ما هو التبادل من نفس النوع؟
تُعتبر عملية التبادل بالمثل معاملة مؤجلة ضريبيًا تتيح التخلص من أصل واكتساب أصل مشابه آخر دون توليد التزام ضريبي على أرباح رأس المال من بيع الأصل الأول.
حتى صدور تشريع الضرائب في ديسمبر 2017، كان يمكن أن يشمل تبادل عمل تجاري بآخر أو قطعة من الممتلكات الملموسة، مثل الأعمال الفنية أو المعدات الثقيلة، بقطعة أخرى. بعد عام 2017، ينطبق تبادل الممتلكات المماثلة فقط على تبادل عمل تجاري أو عقار استثماري بعقار آخر.
النقاط الرئيسية
- يتم استخدام تبادل الأصول المماثلة عندما يرغب شخص ما في بيع أصل واكتساب أصل مشابه مع تجنب ضريبة الأرباح الرأسمالية.
- تتم مراقبة عمليات التبادل من نفس النوع بشكل دقيق من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) وتتطلب حفظ سجلات دقيقة لضمان عدم تكبد أي عقوبة ضريبية.
- يمكن للبائعين الأذكياء استخدام تبادل الأصول المماثلة لتأجيل أنواع أخرى محددة من الأرباح، مثل الاستهلاك.
- يتم تأجيل الضرائب في حالة التبادل من نوع مماثل، وليس إلغاؤها.
- يتيح التبادل من نوع مماثل للبائع تأجيل استرداد الاستهلاك الخاص به.
كيف تعمل عملية التبادل بالمثل
عند بيع عقار تجاري أو عقار استثماري لتحقيق ربح، يُطلب من المستثمر دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية على الأرباح المكتسبة. تُفرض جميع الأرباح الرأسمالية إما بمعدل ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل بين 10% إلى 37% للأرباح المحققة من بيع خلال سنة واحدة، أو بمعدل طويل الأجل، والذي يتراوح بين 10% إلى 20% للأرباح المحققة من بيع بعد سنة واحدة من تاريخ الشراء الأولي.
تُعرف عملية التبادل من نفس النوع أيضًا باسم تبادل 1031 أو تبادل Starker.
ومع ذلك، فإن القسم 1031 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) يعفي المستثمر من دفع ضريبة على الربح إذا تم إعادة استثمار عائدات بيع أو التخلص من العقار في عقار مشابه بقيمة مساوية أو أكبر كجزء من تبادل مماثل مؤهل. يُعتبر أي عقار، باستثناء الإقامة الشخصية للفرد، مشابهًا لأي عقار آخر. بشكل عام، أي عقار عقاري يُحتفظ به للاستخدام المنتج في التجارة أو الأعمال أو للاستثمار يكون مؤهلاً لتبادل مماثل.
المكلف الضريبي الذي يبيع قطعة من الممتلكات الاستثمارية ويشتري أخرى ضمن فترة زمنية محددة لن يضطر لدفع ضريبة على البيع الأول. سيتعين عليه دفع الضريبة عند بيع أو التخلص من العقار الثاني، ما لم يتم إجراء تبادل مماثل آخر، وفي هذه الحالة سيتم تأجيل دفع الضريبة مرة أخرى.
هناك العديد من الاعتبارات المهمة التي يجب أخذها في الاعتبار عند إجراء تبادل من نفس النوع لضمان عدم إنشاء التزام ضريبي عند بيع الأصل الأول:
- يجب أن يكون الأصل الذي يتم بيعه عقارًا استثماريًا ولا يمكن أن يكون مقر إقامة شخصي.
- يجب أن يكون الأصل الذي يتم شراؤه بالعائدات مشابهًا للأصل الذي يتم بيعه.
- يجب استخدام العائدات من البيع لشراء الأصل الآخر في غضون 180 يومًا من بيع الأصل الأول، على الرغم من أنه يجب عليك تحديد العقار أو الأصل الذي تقوم بشرائه في التبادل من نفس النوع خلال 45 يومًا من البيع.
هناك بعض القيود على مقدار مكاسب رأس المال المؤجلة ضريبياً، لذا تأكد من مراجعة أحدث القواعد الضريبية قبل المضي قدمًا في تبادل من نوع مماثل.
اعتبارات خاصة
بالإضافة إلى فوائد تأجيل الضرائب، يتيح التبادل من نوع مماثل للبائع تأجيل استرداد الإهلاك الخاص به - وهو الربح المحقق من بيع الممتلكات الرأسمالية القابلة للإهلاك والذي يجب الإبلاغ عنه كدخل لأغراض ضريبة الدخل. يمكن لدافع الضرائب أيضًا تجنب الضرائب الحكومية على التبادلات من نوع مماثل.
على سبيل المثال، تتطلب بعض الولايات أن يدفع المشتري أو البائع ضرائب الدخل الحكومية عند بيع عقار، والمعروفة باسم الحجز الإجباري الحكومي. ومع ذلك، يمكن للعقار الذي يتم نقله في تبادل من نوع مماثل الحصول على إعفاء. للمطالبة بالإعفاء، سيحتاج دافع الضرائب إلى توقيع نموذج أو شهادة إعفاء مقدمة من الولاية. تتطلب بعض الولايات من البائع تقديم الإعفاء قبل 20 يومًا من الإغلاق، بينما قد تسمح ولايات أخرى بتقديم نموذج الإعفاء عند الإغلاق.
