ما هي المستحقات؟
المستحقات هي الإيرادات المكتسبة أو النفقات المتكبدة التي تؤثر على صافي الدخل للشركة في قائمة الدخل ولكن لم يتم تبادل النقد المتعلق بالمعاملة بعد. تؤثر المستحقات أيضًا على الميزانية العمومية لأنها تتضمن أصولًا وخصومًا غير نقدية.
سيتم تسجيل الإيرادات من خدمة ما كـ إيراد مستحق في البيانات المالية للشركة إذا كانت الشركة قد قدمت خدمة لعميل ولكنها لم تتلقَ الدفع بعد. يضمن ذلك أن تعكس البيانات المالية للشركة وضعها المالي الحقيقي بدقة حتى إذا لم تتلقَ بعد الدفع عن جميع الخدمات التي قدمتها.
تشمل حسابات الاستحقاق الحسابات الدائنة، الحسابات المدينة، الالتزامات الضريبية المستحقة، والفوائد المستحقة المكتسبة أو المستحقة الدفع من بين العديد من الأمور الأخرى.
النقاط الرئيسية
- تُعتبر المستحقات ضرورية لأي إيرادات مكتسبة أو مصاريف تم تكبدها ولم يتم تبادل النقد مقابلها بعد.
- تعمل المستحقات على تحسين جودة المعلومات في البيانات المالية من خلال إضافة تفاصيل مفيدة حول الائتمان قصير الأجل الممنوح للعملاء والالتزامات القادمة المستحقة للمقرضين.
- تُعتبر المستحقات والتأجيلات أساس طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق.
- هذه هي الطريقة المفضلة للمحاسبة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).
- يتم إنشاء المستحقات من خلال تسويات قيود اليومية في نهاية كل فترة محاسبية.
فهم المستحقات
التسجيل المستحق هو تسجيل للإيرادات أو النفقات التي تم اكتسابها أو تكبدها ولكن لم يتم تسجيلها بعد في البيانات المالية للشركة. يمكن أن يشمل ذلك أشياء مثل الفواتير غير المدفوعة للخدمات المقدمة أو النفقات التي تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها بعد.
تُعتبر المستحقات مهمة لأنها تساعد في ضمان أن البيانات المالية للشركة تعكس بدقة وضعها المالي الحقيقي، حتى إذا لم تكن قد تلقت بعد جميع المدفوعات مقابل الخدمات التي قدمتها أو لم تدفع جميع فواتيرها.
يتم الاعتراف بالإيرادات عندما يتم كسبها في المحاسبة على أساس الاستحقاق بغض النظر عن موعد استلام الدفع. سيتم تسجيل الإيرادات المستلمة من خدمة في ديسمبر عندما تم كسبها إذا قدمت الشركة خدمة لعميل في ديسمبر ولكن لم تتلقَ الدفع حتى يناير من العام التالي.
يتم تسجيل النفقات عندما يتم تكبدها بغض النظر عن موعد دفعها. سيتم تسجيل النفقات في ديسمبر إذا تكبدت الشركة نفقات في ديسمبر لخدمة سيتم استلامها في يناير. سيتم تسجيل الإيرادات المستمدة من تلك الخدمة في ديسمبر عندما يتم اكتسابها.
طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق
تُعتبر المستحقات والتأجيلات أساس طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، وهي الطريقة المفضلة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). يقوم المحاسب بإجراء تعديلات على الإيرادات التي تم كسبها ولكن لم تُسجل بعد في دفتر الأستاذ العام والنفقات التي تم تكبدها ولكن لم تُسجل أيضًا بعد.
يُحسّن استخدام حسابات الاستحقاق بشكل كبير جودة المعلومات في البيانات المالية. قبل استخدام الاستحقاقات، كان المحاسبون يسجلون فقط المعاملات النقدية. وللأسف، لا تقدم المعاملات النقدية معلومات عن الأنشطة التجارية المهمة الأخرى مثل الإيرادات المستندة إلى الائتمان الممنوح للعملاء أو التزامات الشركة المستقبلية.
يمكن للشركة قياس ما تدين به على المدى القصير وكذلك الإيرادات النقدية التي تتوقع استلامها من خلال تسجيل المستحقات. كما يسمح للشركة بتسجيل الأصول التي لا تمتلك قيمة نقدية مثل السمعة الحسنة.
