ما هو تعديل الترجمة التراكمي (CTA)؟
تُلخّص تسوية الترجمة التراكمية (CTA) المكاسب والخسائر الناتجة عن تغيّر أسعار الصرف على مر الزمن. وهي عبارة عن إدخال في قسم الدخل الشامل الآخر المتراكم في الميزانية العمومية المترجمة.
يتطلب مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) إدخال CTA كجزء من البيان 52 كوسيلة لمساعدة المستثمرين على التمييز بين الأرباح والخسائر التشغيلية الفعلية وتلك الناتجة عن ترجمة العملات.
النقاط الرئيسية
- يتم عرض تعديلات الترجمة التراكمية (CTAs) في قسم الدخل الشامل الآخر المتراكم في الميزانية العمومية المترجمة للشركة.
- تعرض بند CTA المكاسب والخسائر الناتجة عن تقلبات أسعار صرف العملات الأجنبية على مدار الفترات المالية.
- تتغير قيم العملات وأسعار الصرف بانتظام، وقد تتذبذب قيمة عملة معينة بالنسبة لعملة أخرى على مدار الفترات المالية.
- للتعامل مع هذه التقلبات على مدار الفترات المالية، يتم استخدام حساب تحويل العملات (CTA) لتحديد الأرباح أو الخسائر المتعلقة فقط بالتغيرات في سعر الصرف.
- يتم فصلها لتمييز بين مكاسب وخسائر صرف العملات والمكاسب والخسائر التشغيلية الفعلية.
ما هي استخدامات تعديلات الترجمة التراكمية (CTAs)؟
تعديلات الترجمة التراكمية (CTAs) جزءًا لا يتجزأ من البيانات المالية للشركات التي لديها عمليات تجارية دولية. تعديلات الترجمة التراكمية هي بند في قسم الدخل الشامل الآخر المتراكم في الميزانية العمومية الذي يوضح أي مكاسب أو خسائر حدثت بسبب التعرض لأسواق العملات الأجنبية من خلال الأنشطة التجارية العادية. يتم توضيح البند بشكل واضح، مما يفصل المعلومات عن المكاسب أو الخسائر الأخرى.
يمكن أن يؤدي الحاجة إلى تبادل العملة لاستخدامها في سوق أجنبي إلى تحقيق مكاسب وخسائر متنوعة. في معظم الحالات، تقوم الشركات الدولية بتسجيل والإبلاغ عن جميع معاملاتها بعملة واحدة، تُعرف باسم العملة الوظيفية. عادةً ما تكون العملة الوظيفية هي عملة البلد الأم للشركة، على الرغم من أنه قد يتم اختيار عملة دولة أخرى لشركة تقع في بلد يعاني من عملة غير مستقرة.
مثال على تسوية الترجمة التراكمية (CTA)
إذا رغبت شركة مقرها الولايات المتحدة في العمل في ألمانيا، يجب عليها تحويل بعض من الدولارات الأمريكية إلى اليورو لأغراض شراء أو استئجار عقار، دفع رواتب الموظفين، دفع الضرائب الألمانية، إلخ. بالإضافة إلى ذلك، فإن المواطنين أو الشركات الألمانية التي تتعامل مع هذه الشركة الأمريكية ستدفع باليورو. ومع ذلك، ستقوم الشركة بإعداد بياناتها المالية بعملة واحدة: الدولار. وبناءً على ذلك، يجب عليها تحويل قيمة أنشطتها التجارية التي تتم في ألمانيا باليورو إلى الدولار عبر سعر الصرف.
تتغير قيم العملات وأسعار الصرف بانتظام، وقد يتذبذب قيمة الدولار بالنسبة لليورو خلال الفترات المالية. على سبيل المثال، قد تقوم شركة بتحويل الدولارات إلى اليورو خلال فترة مالية واحدة وشراء الأصول أو دفع المصروفات التشغيلية بتلك اليوروهات في فترة مالية أخرى. ولحساب هذه التقلبات خلال الفترات المالية، يتم استخدام "تسوية تحويل العملات" (CTA) لتحديد الأرباح أو الخسائر المتعلقة فقط بالتغيرات في سعر الصرف.
عندما تزداد قيمة العملة الوظيفية للشركة (الدولار في مثالنا) بالنسبة للعملة الثانوية (اليورو في مثالنا)، ستشهد شركة مقرها الولايات المتحدة مكسبًا وظيفيًا ناتجًا فقط عن التغير في سعر الصرف. يعود ذلك إلى أن العملة الوظيفية يمكن الآن تحويلها إلى كمية أكبر من العملة الأجنبية. من ناحية أخرى، عندما تنخفض قيمة العملة الوظيفية مقابل العملة الثانية، فإن ذلك يؤدي إلى خسارة.
هذا الربح أو الخسارة ليس ناتجًا مباشرة عن العمليات الأساسية للشركة، ولا ينبغي اعتباره فائدة أو عقوبة عند تحليل الشركة من حيث استقرارها المالي. من خلال معرفة ما كسبته أو خسرته الشركة من خلال عملياتها التجارية اليومية، يكون المستثمرون أكثر قدرة على تقييم حالة العمل نفسه.
كيف تحسب التعديل التراكمي للترجمة (CTA)؟
لحساب التعديل التراكمي للترجمة (CTA)، يمكن للشركات أولاً تحديد الأصول التي تم الحصول عليها في بلد آخر. باستخدام السجلات من هذه الاستحواذات، يمكن للشركات بعد ذلك ترجمتها إلى عملتها الوظيفية - وهي العملة الأساسية التي تجري بها الشركة أعمالها. لمقارنة كيف يمكن أن تكون قيمة هذه الأصول قد تغيرت بمرور الوقت بسبب تقلبات أسعار الصرف، يمكنهم تحويل سجلاتهم المالية باستخدام سعر الصرف الحالي مطروحًا منه سعر الصرف في الوقت الذي تم فيه الحصول على الأصول.
يشير مؤشر CTA إلى الفرق بين هذين الرقمين. قد يتم الإبلاغ عن ربح إذا زادت قيمة الأصول منذ وقت الشراء. والعكس صحيح إذا انخفضت قيمة الأصول. يتم إضافة هذا التعديل بعد ذلك كبند واحد في البيان المالي، وعادةً ما يكون تحت الأرباح المحتجزة.
أين يحدث قيد دفتر تسوية الترجمة التراكمية؟
يدخل بند CTA في الميزانية العمومية المترجمة تحت قسم الدخل الشامل الآخر المتراكم. يهدف هذا البند إلى إظهار الأرباح والخسائر الناتجة عن اختلاف أسعار الصرف على مر الزمن عند إجراء الأعمال بعملة أخرى.
ماذا يعني وجود رصيد مدين في تعديل الترجمة التراكمي؟
عندما تكون العملة الأجنبية قد ارتفعت قيمتها بالنسبة للعملة الوظيفية—العملة التي يُجري بها العمل عادةً—فقد يؤدي ذلك إلى وجود رصيد مدين في تعديل الترجمة التراكمي.
الخلاصة
تعديل الترجمة التراكمية (CTA) هو إدخال محاسبي يعكس تأثير تقلبات أسعار صرف العملات على البيانات المالية للشركة. على الرغم من أن تعديل الترجمة التراكمية يمكن أن يكون إيجابيًا أو سلبيًا، إلا أنه يُعتبر عمومًا عنصرًا غير نقدي لا يؤثر على التدفق النقدي للشركة. بشكل عام، يُعتبر تعديل الترجمة التراكمية أداة محاسبية مهمة تساعد الشركات في إدارة تأثير تقلبات العملات على بياناتها المالية.