ما هو الائتمان الضريبي الموحد؟
الائتمان الضريبي الموحد، أو ضريبة التحويل الموحدة، متاح لجميع دافعي الضرائب في الولايات المتحدة من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ويجمع بين إعفاءين ضريبيين منفصلين مدى الحياة للضرائب على الهدايا والعقارات. ينطبق حد الإعفاء المجمع على الهدايا الخاضعة للضريبة التي تقدمها للآخرين خلال حياتك، مثل الهدايا بين الأحياء، والأصول التي تتركها للمستفيدين كتحويلات وصية.
النقاط الرئيسية
- يحدد الائتمان الضريبي الموحد مبلغًا بالدولار يمكن للفرد أن يهديه خلال حياته وينقله إلى الورثة قبل أن تُطبق ضرائب الهدايا أو العقارات.
- توحّد الإعفاءات الضريبية بين ضرائب الهدايا وضرائب التركات في ضريبة واحدة تقلل من فاتورة الضرائب للفرد أو التركة، دولار مقابل دولار.
- الإعفاء من ضريبة الهدايا والميراث مدى الحياة لعام 2023 هو 12.92 مليون دولار للأفراد و25.84 مليون دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. لعام 2024، يبلغ الإعفاء 13.61 مليون دولار و27.22 مليون دولار على التوالي.
- لعام الضريبة 2023، يمكنك تقديم ما يصل إلى 17,000 دولار أو 34,000 دولار للأزواج الذين "يقسمون" الهدايا بدون ضرائب للمستلمين دون استخدام أي من إعفاءاتك من ضريبة الهدايا والعقارات مدى الحياة. بالنسبة لعام 2024، الأرقام هي 18,000 دولار و36,000 دولار على التوالي.
فهم الائتمان الضريبي الموحد
الأفراد الذين يقدمون أصولًا كبيرة للآخرين أثناء حياتهم قد يواجهون ضرائب الهدايا. الأصول التي تُترك للمستفيدين بعد الوفاة قد تكون خاضعة لـ ضرائب التركات. يحدد الائتمان الضريبي الموحد مبلغًا يمكن للأفراد تقديمه كهدايا خلال حياتهم وتركه للورثة قبل تطبيق أي ضرائب على الهدايا والتركات.
المتبرع هو المسؤول عن دفع ضريبة الهدية؛ ومع ذلك، يمكن للمستلم أن يوافق على دفع الضريبة بدلاً من ذلك. إذا كنت تفكر في هذا النوع من الترتيبات، يُنصح بالتواصل مع متخصص في الضرائب للحصول على الإرشادات اللازمة.
يعمل الائتمان الضريبي الموحد على دمج استثناءات ضريبة الهدايا وضريبة العقارات في نظام ضريبي واحد ويقلل من فاتورة الضرائب للفرد أو العقار، دولار مقابل دولار. قد يحتاج الفرد أو الزوجان اللذان يقدمان بعض أصولهما كهدية إلى تقديم إقرار ضريبة الهدايا إذا كانت قيمة الأصول أعلى من مبلغ الاستثناء السنوي. الهدايا المقدمة للجمعيات الخيرية أو لدفع نفقات طبية أو تعليمية لشخص آخر معفاة من متطلبات إقرار ضريبة الهدايا.
الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا
يمكن لمعظم دافعي الضرائب تقديم هدايا تصل إلى 17,000 دولار في عام 2023 و18,000 دولار في عام 2024 دون إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية. الاستثناء السنوي يكون لكل شخص، لذا يمكن للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة تقديم هدايا تصل إلى 34,000 دولار في عام 2023 أو 36,000 دولار في عام 2024 دون تقديم إقرار ضريبة الهدايا. إذا قدمت أكثر من 17,000 دولار في عام 2023، يجب عليك الإفصاح عن الهدية في النموذج 709. القيام بذلك لا يعني بالضرورة أنك ستدين بالضرائب على المبلغ، ولكن القيمة التي تتجاوز 17,000 دولار قد تُحسب ضد الإعفاء مدى الحياة الخاص بك.