المقابل لمصروف مستحق هو حساب التزام مستحق في مسك الدفاتر مزدوج القيد. يظهر هذا في الميزانية العمومية. المقابل للإيرادات المستحقة هو حساب أصول مستحقة وهذا يظهر أيضًا في الميزانية العمومية. وبالتالي، فإن قيد اليومية التعديلي للاستحقاق سيؤثر على كل من الميزانية العمومية وبيان الدخل.
المحاسبة على أساس الاستحقاق هي الطريقة المفضلة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). يُعتبر على نطاق واسع أنها توفر رؤية أكثر دقة وشمولية للوضع المالي وأداء الشركة مقارنةً بـ المحاسبة على الأساس النقدي التي تسجل المعاملات فقط عند تبادل النقد.
تسجيل المستحقات في بيان الدخل والميزانية العمومية
يجب على الشركة إجراء قيود دفترية لتسجيل المستحقات في الميزانية العمومية لتعكس الإيرادات والمصروفات التي تم اكتسابها أو تكبدها ولكن لم يتم تسجيلها بعد. ستقوم الشركة بإجراء قيد دفتري لتسجيل الإيراد من تلك الخدمة كمستحق إذا قدمت خدمة لعميل ولكن لم تتلقَ الدفع بعد. سيتضمن ذلك خصم حساب "الحسابات المدينة" وقيد حساب "الإيرادات" في قائمة الدخل.
ستقوم الشركة بعمل قيد يومية لتسجيل المصاريف كمستحقات إذا كانت قد تكبدت مصاريف لكنها لم تدفعها بعد. سيتضمن ذلك خصم حساب "المصاريف" في قائمة الدخل وائتمان حساب "الدائنون".
مثال على المستحقات
لنلقِ نظرة على مثال لتسجيل الإيرادات لشركة خدمات.
الحسابات الدائنة
مثال على المصروفات المستحقة للحسابات الدائنة يمكن أن يكون تكلفة الكهرباء التي استخدمتها شركة المرافق لتشغيل عملياتها ولكن لم تدفع ثمنها بعد. ستقوم شركة المرافق بعمل قيد يومية لتسجيل تكلفة الكهرباء كمصروف مستحق في هذه الحالة. سيتضمن ذلك خصم حساب "المصروفات" وقيد حساب "الحسابات الدائنة".
تأثير هذا القيد المحاسبي سيكون زيادة نفقات شركة المرافق في قائمة الدخل وزيادة الحسابات الدائنة في الميزانية العمومية.
مثال آخر على استحقاق المصروفات يتعلق بمكافآت الموظفين التي تم اكتسابها في عام 2023 ولكن لن يتم دفعها حتى عام 2024. يجب أن تعكس البيانات المالية لعام 2023 مصروفات المكافآت التي اكتسبها الموظفون في عام 2023 بالإضافة إلى التزام المكافآت الذي تخطط الشركة لدفعه. لذلك، يتم تسجيل قيد يومية تسوية لهذا الاستحقاق من خلال قيد مدين في حساب المصروفات وقيد دائن في حساب الالتزامات قبل إصدار البيانات المالية لعام 2023.
سيتم تقليل حساب الخصوم من خلال عملية الخصم، وسيتم تقليل حساب النقد من خلال عملية الائتمان عند إجراء الدفع في العام الجديد.
الحسابات المدينة
قامت شركة المرافق بتوليد الكهرباء التي استلمها العملاء في ديسمبر، لكنها لا تقوم بفوترة العملاء حتى الشهر التالي بعد قراءة العدادات. يجب على الشركة إتمام قيد تسوية في دفتر اليومية للإبلاغ عن الإيرادات التي تم تحقيقها في ديسمبر للحصول على الرقم الصحيح للإيرادات للسنة في البيانات المالية لشركة المرافق.
سيتم أيضًا عكس ذلك في حساب الذمم المدينة اعتبارًا من 31 ديسمبر لأن شركة المرافق قد أوفت بالتزاماتها تجاه عملائها في تحقيق الإيرادات في تلك النقطة. ستتضمن قيود اليومية التعديلية لشهر ديسمبر قيدًا مدينًا لحسابات الذمم المدينة وقيدًا دائنًا لحساب الإيرادات. ستقوم الشركة بتسجيل قيد دائن لتخفيض حسابات الذمم المدينة وقيد مدين لزيادة النقد في الشهر التالي عند استلام النقد.
