ما هو الوعاء الضريبي؟
قاعدة الضريبة هي القيمة الإجمالية لجميع الأصول والدخل والنشاط الاقتصادي الذي يمكن أن يخضع للضريبة من قبل سلطة ضريبية، عادةً ما تكون الحكومة. تُستخدم لحساب الالتزامات الضريبية.
الالتزامات الضريبية هي الجزء من القاعدة الضريبية الذي يتم جمعه، وتأتي في العديد من الأشكال، بما في ذلك ضرائب الدخل، وضرائب الممتلكات، وضرائب مكاسب رأس المال، وضرائب المبيعات.
النقاط الرئيسية
القاعدة الضريبية هي القيمة الإجمالية للأصول والدخل والنشاط الاقتصادي الذي يخضع للضرائب.
تُعتبر ضرائب الدخل الفردي المصدر الرئيسي للإيرادات لحكومة الولايات المتحدة.
تأتي الإيرادات الإضافية من ضرائب الأعمال والشركات، والضرائب غير المباشرة، والرسوم الجمركية، وحتى الرسوم المدفوعة لدخول الحدائق الوطنية.
جميع هذه المصادر مجتمعة تشكل القاعدة الضريبية للولايات المتحدة.
في السنة المالية 2023، جمعت الحكومة الفيدرالية 4.44 تريليون دولار من قاعدتها الضريبية.
فهم القاعدة الضريبية
القاعدة الضريبية هي القيمة الإجمالية لجميع الأصول والممتلكات والدخل الفردي ودخل الشركات في منطقة أو ولاية قضائية معينة.
لحساب إجمالي الالتزام الضريبي، يجب عليك ضرب القاعدة الضريبية في معدل الضريبة:
- الالتزام الضريبي = القاعدة الضريبية × معدل الضريبة
يختلف معدل الضريبة المفروضة اعتمادًا على نوع الضريبة وإجمالي قاعدة الضريبة. يتم حساب ضريبة الدخل وضريبة الهدايا وضريبة التركات باستخدام جدول معدلات ضريبية مختلف لكل منها.
الدخل كأساس ضريبي
لنأخذ الدخل الشخصي أو دخل الشركات كمثال. في هذه الحالة، فإن القاعدة الضريبية هي الحد الأدنى من الدخل السنوي الذي يمكن فرض الضرائب عليه. هذا هو الدخل الخاضع للضريبة. تقوم دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) بتقييم ضريبة الدخل على كل من الدخل الشخصي والدخل الصافي الذي تولده الشركات.
على سبيل المثال، باستخدام المعادلة المذكورة أعلاه، يمكننا حساب الالتزامات الضريبية لشخص ما. لنفترض أن مارجريت كسبت 10,000 دولار العام الماضي وكان الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة هو 5,000 دولار، بمعدل ضريبة 10%. سيكون إجمالي التزاماتها الضريبية 500 دولار، محسوبة باستخدام قاعدة الضريبة الخاصة بها (5,000 دولار) مضروبة في معدل الضريبة (10%).
- ٥,٠٠٠ دولار × ١٠٪ = ٥٠٠ دولار
لحساب الالتزامات الضريبية للدخل الشخصي، يتم استخدام نموذج IRS 1040، وهو الإقرار الضريبي الفيدرالي للأفراد. يبدأ الإقرار بإجمالي الدخل ثم يتم خصم الخصومات والنفقات الأخرى للوصول إلى الدخل الإجمالي المعدل (AGI). تقلل الخصومات والنفقات المفصلة من AGI لحساب القاعدة الضريبية، وتستند معدلات الضريبة الشخصية إلى إجمالي الدخل الخاضع للضريبة.
يمكن أن يتغير الأساس الضريبي لدافع الضرائب الفردي نتيجة لحساب الضريبة البديلة الدنيا (AMT). بموجب AMT، يُطلب من دافع الضرائب إجراء تعديلات على الحساب الضريبي الأولي بحيث تُضاف عناصر إضافية إلى الإقرار. يزداد الأساس الضريبي والمسؤولية الضريبية المرتبطة بهما.
كمثال، يتم إضافة الفائدة على بعض السندات البلدية المعفاة من الضرائب إلى حساب ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) كدخل من السندات الخاضعة للضريبة. إذا كانت ضريبة AMT تنتج التزامًا ضريبيًا أعلى من الحساب الأولي، يدفع دافع الضرائب المبلغ الأعلى.
أخذ مكاسب رأس المال في الاعتبار
يتم فرض الضرائب على دافعي الضرائب على الأرباح المحققة عندما يتم بيع الأصول مثل العقارات أو استثمارات الأسهم. لنفترض أن مستثمرًا يمتلك أصلًا، وارتفعت قيمته. إذا قاموا ببيع الأصل لتحقيق ربح، فإن ذلك يُعتبر ربحًا رأسماليًا محققًا، وسيتوجب عليهم دفع الضرائب. إذا لم يقم المستثمر ببيع الأصل، فإن لديه ربحًا رأسماليًا غير محقق، ولا يوجد حدث خاضع للضريبة.