عدة أنواع من التحويلات لا تخضع لمتطلبات ضريبة الهدايا:
- الهدايا التي تقل عن الاستثناء السنوي للسنة في معظم الحالات
- الهدايا للزوج/الزوجة
- المدفوعات التي تندرج تحت استثناءات طبية
- المدفوعات المؤهلة لاستثناء الرسوم الدراسية
- التحويلات إلى المنظمات السياسية
- التحويلات إلى بعض المنظمات المعفاة
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، يُعتبر الهدية "أي تحويل لشخص، سواء بشكل مباشر أو غير مباشر، حيث لا يتم تلقي مقابل كامل (يُقاس بالنقود أو ما يعادلها) في المقابل."
معدلات الضريبة الفيدرالية على التركات
ينطبق قانون الضرائب الفيدرالي لعام 2023 على ضريبة التركات التي تتجاوز 12.92 مليون دولار. يمكن للأفراد تمرير 12.92 مليون دولار إلى ورثتهم، ويمكن للأزواج نقل ضعف هذا المبلغ دون دفع ضرائب. بالنسبة لعام 2024، تكون الإعفاءات 13.61 مليون دولار للأفراد و27.22 مليون دولار للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة.
فقط نسبة صغيرة من العقارات في الولايات المتحدة تتجاوز هذه الحدود المعفاة. بالنسبة لتلك التي تتجاوزها، تُطبق معدلات ضريبة العقارات الفيدرالية على أي مبلغ يتجاوز حدود الإعفاء. تصل ضريبة العقارات الفيدرالية إلى حد أقصى يبلغ 40% للمبالغ الخاضعة للضريبة التي تتجاوز مليون دولار. إليك نظرة على كيفية تراكم الضريبة مع زيادة المبلغ الخاضع للضريبة:
جدول الأسعار الموحد
المبلغ الخاضع للضريبة
معدل ضريبة العقارات
ما الذي تدين به تركتك؟
$0 - $10,000
١٨٪
ضريبة أساسية بقيمة 0 دولار + 18% من المبلغ الخاضع للضريبة.
١٠٬٠٠١ دولار - ٢٠٬٠٠٠ دولار
٢٠٪
1,800 دولار كضريبة أساسية + 20% من المبلغ الخاضع للضريبة.
٢٠٬٠٠١ - ٤٠٬٠٠٠ دولار
٢٢٪
٣٨٠٠ دولار كضريبة أساسية + ٢٢٪ من المبلغ الخاضع للضريبة.
٤٠,٠٠١ - ٦٠,٠٠٠ دولار
٢٤٪
8,200 دولار كضريبة أساسية + 24% من المبلغ الخاضع للضريبة.
٦٠,٠٠١ - ٨٠,٠٠٠ دولار
٢٦٪
13,000 دولار كضريبة أساسية + 26% من المبلغ الخاضع للضريبة
٨٠٬٠٠١ - ١٠٠٬٠٠٠ دولار
٢٨٪
18,200 دولار كضريبة أساسية + 28% من المبلغ الخاضع للضريبة.
١٠٠,٠٠١ دولار - ١٥٠,٠٠٠ دولار
٣٠٪
23,800 دولار كضريبة أساسية + 30% من المبلغ الخاضع للضريبة
١٥٠,٠٠١ دولار - ٢٥٠,٠٠٠ دولار
٣٢٪
38,800 دولار كضريبة أساسية + 32% من المبلغ الخاضع للضريبة
٢٥٠,٠٠١ دولار - ٥٠٠,٠٠٠ دولار
٣٤٪
70,800 دولار كضريبة أساسية + 34% من المبلغ الخاضع للضريبة
٥٠٠,٠٠١ دولار - ٧٥٠,٠٠٠ دولار
٣٧٪
١٥٥,٨٠٠ دولار كضريبة أساسية + ٣٧٪ من المبلغ الخاضع للضريبة.
