يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإيرادات لأنها تمثل نفقات ضرورية لتوزيع السلع كجزء من عملية البيع. بدون هذه النفقات، لن يتمكن العملاء وتجار التجزئة من استلام المنتجات، لذا غالبًا ما لا يمكن تجنب هذه التكاليف.
الرسوم والضرائب
وبطريقة مشابهة، قد تكون هناك حاجة إلى الرسوم والضرائب لتوزيع سلعة معينة. هذا ينطبق بشكل خاص على السلع التي يتم توزيعها دوليًا والتي تتطلب الاستيراد أو التصدير. على الرغم من أن الشركات يمكنها اختيار عدم التوزيع في هذه المناطق، إلا أن هذه التكاليف غالبًا ما تكون غير قابلة للتجنب بمجرد أن تلتزم الشركة بالتوزيع في منطقة معينة.
العوائد والضمانات
تُعتبر المرتجعات تكاليف مرتبطة بالبضائع التي لم تُحتفظ بها أو المخصصات المقدمة للعملاء مثل تكاليف الشحن أو رسوم إعادة التخزين. قد تتوقع الشركات أن يتم إرجاع نسبة معينة من البضائع كجزء طبيعي من الأعمال. بالإضافة إلى ذلك، قد تتحمل الشركات تكاليف أثناء فترة الضمان للمنتجات. يمكن اعتبار هذه التكاليف جزءًا من تكلفة الإيرادات لأن العملاء قد يكونون قد تم تحفيزهم لشراء سلعة جزئيًا بسبب فترة الضمان.
العمولات
قد تدفع الشركات العمولات لوكلاء المبيعات أو الموزعين أو الوسطاء الآخرين المشاركين في بيع المنتج. غالبًا ما تكون هذه العمولات مرتبطة مباشرة بالمنتج وليست مرتبطة بشكل عام بالشركة. طالما يمكن ربط هذه التكاليف بمنتج معين، فإن الشركات غالبًا ما تدرجها في تكلفة الإيرادات لأن البضائع غالبًا ما تُباع بسبب هذا الحافز الإضافي الممنوح للبائعين.
تكاليف مباشرة أخرى
كما ذُكر سابقًا، تمتلك الشركات هياكل مختلفة جدًا عن بعضها البعض. غالبًا ما توجد تكاليف مباشرة أخرى فريدة لخط إنتاج معين أو صناعة معينة تتطلب تضمينها في تكلفة الإيرادات.
تكلفة الإيرادات مقابل تكلفة البضائع المباعة
تكلفة الإيرادات تختلف عن تكلفة البضائع المباعة (COGS) لأن الأولى تشمل أيضًا التكاليف خارج الإنتاج، مثل التوزيع والتسويق. تأخذ تكلفة الإيرادات في الاعتبار تكلفة البضائع المباعة (COGS) أو تكلفة الخدمات المقدمة بالإضافة إلى أي تكاليف إضافية تم تكبدها لتحقيق عملية بيع.
على الرغم من أن تكلفة الإيرادات تأخذ في الاعتبار العديد من التكاليف المرتبطة بالمبيعات، إلا أنها لا تأخذ في الحسبان التكاليف غير المباشرة، مثل الرواتب المدفوعة للمديرين. تشمل التكاليف التي تعتبر جزءًا من تكلفة الإيرادات مجموعة متنوعة من العناصر، مثل تكلفة العمالة، والعمولات، والمواد، وخصومات المبيعات.
عند مقارنة مقاييس الربح باستخدام صيغة قياسية لهوامش الربح مثل تلك المدرجة في بيان الدخل، فإن إنشاء مقياس لهامش الربح بناءً على تكلفة الإيرادات سيولد قيمة أقل من تلك التي تستخدمها الشركات عادةً في التقارير الفصلية. وذلك لأنه يشمل تكلفة البضائع المباعة (COGS) أو تكلفة الخدمات والتكاليف المباشرة الأخرى.