افترض، على سبيل المثال، أن مستثمرًا يحتفظ بسهم لمدة خمس سنوات ويبيع الأسهم لتحقيق ربح قدره 20,000 دولار. نظرًا لأن السهم تم الاحتفاظ به لأكثر من عام، فإن الربح يعتبر طويل الأجل. أي خسائر رأسمالية تقلل من القاعدة الضريبية للربح. بعد خصم الخسائر، يتم ضرب القاعدة الضريبية للربح الرأسمالي في معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية.
أمثلة على السلطات الضريبية
بالإضافة إلى دفع الضرائب الفيدرالية، يتم فرض الضرائب على دافعي الضرائب على مستوى الولاية والمحليات بأشكال متعددة.
يتم تقييم معظم المستثمرين لضريبة الدخل على مستوى الولاية، ويدفع مالكو المنازل ضريبة الممتلكات على المستوى المحلي. قاعدة الضريبة لامتلاك الممتلكات هي التقييم المقدر للمنزل أو المبنى التقييم.
تفرض جميع الولايات تقريبًا، باستثناء خمس ولايات، أيضًا ضريبة المبيعات، والتي تُفرض على معظم المشتريات. قاعدة الضريبة لضريبة المبيعات في هذه الحالة هي السعر التجزئة للسلع التي يشتريها المستهلك.
ما هي الأسس الضريبية الثلاثة؟
تشمل القواعد الضريبية المختلفة الدخل والأصول والنشاط الاقتصادي (مثل المبيعات أو المشتريات). فيما يتعلق بأنظمة الضرائب، تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) هذه الأنواع الثلاثة من الضرائب:
- الضريبة التصاعدية تأخذ نسبة أكبر من الدخل من الفئات ذات الدخل المرتفع مقارنة بالفئات ذات الدخل المنخفض.
- الضريبة النسبية تأخذ نفس النسبة المئوية من الدخل من جميع فئات الدخل.
- الضريبة التراجعية تأخذ نسبة أكبر من الدخل من الفئات ذات الدخل المنخفض مقارنة بالفئات ذات الدخل المرتفع.
وفقًا لهذه التعريفات، فإن الولايات المتحدة لديها نظام ضريبي اتحادي على الدخل تصاعدي. أما نظاما ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الممتلكات فهما تنازليان.
تُعتبر ضرائب المبيعات أيضًا تنازلية، حيث يدفع الجميع نفس النسبة المئوية من الضريبة على المشتريات، بغض النظر عن الدخل.
ماذا يعني 'توسيع قاعدة الضرائب؟'
عندما تسعى الحكومة إلى "توسيع قاعدة الضرائب"، فإنها عادة ما تهدف إلى زيادة الإيرادات الضريبية من خلال توسيع نوع أو مستوى الدخل أو الأصول التي تخضع للضرائب، بدلاً من رفع معدلات الضرائب بشكل عام. على سبيل المثال، قد تلغي الحكومة الفيدرالية المعاملة التفضيلية للأرباح الرأسمالية طويلة الأجل، أو تلغي الخصم على الفائدة على قروض الطلاب. يتم توسيع قاعدة الضرائب، لكن معدلات الضرائب تبقى كما هي.
ما هو "القاعدة الضريبية الواسعة" أو "القاعدة الضريبية الضيقة"؟
قد يكون الأساس الضريبي واسعًا أو ضيقًا اعتمادًا على عدد الأشخاص داخل نطاق الضريبة الذين يخضعون للضريبة. على سبيل المثال، قد يتم فرض ضريبة الرفاهية فقط على أولئك الذين يشترون اليخوت أو السيارات الفاخرة، مما يجعلها أساس ضريبي ضيق.
معظم ضرائب المبيعات الحكومية تعتمد على قاعدة ضيقة. فهي تستثني الضروريات مثل الطعام والدواء لتجنب فرض ضرائب زائدة على السكان الأكثر فقراً، الذين يدفعون نسبة مرتفعة بشكل غير متناسب من ضريبة المبيعات على السلع كنسبة من دخلهم.
الخلاصة
هناك مجموعة متنوعة من القواعد الضريبية على المستويات المحلية والولائية والفيدرالية. قد يكون لدى الفرد الواحد أصول أو يشارك في أنشطة ضمن عدة قواعد ضريبية مختلفة. على سبيل المثال، إذا كنت تعمل، فإنك تدفع ضرائب الدخل، مما يضعك ضمن القاعدة الضريبية للولايات المتحدة. إذا كنت تملك منزلاً، فأنت جزء من القاعدة الضريبية المحلية وتخضع للضرائب العقارية. إذا اشتريت مشروبًا، فإن شرائك يكون جزءًا من قاعدة ضريبة المبيعات، وإذا كان ذلك المشروب كحوليًا، فقد يكون شراؤك جزءًا من قاعدة "ضريبة الخطيئة" أيضًا.