مزايا وعيوب التبادل من نفس النوع
الفائدة الأكثر وضوحًا من تبادل الأصول المماثلة هي المعاملة الضريبية المواتية. بموجب هذا التبادل، يمكن استبدال الأصل بأصل مماثل دون أن يؤدي ذلك إلى حدث خاضع للضريبة. لا يشترط أن يكون التبادل مع أصل مطابق للأصل الذي يتم استبداله؛ بل يجب أن يكون في نفس فئة الأصول.
لا تضع مصلحة الضرائب الأمريكية حدًا لعدد المرات التي يمكن فيها للشخص القيام بـ تبادل 1031. لذلك، يمكن للمستثمرين البحث باستمرار عن فرص أكثر ربحية. كما أن الأموال التي كان من الممكن استخدامها لدفع ضرائب الأرباح الرأسمالية تكون متاحة لإعادة الاستثمار.
على الرغم من أن تبادل الأصول المماثلة يقدم فوائد ضريبية، إلا أنها مؤقتة. يتم تأجيل الضرائب، وليس إلغاؤها. في مرحلة ما، ستكون ضرائب الأرباح الرأسمالية مستحقة. أيضًا، إذا لم يتم التبادل خلال الفترة المحددة أو وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية، ستصبح المعاملة خاضعة للضريبة.
تمامًا كما يتم تأجيل ضرائب مكاسب رأس المال، يتم تأجيل الخسائر أيضًا. يجب ترحيل الخسائر في عملية تبادل من نفس النوع إلى الأمام.
الإيجابيات
تأجيل الضرائب على الأرباح الرأسمالية
المزيد من المال لإعادة الاستثمار
لا يوجد حد لعدد التبادلات
سلبيات
قواعد وأنظمة صارمة من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)
يتم تأجيل الخسائر
تبقى الالتزامات الضريبية
مثال على تبادل من نوع مماثل
تُعتبر عملية التبادل من نفس النوع مثالية لمالك الأعمال الذي يتطلع إلى بيع عمله والاستثمار في آخر، أو لمستثمر العقارات الذي يتطلع إلى بيع عقار للإيجار وشراء عقار مشابه. يجب تقديم نموذج 8824 إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) لتفصيل شروط الصفقة. يتم الإبلاغ عن الأرباح المعترف بها بسبب استلام "البوت" - النقد، أو الالتزامات، أو الممتلكات الأخرى التي ليست من نفس النوع والتي تم استلامها أو إعطاؤها في تبادل من نفس النوع - في نموذج 8949، الجدول د (نموذج 1040)، أو نموذج 4797، حسب الاقتضاء. إذا كان يجب استرداد الاستهلاك، فقد يتعين الإبلاغ عن هذا الربح المعترف به كـ دخل عادي.
الأسئلة الشائعة حول تبادل الأصول المماثلة
ما هو الغرض من الوسيط الخارجي في تبادل مؤجل من نوع مماثل؟
يقوم الوسيط الخارجي، أو الوسيط المؤهل، بتلبية متطلبات الوثائق ويضمن أن يتم الاحتفاظ بعائدات البيع حتى يكتمل التبادل وأن يلتزم التبادل بإرشادات مصلحة الضرائب الأمريكية. نظرًا لتعقيد هذه المعاملات، هناك مزايا للعمل مع شركة تبادل 1031 كاملة الخدمات ذات سجل حافل.
كيف تقوم بالإبلاغ عن تبادل من نفس النوع يمتد عبر سنتين ضريبيتين؟
لإجراء تبادل ناجح من نوع مماثل يمتد عبر عامين، سيقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عن المعاملة في نموذج IRS 8824. سيتم الإبلاغ عن التبادل للسنة التي بدأ فيها التبادل. بالنسبة للأموال المستلمة من التبادل في السنة الضريبية التالية، سيقوم دافع الضرائب بالإبلاغ عن تلك العائدات في نموذج IRS 6252.
بالنسبة لتبادل من نوع مماثل فشل ويمتد عبر سنتين ضريبيتين، قد يُطلب من دافع الضرائب الإبلاغ عن أي مكاسب باستخدام طريقة الأقساط. حتى وإن لم يكن مؤهلاً لتبادل من نوع مماثل، فقد يكون لا يزال بإمكانه تأجيل المكاسب لمدة عام واحد.
متى يتم الاعتراف بالخسارة المحققة في تبادل من نوع مماثل؟
الخسارة لا تُعتبر محققة حتى تصبح المعاملة خاضعة للضريبة. في ظل تبادل من نوع مماثل، يتم تأجيل الخسائر الرأسمالية ضريبياً تماماً كما هو الحال مع المكاسب الرأسمالية.
الخلاصة
تقدم عملية التبادل من نفس النوع مزايا ضريبية مفضلة لأولئك الذين يستوفون الشروط. يمكن لدافعي الضرائب الاستمرار في تأجيل ضريبة الأرباح الرأسمالية إلى أجل غير مسمى ولا توجد حدود لعدد المرات التي يمكنهم فيها إجراء تبادلات من نفس النوع. تضع مصلحة الضرائب الأمريكية إرشادات صارمة حول ما يمكن تبادله ومتى. على الرغم من فوائده، يجب أن يكون دافعو الضرائب على دراية بأن الخسائر في إطار التبادل من نفس النوع يتم تأجيلها ولا يمكن تجنب الضرائب.