يشمل هامش المساهمة إجمالي التكاليف المتغيرة، بينما يشمل الهامش الإجمالي فقط تكلفة البضائع المباعة (COGS) أو تكلفة الخدمات. تشير نسبة منخفضة لتكلفة الإيرادات إلى إجمالي الإيرادات إلى أن الشركة تتمتع بصحة مالية مستقرة وقد تكون لديها مبيعات قوية.
مثال على تكلفة الإيرادات
إليك مثال افتراضي عن كيفية عمل مفهوم تكلفة الإيرادات. لنفترض أن شركة XYZ Inc. تبيع منتجات إلكترونية وتقدم خدمات لإصلاح المعدات الإلكترونية. تُبلغ الشركة عن إجمالي إيرادات بقيمة 100 مليون دولار، وتكلفة البضائع المباعة (COGS) بقيمة 15 مليون دولار، وتكلفة الخدمات المباعة بقيمة 7 ملايين دولار. لدى الشركة تكاليف عمالة مباشرة بقيمة 5 ملايين دولار، ونفقات تسويقية بقيمة مليون دولار، وتكاليف عامة مباشرة بقيمة 3 ملايين دولار. كما تدفع XYZ مبلغ 10 ملايين دولار لإدارتها وتسجل تكاليف إيجار بقيمة 8 ملايين دولار.
يمكننا تحديد من هذه المعلومات أن تكلفة الإيرادات للشركة تبلغ 31 مليون دولار للفترة المالية. إن مبلغ 10 ملايين دولار المدفوع للإدارة وتكاليف الإيجار البالغة 8 ملايين دولار هي تكاليف غير مباشرة، ولا تُدرج في تكلفة الإيرادات. نظرًا لأن الشركة حققت إجمالي إيرادات قدره 100 مليون دولار، فإن شركة XYZ Inc. لديها هامش تكلفة الإيرادات بقيمة 100 مليون دولار (31 مليون دولار = 69 مليون دولار). علاوة على ذلك، فإن نسبة تكلفة الإيرادات إلى إجمالي الإيرادات للشركة تبلغ 31%، أو 31 مليون دولار مقسومة على 100 مليون دولار.
ما هو الفرق بين تكلفة الإيرادات والمصروفات التشغيلية؟
غالبًا ما تقتصر النفقات التشغيلية على النفقات غير المرتبطة بعملية التصنيع. على الرغم من أن بعض هذه التكاليف قد تُعتبر نفقات تكلفة الإيرادات، إلا أنها نوع أكثر غير مباشر من التكاليف. تكلفة الإيرادات هي مجموعة أوسع من النفقات حيث ترتبط العديد من التكاليف بتكلفة البضائع المباعة.
هل تُعتبر تكلفة الإيرادات مصروفًا؟
نعم، تكلفة الإيرادات هي تجميع للتكاليف اللازمة لتوليد الدخل المرتبط بمنتج معين. يجب أن تكون حذرًا من أن بعض جوانب تكلفة الإيرادات (مثل المرتجعات أو الضمانات) قد يتم الإبلاغ عنها كحسابات إيرادات معاكسة.
لماذا يُعتبر تكلفة الإيرادات مهمة؟
تكلفة الإيرادات مهمة لأنها تتيح للشركة فهم جميع التكاليف التي تتحملها لتحقيق الدخل بشكل أفضل. هذا يتجاوز مجرد تكلفة البضائع المباعة؛ فهو يمتد إلى أنواع أخرى من النفقات اللازمة لبيع وتوزيع السلعة. مع هذه المعرفة، يمكن للشركات نشر رأس المال بشكل أكثر استراتيجية لأنها تمتلك فهمًا أفضل لما هو مطلوب من رأس المال لزيادة مبالغ معينة من الإيرادات.
الخلاصة
تكلفة الإيرادات هي التكلفة الإجمالية المتكبدة لإنتاج وبيع سلعة. وتشمل تكلفة البضائع المباعة بالإضافة إلى جميع أنواع التكاليف الأخرى للإنتاج. كما تشمل التكاليف التي لا تدخل في الإنتاج ولكنها ضرورية لتسليم أو تسويق المنتج. تُستخدم كل هذه المعلومات من قبل الشركة لفهم هامش الربح الحقيقي للمنتج بشكل أفضل.