ما هو العقار من نفس النوع؟
يشير مصطلح الممتلكات من نفس النوع إلى أصلين عقاريين لهما طبيعة مشابهة بغض النظر عن الدرجة أو الجودة، ويمكن تبادلهما دون تحمل أي مسؤولية ضريبية. يُعرّف قانون الإيرادات الداخلية (IRC) الممتلكات من نفس النوع بأنها أي ممتلكات محتفظ بها لأغراض الاستثمار أو التجارة أو الأعمال التجارية بموجب القسم 1031، مما يجعلها تبادلاً وفقًا لـ 1031 exchange. وهذا يعني أن كلا العقارين المشاركين في التبادل يجب أن يكونا لأغراض تجارية أو استثمارية. وبالتالي، لا تُعتبر المساكن الشخصية مؤهلة كممتلكات من نفس النوع.
النقاط الرئيسية
- العقارات المماثلة هي أصول عقارية ذات طبيعة مشابهة يمكن تبادلها دون تحمل أي مسؤولية ضريبية بموجب القسم 1031 من قانون الضرائب الداخلي.
- يجب أن تُحتفظ العقارات لأغراض الأعمال أو الاستثمار، ولكن لا يلزم أن تكون متشابهة في الدرجة أو الجودة.
- لا تُعتبر المساكن الأساسية مؤهلة لتبادل 1031.
- يجب أن تكون الممتلكات محتفظ بها في الولايات المتحدة لكي تتأهل كنوع مماثل.
فهم خصائص النوع المماثل
يمكن للأفراد أو الشركات الذين يمتلكون عقارات تجارية أو استثمارية مؤهلة تبادلها في عملية تبادل من نوع مماثل. يُعرف هذا بالتبادل المؤجل ضريبيًا أو تبادل 1031 بموجب القسم 1031 من قانون الضرائب الأمريكي، مما يسمح للبائع بتجنب دفع الأرباح الرأسمالية على التبادل. يجب أن تفي العقارات من النوع المماثل بالتعريف الذي وضعته خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) لتكون مؤهلة لنقل القسم 1031. لكي تكون مؤهلة لتأجيل الضرائب، لا يمكن بيع العقارات من النوع المماثل مباشرة - يجب أن يتم تبادلها.
يجب أن يكون العقار من نفس النوع أيضًا داخل الولايات المتحدة ليكون مؤهلاً. لذلك لا يمكن للبائع استخدام العائدات من بيع فندق في الولايات المتحدة لشراء فندق في دبي وتوقع تأجيل مكاسب رأس المال على البيع. يتم استبعاد الأوراق المالية، والأسهم، والسندات، وحصص الشراكة، والأصول المالية الأخرى من تعريف العقار من نفس النوع.
الأوراق المالية، والأسهم، والسندات، وحصص الشراكة، والأصول المالية الأخرى لا تُعتبر ممتلكات من نفس النوع وبالتالي تُستثنى من تأجيل الضرائب.
يمكن أن تأخذ عمليات التبادل من نفس النوع عدة أشكال مختلفة. في التبادل المتزامن، يمكن تبادل العقارين في نفس اليوم. هناك أيضًا التبادل المؤجل حيث يكون لدى الطرف 180 يومًا لإتمام التبادل بعد حدوثه. على سبيل المثال، إذا قام مستثمر ببيع أرض زراعية، فلديه 45 يومًا لتحديد عقار بديل. يجب إتمام شراء العقار من نفس النوع في غضون 180 يومًا من بيع الأرض الزراعية أو بحلول تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي لتلك السنة. قد تمنح مصلحة الضرائب الأمريكية تمديدًا على الضرائب للسماح بإتمام التبادل من نفس النوع قبل تقديم الإقرار.
يعتقد الكثير من الناس أن العقارات المتشابهة يجب أن تكون من نفس الحجم أو النوع لتكون مؤهلة. لكن هذا ليس صحيحًا—يمكن تبادل أصول مختلفة طالما أنها مؤهلة. المساكن الأساسية أو المساكن الرئيسية —التي تُستخدم في الغالب لأغراض شخصية—لا تكون مؤهلة ولا يمكن تبادلها. يجب أن تُحتفظ العقارات لأغراض تجارية أو استثمارية. إليك بعض الأمثلة على تبادلات العقارات المتشابهة:
- أرض شاغرة لمجمع طبي
- مبنى شقق لمركز تسوق
- فندق كممتلكات تجارية للبيع بالتجزئة
اعتبارات خاصة
لا يزال تبادل الممتلكات المماثلة في معاملات العقارات ساري المفعول، ولكن التغييرات المختلفة في قانون الضرائب قد أثرت على أجزاء أخرى من التعريف. في الماضي، كان تبادل الممتلكات المماثلة يُستخدم للأصول التي تشمل كل شيء من السيارات إلى الفن إلى حيازات العملات الرقمية.
يمكن أن تكون عملية التبادل 1031 معقدة للغاية، وأي أخطاء يمكن أن تكون مكلفة جدًا. لذلك، قد يكون من المفيد العمل مع شركة تبادل 1031 ذات سمعة جيدة وكاملة الخدمات. بشكل عام، تكون هذه الشركات أقل تكلفة بكثير من دفع أتعاب محامٍ بالساعة بسبب حجمها، وقد تشعر براحة البال عند التعاقد مع شركة لديها سجل حافل في التعامل مع هذه المعاملات.
تم تمرير قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) في ديسمبر 2017، وقد أزال كل شيء باستثناء العقارات المحتفظ بها للأعمال التجارية أو التجارة أو الاستثمار. كان هناك نقاش قوي حول سبب تمتع العقارات بمثل هذه الحالة الضريبية المفضلة في حين أن الاستثمارات الأخرى مثل الآلات والمعدات يجب أن تتعامل مع مكاسب رأس المال عند كل عملية بيع بغض النظر عن إعادة الاستثمار. ومع ذلك، اعتبارًا من عام 2021، لا يزال تبادل الممتلكات المماثلة وسيلة ممتازة لبناء ثروة مؤجلة الضرائب في العقارات.