ما هو الفائدة المستحقة؟
في المحاسبة، يشير الفائدة المستحقة إلى مقدار الفائدة التي تم تكبدها، اعتبارًا من تاريخ محدد، على قرض أو التزام مالي آخر ولكن لم يتم دفعها بعد. يمكن أن تكون الفائدة المستحقة إما في شكل إيرادات فائدة مستحقة، بالنسبة للمقرض، أو مصروفات فائدة مستحقة، بالنسبة للمقترض.
يشير مصطلح الفائدة المستحقة أيضًا إلى مقدار الفائدة على السندات التي تراكمت منذ آخر مرة تم فيها دفع فائدة السندات.
النقاط الرئيسية
- الفائدة المستحقة هي ميزة من ميزات المحاسبة على أساس الاستحقاق، وتتبع إرشادات مبادئ الاعتراف بالإيرادات والمطابقة في المحاسبة.
- يتم تسجيل الفائدة المستحقة في نهاية فترة المحاسبة كقيد تسوية في دفتر اليومية، والذي يتم عكسه في اليوم الأول من الفترة التالية.
- مقدار الفائدة المستحقة التي يجب تسجيلها هو الفائدة المتراكمة التي لم يتم دفعها بعد حتى تاريخ نهاية فترة المحاسبة.
فهم الفائدة المستحقة
يتم حساب الفائدة المستحقة اعتبارًا من اليوم الأخير من الفترة المحاسبية. على سبيل المثال، افترض أن الفائدة تُدفع في اليوم العشرين من كل شهر، وأن الفترة المحاسبية تنتهي في نهاية كل شهر تقويمي. سيتطلب شهر أبريل تسجيل فائدة مستحقة لمدة 10 أيام، من اليوم 21 إلى اليوم 30. يتم تسجيلها كجزء من قيود اليومية التعديلية في نهاية الشهر.
يتم الإبلاغ عن الفائدة المستحقة في قائمة الدخل كإيراد أو مصروف، وذلك اعتمادًا على ما إذا كانت الشركة تقوم بالإقراض أو الاقتراض. بالإضافة إلى ذلك، يتم الإبلاغ عن الجزء من الإيراد أو المصروف الذي لم يتم دفعه أو تحصيله بعد في الميزانية العمومية كأصل أو التزام. نظرًا لأن الفائدة المستحقة من المتوقع أن يتم استلامها أو دفعها خلال سنة واحدة، فإنه غالبًا ما يتم تصنيفها كـ أصل متداول أو التزام متداول.
المحاسبة على أساس الاستحقاق والفائدة المستحقة
الفائدة المستحقة هي نتيجة لـ المحاسبة على أساس الاستحقاق، والتي تتطلب أن يتم التعرف على المعاملات المحاسبية وتسجيلها عند حدوثها، بغض النظر عما إذا كان قد تم استلام أو إنفاق الدفع في ذلك الوقت. الهدف النهائي عند استحقاق الفائدة هو ضمان تسجيل المعاملة بدقة في الفترة الصحيحة. تختلف المحاسبة على أساس الاستحقاق عن المحاسبة النقدية، التي تعترف بالحدث عند تبادل النقد أو أشكال أخرى من المقابل.
مبدأ الاعتراف بالإيرادات ومبدأ المطابقة هما جوانب مهمة في المحاسبة على أساس الاستحقاق، وكلاهما ذو صلة بمفهوم الفائدة المستحقة. ينص مبدأ الاعتراف بالإيرادات على أنه يجب الاعتراف بالإيرادات في الفترة التي تم تحقيقها فيها، بدلاً من عندما يتم استلام الدفع. بينما ينص مبدأ المطابقة على أنه يجب تسجيل النفقات في نفس الفترة المحاسبية التي تتعلق بالإيرادات المرتبطة بها.
لتوضيح كيف تؤثر هذه المبادئ على الفائدة المستحقة، دعونا نعتبر شركة تأخذ قرضًا لشراء مركبة للشركة. تكون الشركة مدينة للبنك بالفائدة على المركبة في اليوم الأول من الشهر التالي. تتمكن الشركة من استخدام المركبة طوال الشهر السابق، وبالتالي، تكون قادرة على استخدام المركبة لإجراء الأعمال وتوليد الإيرادات.
في نهاية كل شهر، ستحتاج الشركة إلى تسجيل الفائدة التي تتوقع دفعها في اليوم التالي. بالإضافة إلى ذلك، سيقوم البنك بتسجيل دخل الفائدة المستحقة لنفس الفترة الشهرية لأنه يتوقع أن يقوم المقترض بدفعها في اليوم التالي.
مثال على الفائدة المستحقة - المحاسبة
لنأخذ المثال التالي بعين الاعتبار. لنفترض أن هناك قرضًا مستحقًا بقيمة 20,000 دولار مع معدل فائدة يبلغ 7.5%، وقد تم استلام الدفعة للفترة حتى اليوم العشرين من الشهر. في هذا السيناريو، لتسجيل المبلغ الإضافي من إيرادات الفائدة التي تم كسبها من اليوم الحادي والعشرين إلى اليوم الثلاثين من الشهر، ستكون الحسابات كما يلي:
قيمة القرض المستحق هي 20,000 دولار، ومعدل الفائدة السنوي هو 7.5%. لحساب الفائدة المكتسبة خلال الفترة من اليوم 21 إلى اليوم 30، نقوم بحساب الفائدة اليومية أولاً. الفائدة السنوية هي 20,000 دولار مضروبة في 7.5%، والتي تساوي 1,500 دولار. نقسم هذا المبلغ على 365 يومًا للحصول على الفائدة اليومية، ثم نضرب الفائدة اليومية في عدد الأيام من اليوم 21 إلى اليوم 30، وهو 10 أيام، للحصول على الفائدة المكتسبة خلال هذه الفترة.
