الدخل الشامل الآخر المتراكم: التعريف والأنواع

ما هو الدخل الشامل الآخر المتراكم؟

يتضمن الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI) جميع الأرباح غير المحققة والخسائر المبلغ عنها في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية والتي يتم صافيها تحت الأرباح المحتجزة.

يمكن أن يتكون الدخل الشامل الآخر من الأرباح والخسائر على أنواع معينة من الاستثمارات، وخطط المعاشات التقاعدية، والمعاملات التحوطية. يتم استبعاده من صافي الدخل لأن الأرباح والخسائر لم تتحقق بعد.

يمكن للمستثمرين الذين يراجعون الميزانية العمومية للشركة استخدام حساب الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI) كمؤشر للتهديدات أو المكاسب المحتملة التي قد تؤثر على صافي الدخل.

النقاط الرئيسية

• يتضمن الدخل الشامل المتراكم الآخر (OCI) الأرباح والخسائر غير المحققة التي يتم الإبلاغ عنها في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
• يحدث الربح أو الخسارة غير المحققة عندما ترتفع أو تنخفض قيمة استثمار أو خطة تقاعد أو معاملة تحوط في القيمة العادلة، ولكن لم تحدث بعد معاملة بيع لتحقيق الربح أو الخسارة.
• يتم عرض الدخل الشامل الآخر المتراكم في الميزانية العمومية في بعض الحالات لتنبيه مستخدمي البيانات المالية إلى إمكانية تحقيق ربح أو خسارة في بيان الدخل في المستقبل.

الدخل الشامل الآخر مقابل الدخل المحقق

يجب أن تحتوي الاستثمارات على عملية شراء وعملية بيع لتحقيق ربح أو خسارة. على سبيل المثال، إذا قام مستثمر بشراء أسهم عادية في شركة IBM بسعر 20 دولارًا للسهم الواحد ثم باع الأسهم لاحقًا بسعر 50 دولارًا، فإن المالك يحقق ربحًا محققًا قدره 30 دولارًا لكل سهم. يتم الإبلاغ عن الأرباح والخسائر المحققة في قائمة الدخل.

يعني الربح أو الخسارة غير المحققة أنه لم تحدث أي عملية بيع. تقارير الدخل الشامل الآخر تعرض الأرباح والخسائر غير المحققة لبعض الاستثمارات بناءً على القيمة العادلة للأوراق المالية كما في تاريخ الميزانية العمومية. إذا تم شراء السهم، على سبيل المثال، بسعر 20 دولارًا للسهم، وأصبحت القيمة السوقية العادلة الآن 35 دولارًا للسهم، فإن الربح غير المحقق هو 15 دولارًا للسهم.

يمكن للشركات تصنيف الاستثمارات كـ متاحة للبيع، أو محتفظ بها حتى الاستحقاق، أو أوراق مالية للتداول. يتم الإبلاغ عن الأرباح والخسائر غير المحققة في الدخل الشامل الآخر (OCI) لبعض هذه الأوراق المالية، بحيث يكون قارئ البيانات المالية على علم بإمكانية تحقيق ربح أو خسارة في بيان الدخل في المستقبل.

أنواع الدخل الشامل الآخر المتراكم

الأرباح والخسائر غير المحققة المتعلقة بخطة معاشات الشركة تُعرض عادةً في الدخل الشامل الآخر المتراكم (OCI). تمتلك الشركات عدة أنواع من الالتزامات لتمويل خطة المعاشات. على سبيل المثال، تتطلب خطة المنافع المحددة من صاحب العمل التخطيط لمدفوعات محددة للمتقاعدين في السنوات القادمة. إذا لم تكن الأصول المستثمرة في الخطة كافية، فإن التزام الشركة تجاه خطة المعاشات يزداد. يزداد التزام الشركة تجاه خطط المعاشات عندما يعترف محفظة الاستثمار بالخسائر. قد يتم الإبلاغ عن نفقات خطة التقاعد والخسائر غير المحققة في OCI. بمجرد تحقيق الربح أو الخسارة، يتم إعادة تصنيف المبلغ من OCI إلى صافي الدخل. يشمل OCI أيضًا الأرباح أو الخسائر غير المحققة المتعلقة بالاستثمارات. على سبيل المثال، يمكن أن يشكل خسارة غير محققة كبيرة من حيازات السندات اليوم مشكلة إذا كانت السندات تقترب من الاستحقاق.

بالإضافة إلى المكاسب والخسائر الناتجة عن خطط الاستثمار والمعاشات التقاعدية، يتضمن الدخل الشامل الآخر (OCI) معاملات التحوط التي تقوم بها الشركة للحد من الخسائر. يشمل ذلك التحوطات في تبادل العملات الأجنبية التي تهدف إلى تقليل مخاطر تقلبات العملات. قد تحتاج شركة متعددة الجنسيات تتعامل مع عملات مختلفة إلى التحوط ضد تقلبات العملات، ويتم تسجيل المكاسب والخسائر غير المحققة لتلك الحيازات في الدخل الشامل الآخر (OCI).