ما هو الخسارة المعلقة؟
الخسارة المعلقة هي خسارة رأسمالية لا يمكن تحقيقها في سنة ضريبية معينة بسبب قيود النشاط السلبي. وبالتالي، يتم "تعليق" هذه الخسائر حتى يمكن تعويضها مقابل الدخل السلبي في سنة ضريبية مستقبلية. يتم تكبد الخسائر المعلقة نتيجة لأنشطة سلبية، ولا يمكن ترحيلها إلا إلى الأمام، والمعروفة باسم ترحيل الخسارة الرأسمالية.
النقاط الرئيسية
- الخسارة المعلقة هي خسارة رأسمالية تم تكبدها في السنة الحالية أو السنوات السابقة، ولكنها غير مؤهلة للتحقق حتى سنة مستقبلية.
- عادةً، تكون الخسائر الرأسمالية قابلة للخصم مقابل المكاسب الرأسمالية، أو في بعض الحالات مقابل الدخل العادي.
- ترحيل الخسائر الرأسمالية هو صافي مبلغ الخسائر الرأسمالية المؤهلة للترحيل إلى سنوات الضرائب المستقبلية.
فهم الخسائر المعلقة
في حين أن العديد من الخسائر التي تحدث في سنة ضريبية معينة يمكن خصمها في نفس السنة التي تحدث فيها، فإن الخسائر الناتجة عن الأنشطة السلبية يمكن استخدامها فقط لتعويض الدخل أو الأرباح الناتجة عن أنشطة سلبية أخرى.
تُعرف هذه القواعد، التي وضعتها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، باسم قواعد خسارة النشاط السلبي (PAL). يتم منع المستثمرين من استخدام الخسائر الناتجة عن الأنشطة التي تدر دخلاً والتي لا يشاركون فيها بشكل مادي لتعويض الدخل العادي. يُعتبر الدخل من العقارات المؤجرة عادةً دخلاً سلبياً، حتى إذا كنت تشارك بشكل مادي في إدارتها. ومع ذلك، إذا كنت مؤهلاً كمتخصص في العقارات، فإن مشاركتك لا تُصنف على أنها سلبية.
كيف تعمل الخسائر المعلقة
الخسائر السلبية تكون قابلة للخصم فقط حتى مقدار الدخل السلبي. عندما تكون الخسارة السلبية المتكبدة أكبر من الدخل السلبي المتولد، يمكن تعليق الخسارة الزائدة وترحيلها إلى الأمام إلى أجل غير مسمى حتى يكون لدى الكيان دخل سلبي كافٍ لامتصاص الخسارة المعلقة أو حتى يتم التخلص من النشاط.
في الواقع، أي خسارة تتجاوز الدخل السلبي تُسمى خسارة معلقة. على سبيل المثال، إذا كان لدى دافع الضرائب خسارة سلبية قدرها 8,000 دولار ودخل سلبي قدره 3,500 دولار، فإن خسارته المعلقة تكون 4,500 دولار.
يمكن لدافع الضرائب الذي يتخلص من كامل مصلحته في نشاط سلبي أن يخصم المبلغ الكامل للخسارة المعلقة المتبقية لهذا النشاط في ذلك الوقت. بناءً على مثالنا أعلاه، إذا قام الفرد بترحيل الخسارة المعلقة لمدة خمس سنوات وعند هذه النقطة يتخلص من مصلحته في هذا النشاط، يمكنه خصم المبلغ الكامل وقدره 4,500 دولار.
الخسائر المعلقة التي تحدث نتيجة التخلص من مصلحة سلبية تخضع لحد سنوي للخسائر الرأسمالية.
يمكن أيضًا استخدام الخسائر المعلقة لتعويض الدخل المحقق في سنة لاحقة والذي يتم توليده من المشاركة المادية في النشاط الذي أنتج الخسارة في البداية. في هذه الحالة، تكون الخسائر من نشاط يشارك فيه دافع الضرائب بشكل مادي خاضعة لقواعد المخاطر، وليس قواعد الخسائر السلبية (PAL).
على سبيل المثال، إذا تكبد دافع الضرائب خسارة معلقة بقيمة 6,000 دولار في سنة واحدة من نشاط سلبي ثم شارك بشكل مادي في النشاط في السنة التالية وحقق 10,000 دولار، فيمكن تطبيق الخسارة المعلقة على 6,000 دولار من الدخل المكتسب، مما يترك لدافع الضرائب 4,000 دولار من الدخل القابل للتصريح للسنة.
مثال على الخسائر المعلقة
حالة شهيرة للخسائر المعلقة التي تؤدي إلى تخفيضات في الالتزامات الضريبية هي حالة الرئيس السابق دونالد ج. ترامب. وفقًا لصحيفة The New York Times، فإن الإقرارات الضريبية لدونالد ترامب لعام 1995 "أعلنت عن خسائر بقيمة 915.7 مليون دولار، مما منحه خصمًا ضريبيًا كبيرًا لدرجة أنه قد يكون سمح له بتجنب دفع ضرائب الدخل الفيدرالية بشكل قانوني على مئات الملايين من الدولارات من الدخل لمدة تقارب عقدين."