٧٥٠,٠٠١ - ١,٠٠٠,٠٠٠ دولار
٣٩٪
248,300 دولار كضريبة أساسية + 39% من المبلغ الخاضع للضريبة
أكثر من 1,000,000 دولار
٤٠٪
٣٤٥٬٨٠٠ ضريبة أساسية + ٤٠٪ من المبلغ الخاضع للضريبة
المصدر: دائرة الإيرادات الداخلية
الائتمانات الموحدة والإثباتات
يمكن أن تكون عملية التصديق على الوصية مكلفة، لذلك يستخدم بعض الأشخاص الائتمان الضريبي الموحد لتوفير الضرائب على التركة بعد وفاتهم. لا يُستخدم هذا الائتمان لتقليل الضرائب على الهدايا خلال حياة الفرد، بل يُستخدم على مبلغ الميراث الممنوح للمستفيدين بعد الوفاة.
للاستفادة من هذا الائتمان مدى الحياة، يجب على المستفيدين أو عقار المتوفى أن يقوم المنفذ بإكمال نموذج IRS 706، والذي يُستخدم لتحديد ضريبة العقارات المفروضة بموجب الفصل 11 من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
يمكن لدافعي الضرائب استخدام الائتمان الضريبي الموحد قبل الوفاة أو بعدها أو في كلا الحالتين. تابع الحد السنوي للإعفاء من الهدايا وإعفاء ضريبة الهدايا والميراث نظرًا لأن القوانين الضريبية تتغير بشكل دوري.
ما هو الإعفاء الضريبي على الهدايا لعامي 2023 و2024؟
لعام 2023، يكون الاستثناء 17,000 دولار، و18,000 دولار في عام 2024. المبلغ السنوي الذي يمكنك تقديمه كهدية لزوج أو زوجة ليست مواطنة أمريكية هو 175,000 دولار في عام 2023 و185,000 دولار في عام 2024.
ما هو الإعفاء من ضريبة الهدايا والعقارات لعامي 2023 و2024؟
لعام 2023، الإعفاء هو 12.92 مليون دولار أو 25.84 مليون دولار إذا كنت متزوجًا وتقدم الإقرار بشكل مشترك. أما لعام 2024، فإن الإعفاءات هي 13.61 مليون دولار و27.22 مليون دولار على التوالي.
ما هي الولايات التي تفرض ضريبة على التركات؟
بالإضافة إلى ضريبة التركات الفيدرالية المفروضة على جميع الولايات، تفرض 12 ولاية ومقاطعة كولومبيا ضرائب تركات على مستوى الولاية. وتعتبر هاواي وواشنطن الأعلى في معدلات ضريبة التركات بنسبة 20%. بينما تصل أعلى نسبة ضريبية في إلينوي، وميريلاند، وماساتشوستس، ومينيسوتا، ونيويورك، وأوريغون، ورود آيلاند، وفيرمونت، ومقاطعة كولومبيا إلى 16%. أما كونيتيكت وماين فتشتركان في أدنى معدل ضريبي بنسبة 12%.
الخلاصة
الائتمان الضريبي الموحد متاح لجميع دافعي الضرائب في الولايات المتحدة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، ويجمع بين إعفاءين ضريبيين منفصلين مدى الحياة للضرائب على الهدايا والعقارات. ينطبق حد الإعفاء المجمع على الهدايا الخاضعة للضريبة التي تقدمها للآخرين خلال حياتك والأصول التي تتركها للمستفيدين. يمكن لمعظم دافعي الضرائب تقديم هدايا تصل إلى 17,000 دولار في عام 2023 و18,000 دولار في عام 2024 دون إخطار مصلحة الضرائب، ولكن قد تتغير الحدود سنويًا. يمكن لدافعي الضرائب استخدام الائتمان الضريبي الموحد قبل الوفاة أو بعدها أو في كلا الحالتين.