- (7.5% × (10 ÷ 365)) × 20,000 دولار = 41.10 دولار
مقدار الفائدة المستحقة للطرف الذي يتلقى الدفع يُعتبر ائتمانًا لحساب إيرادات الفائدة ومدينًا لحساب الفوائد المستحقة القبض. وبالتالي، يتم ترحيل المستحق إلى الميزانية العمومية وتصنيفه كأصل قصير الأجل. كما يتم تصنيف نفس المبلغ كإيراد في بيان الدخل.
الفائدة المستحقة للطرف الذي يدين بالدفع تُسجل كائتمان في حساب الخصوم المستحقة وخصم في حساب مصروفات الفائدة. يتم إدراج الخصم في الميزانية العمومية كالتزام قصير الأجل، بينما يتم عرض مصروفات الفائدة في بيان الدخل.
يتم تسجيل كلا الحالتين كقيود عكسية، مما يعني أنه يتم عكسها في اليوم الأول من الشهر التالي. يضمن ذلك أنه عندما تحدث المعاملة النقدية في الشهر التالي، يكون التأثير الصافي هو فقط الجزء من الإيرادات أو المصروفات الذي تم تحقيقه أو تكبده في الفترة الحالية يبقى في الفترة الحالية.
باستخدام المثال أعلاه، يتم استلام مبلغ 123.29 دولار (7.5% مضروبة في (30/365) مضروبة في 20,000 دولار) من قبل شركة الإقراض في اليوم العشرين من الشهر الثاني. من هذا المبلغ، 41.10 دولار تتعلق بالشهر السابق وتم تسجيلها كقيد تسوية في نهاية الشهر السابق للاعتراف بالإيرادات في الشهر الذي تم كسبها فيه. نظرًا لأن قيد التسوية يتم عكسه في الشهر الثاني، فإن الأثر الصافي هو أن 82.19 دولار (123.29 دولار - 41.10 دولار) من الدفعة يتم الاعتراف بها في الشهر الثاني. وهذا يعادل 20 يومًا من الفائدة في الشهر الثاني.
مثال على الفائدة المستحقة - السندات
الفائدة المستحقة هي اعتبار مهم عند شراء أو بيع السند. تقدم السندات لصاحبها تعويضًا عن المال الذي أقرضوه في شكل دفعات فائدة منتظمة. تُعرف هذه الدفعات بالفائدة أيضًا باسم الكوبونات، وعادةً ما تُدفع نصف سنويًا. عندما يتم تسعير السند دون إضافة الفائدة المستحقة، يُعرف ذلك باسم تسعير السند النظيف أو المسطح.
إذا تم شراء أو بيع السند في وقت غير هذين التاريخين كل عام، سيتعين على المشتري إضافة أي فائدة مستحقة إلى مبلغ البيع منذ آخر دفعة فائدة. سيحصل المالك الجديد على دفعة فائدة كاملة لمدة نصف سنة في تاريخ الدفع التالي. لذلك، يجب دفع الفائدة المستحقة قبل البيع للمالك السابق.
لنفترض أنك مهتم بشراء سند بقيمة اسمية قدرها $1,000 وفائدة كوبون نصف سنوية بنسبة 5%. يتم دفع الفائدة مرتين في السنة في الأول من يونيو والأول من ديسمبر، وتخطط لشراء السند في 30 سبتمبر. كم من الفائدة المستحقة عليك دفعها؟
تستخدم أسواق السندات عددًا من اتفاقيات حساب الأيام المختلفة قليلاً لحساب المبلغ الدقيق للفائدة المستحقة. نظرًا لأن معظم السندات الأمريكية للشركات والبلديات تستخدم اتفاقية 30/360، التي تفترض أن كل شهر يحتوي على 30 يومًا (بغض النظر عن العدد الفعلي للأيام في الشهر المعين)، سنستخدم تلك الاتفاقية في هذا المثال.
الخطوة 1: احسب العدد الدقيق للأيام بين تاريخ دفع القسيمة الأخير (1 يونيو) وتاريخ الشراء الخاص بك (30 سبتمبر). في هذا المثال، عدد الأيام (بناءً على قاعدة 30/360) هو 120 يومًا.
الخطوة 2: احسب الفائدة المستحقة عن طريق ضرب عدد الأيام في معدل الفائدة اليومي والقيمة الاسمية للسند.
وبالتالي، الفائدة المستحقة = 120 × (5% / 360) × 1,000 دولار = 16.67 دولارًا.
الخطوة 3: أضف الفائدة المستحقة إلى القيمة الاسمية للسند للحصول على سعر الشراء الخاص بك.
سعر شراء السند = 1,000 دولار + 16.67 دولار = 1,016.67 دولار
في تاريخ دفع القسيمة التالي (1 ديسمبر)، ستتلقى 25 دولارًا كفائدة. ولكن نظرًا لأنك دفعت 16.67 دولارًا كفائدة مستحقة عند شراء السند، فإن صافي الفائدة التي تتلقاها هو 8.33 دولار (25 دولار - 16.67 دولار)، وهو بالضبط مقدار الفائدة التي كان يجب أن تتلقاها عن 60 يومًا التي امتلكت فيها السند حتى تاريخ دفع القسيمة التالي (من 30 سبتمبر إلى 1 ديسمبر).