الفائدة المستحقة
يحدث تراكم آخر للمصروفات بالنسبة للفائدة. ستقوم الشركة التي لديها سند بتسجيل مصروف الفائدة في بياناتها المالية الشهرية حتى وإن كانت الفائدة على السندات تُدفع عادةً نصف سنويًا. سيكون مصروف الفائدة المسجل في قيد اليومية التعديلي هو المبلغ المتراكم حتى تاريخ البيان المالي. سيتم تسجيل التزام فائدة مماثل في الميزانية العمومية.
ما هو الغرض من المستحقات؟
الغرض من المستحقات هو ضمان أن تعكس البيانات المالية للشركة بدقة وضعها المالي الحقيقي. هذا مهم لأن البيانات المالية تُستخدم من قبل مجموعة واسعة من الأطراف المعنية لتقييم الصحة المالية وأداء الشركة، بما في ذلك المستثمرين والدائنين والجهات التنظيمية.
ستعكس البيانات المالية للشركة فقط التدفقات النقدية الداخلة والخارجة دون الأخذ في الاعتبار المستحقات، بدلاً من الحالة الحقيقية لإيراداتها ومصروفاتها وأصولها والتزاماتها. توفر المستحقات صورة أكثر دقة عن الوضع المالي للشركة من خلال الاعتراف بالإيرادات والمصروفات عند اكتسابها أو تكبدها، بدلاً من فقط عند استلام أو دفع الدفعات.
ما هي أنواع المستحقات؟
تشمل بعض أنواع المستحقات الإيرادات المستحقة. تشير هذه إلى الاعتراف بالإيرادات التي تم كسبها ولكن لم يتم تسجيلها بعد في البيانات المالية للشركة. سيتم تسجيل الإيرادات المستلمة مقابل خدمة كمستحقات في ديسمبر عندما تم كسبها إذا قدمت الشركة خدمة لعميل في ديسمبر ولكن لم تتلقَ الدفع حتى يناير من العام التالي.
تشير المصروفات المستحقة إلى الاعتراف بالمصروفات التي تم تكبدها ولكن لم يتم تسجيلها بعد في البيانات المالية للشركة. سيتم تسجيل المصروفات كمستحقات في ديسمبر عندما تم تكبدها، إذا تكبدت الشركة مصروفات في ديسمبر مقابل خدمة سيتم استلامها في يناير.
الفائدة المستحقة تشير إلى الفائدة التي تم كسبها على استثمار أو قرض ولكن لم يتم دفعها بعد. سيتم تسجيلها كاستحقاق في البيانات المالية للشركة إذا كان لدى الشركة حساب توفير يحقق فائدة وتم كسب الفائدة ولكن لم يتم دفعها بعد.
هل يُعتبر الاستحقاق دَينًا أم ائتمانًا؟
يعتمد ذلك على نوع الاستحقاق والتأثير الذي يحدثه على البيانات المالية للشركة.
سيشمل قيد اليومية اعتمادًا لحساب الإيرادات وخصمًا لحساب الذمم المدينة للإيرادات المستحقة. يؤدي هذا إلى زيادة إيرادات الشركة والذمم المدينة في بياناتها المالية.
ستتضمن القيد المحاسبي خصمًا من حساب المصاريف وائتمانًا لحساب الدائنين للمصروفات المستحقة. هذا له تأثير في زيادة مصاريف الشركة والدائنين في بياناتها المالية.
ما هو القيد المحاسبي للمستحقات؟
القواعد الخاصة بتسجيل المستحقات تشبه بشكل عام القواعد الخاصة بتسجيل المعاملات الأخرى في المحاسبة مزدوجة القيد. ستعتمد القيود اليومية المحددة على الظروف الفردية لكل معاملة.
الخلاصة
تؤثر المستحقات على صافي أرباح الشركة حتى وإن لم يتم تبادل النقد بعد. تُعتبر طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق الطريقة المفضلة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، وتشمل إجراء تعديلات على الإيرادات التي تم كسبها ولكن لم تُسجل بعد، والمصروفات التي تم تكبدها ولكن لم تُسجل بعد. يتم تحقيق ذلك من خلال إجراء قيود تسوية في نهاية الفترة المحاسبية.
تُعتبر المستحقات مهمة لأنها تساعد في ضمان أن البيانات المالية للشركة تعكس بدقة حالتها المالية الفعلية.