إخلاء المسؤولية المؤهل: ما هو وكيف يعمل

ما هو التنازل المؤهل؟

إخلاء المسؤولية المؤهل هو رفض قبول الملكية الذي يفي بالأحكام المنصوص عليها في قانون الإصلاح الضريبي لعام 1976 في قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، مما يسمح للملكية أو الفائدة في الملكية بأن تُعامل ككيان لم يتم استلامه أبدًا. يسمح القسم 2518 من قانون الإيرادات الداخلية للمستفيد من التركة أو الثقة بتقديم إخلاء مسؤولية مؤهل بحيث يبدو كما لو أن المستفيد لم يتلقَ الملكية أبدًا، لأغراض ضريبية.

فهم التنازل المؤهل

في بعض الأحيان، قد تكون تكاليف استلام هدية أكبر من فوائدها نتيجة لتداعيات الضرائب. في هذه الحالات، قد يكون رفض الهدية هو الخيار الأكثر كفاءة ضريبية. يُعرف رفض أي هدية أو وصية باسم التنازل المؤهل، لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. تُعرّف دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) التنازل المؤهل بأنه رفض لا رجعة فيه وغير مشروط من قبل شخص لقبول مصلحة في الممتلكات.

يتم استخدام إخلاء المسؤولية المؤهل لتجنب ضريبة التركات وضريبة الهدايا، ولإنشاء تحويلات قانونية بين الأجيال تتجنب الضرائب، بشرط أن تفي بمجموعة المتطلبات التالية:

1. يتم تقديم إخلاء المسؤولية كتابةً ويوقع من قبل الطرف المتنازل. بالإضافة إلى ذلك، يجب عليهم تحديد الملكية أو المصلحة في الملكية التي يتم التنازل عنها. يجب بعد ذلك تسليم المصلحة المتنازل عنها، كتابةً، إلى الشخص أو الكيان المكلف بنقل الأصول من المانح إلى المستلم أو المستلمين.
2. يتم استلام الوثيقة من قبل ناقل الملكية (مثل الممثلين القانونيين أو حامل العنوان القانوني للملكية التي تتعلق بها الفائدة) في غضون تسعة أشهر من تاريخ نقل الملكية. في حالة المتنازل الذي يقل عمره عن 21 عامًا، يجب أن يتم كتابة التنازل في غضون أقل من تسعة أشهر بعد أن يبلغ المتنازل 21 عامًا.
3. المتنازل لا يقبل الفائدة أو أي من فوائدها. في الواقع، بمجرد أن يقبل الفرد الملكية، لا يمكنه التنازل عنها.
4. نتيجة لهذا الرفض، تنتقل الفائدة دون أي توجيه من قبل الشخص الذي يقوم بالتنازل، وتنتقل إما إلى زوج المتوفى أو إلى شخص آخر غير الشخص الذي يقوم بالتنازل.

فقط إذا تم استيفاء هذه المتطلبات الأربعة، يمكن اعتبار المتنازل وكأنه لم يتلقَ الهدية في المقام الأول. يتم تمرير الملكية المتنازل عنها بعد ذلك إلى "المستفيد الاحتياطي" بشكل افتراضي، أي إلى طرف آخر غير المستفيد الأصلي المحدد من الهدية أو الوصية. بشكل أساسي، تنتقل الملكية إلى المستفيد الاحتياطي دون أي تبعات ضريبية على الشخص الذي يتنازل عن الملكية، بشرط أن يكون التنازل مؤهلاً. بموجب قانون الضرائب الفيدرالي، إذا قام فرد بتقديم "تنازل مؤهل" فيما يتعلق بمصلحة في الملكية، يتم التعامل مع المصلحة المتنازل عنها كما لو لم يتم نقلها إلى ذلك الشخص، لأغراض ضريبة الهدايا، وضريبة العقارات، وضريبة التحويل بين الأجيال (GST). وبالتالي، فإن الشخص الذي يقوم بتقديم تنازل مؤهل لن يتحمل تبعات ضريبية على التحويل لأنه يتم تجاهله لأغراض ضريبة التحويل. لا يعامل القانون الفيدرالي المتنازل كما لو كان قد توفي قبل المتوفى. وهذا يتعارض مع قوانين التنازل في العديد من الولايات حيث يتم نقل مصالح الملكية المتنازل عنها كما لو كان المتنازل قد توفي قبل المانح أو المتوفى.

النقاط الرئيسية

• يُعتبر التنازل المؤهل جزءًا من قانون الضرائب الأمريكي الذي يسمح بتمرير أصول التركة إلى المستفيد دون أن تخضع لضريبة الدخل.
• قانونيًا، يُظهر إخلاء المسؤولية نقل الأصول كما لو أن المستفيد المقصود لم يتلقها أبدًا.
• لكي يكون الإخلاء من المسؤولية مؤهلاً، يجب أن يستوفي أربعة متطلبات موضحة كتابةً ومتوافقة مع القانون الفيدرالي.

لوائح إخلاء المسؤولية المؤهلة والتخطيط العقاري

نظرًا للوائح الصارمة التي تحدد ما إذا كانت التنبيهات تُعتبر "مؤهلة" وفقًا لمعايير IRC، من الضروري أن يفهم الطرف المتنازل المخاطر المرتبطة بالتنازل عن الملكية. في معظم الحالات، تكون العواقب الضريبية لاستلام الملكية أقل بكثير من قيمة الملكية نفسها. عادةً ما يكون من الأكثر فائدة قبول الملكية، ودفع الضرائب عليها، ثم بيع الملكية، بدلاً من التنازل عن الاهتمام بها.

إذا لم يستوفِ التنازل الشروط الأربعة المذكورة أعلاه، فإنه يُعتبر تنازلًا غير مؤهل. في هذه الحالة، يُعتبر المتنازل، وليس المتوفى، هو الذي قام بنقل المصلحة في الملكية إلى المستفيد المحتمل. بالإضافة إلى ذلك، يُعتبر المتنازل هو "الناقل" لأغراض ضريبة الهدايا وسيحتاج إلى تطبيق قواعد ضريبة الهدايا لتحديد ما إذا كانت هناك هدية خاضعة للضريبة قد قُدمت إلى المستفيد المحتمل.

عند استخدامها لأغراض التخطيط للخلافة، يجب استخدام التنازلات المؤهلة في ضوء رغبات المتوفى والمستفيد والمستفيد المحتمل.