ما هو صندوق الائتمان المتبقي الخيري؟
صندوق الثقة المتبقي الخيري هو نوع من الثقة غير القابلة للإلغاء الذي يوفر دخلاً للمتبرع أو مستفيد آخر، مما يسمح بالتبرع بالأصول المتبقية لجمعية خيرية، مما يقلل من الدخل الخاضع للضريبة.
يتم إعدادها بتبرع من المانح (المعروف أيضًا باسم "الواهب" أو "المحسن") الذي يوفر خصمًا ضريبيًا جزئيًا. ثم تعمل عن طريق توزيع الدخل إما للمانح أو لواحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين المحددين لفترة زمنية محددة.
بعد هذه الفترة، يقومون بالتبرع بما تبقى من الصندوق الاستئماني إلى واحد أو أكثر من المستفيدين الخيريين المحددين، والذي يمكن أن يكون إما جمعية خيرية عامة أو مؤسسة خاصة.
النقاط الرئيسية
- الثقة المتبقية الخيرية هي ثقة لا رجعة فيها ومعفاة من الضرائب، مصممة لتقليل الدخل الخاضع للضريبة للأفراد.
- يتم توزيع الدخل في صندوق استئماني ذو عائد خيري على مستفيدين غير خيريين لفترة محددة، ثم يتم التبرع بالباقي إلى مستفيدين خيريين.
- إنشاء صندوق ائتماني متبقي خيري يجعل المانح مؤهلاً للحصول على خصم ضريبي جزئي.
كيف يعمل صندوق الائتمان الخيري المتبقي؟
المزايا الضريبية
فكرة أساسية في الصندوق الخيري المتبقي هي تقليل الضرائب. يتم ذلك عن طريق التبرع بالأصول أولاً إلى الصندوق، ثم يقوم الصندوق بدفع مبلغ أو أكثر للمستفيدين غير الخيريين لفترة محددة، والتي لا يمكن أن تتجاوز 20 عامًا أو حياة واحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين.
يمكن إجراء المدفوعات سنويًا أو نصف سنويًا أو ربع سنويًا أو شهريًا. بمجرد انتهاء الإطار الزمني، يتم تحويل ما تبقى من التركة إلى مستفيدين خيريين واحد أو أكثر.
الأصول التي يمكن التبرع بها إلى صندوق خيري متبقي تشمل النقد والأسهم والعقارات والمصالح في الأعمال التجارية الخاصة وأسهم الشركات الخاصة.
يعتمد الخصم الضريبي الجزئي الذي يحصل عليه المانح على نوع الثقة ومدتها، والمدفوعات الدخلية المتوقعة للمستفيدين الخيريين، وأسعار الفائدة التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والتي يتم تحديدها بناءً على افتراضات حول معدل نمو أصول الثقة.
التخطيط للتقاعد والتخطيط العقاري
بالإضافة إلى إدارة الضرائب، يمكن أن تقدم صناديق الأمانة المتبقية الخيرية فوائد أيضًا للتخطيط للتقاعد والتخطيط العقاري.
تُعتبر الصناديق الاستئمانية ذات البقايا الخيرية غير قابلة للإلغاء، مما يعني أنه لا يمكن تعديلها أو إنهاؤها دون إذن المستفيدين الخيريين. يقوم المانح، بعد نقل الأصول إلى الصندوق الاستئماني، بإزالة جميع حقوقه في ملكية الأصول والصندوق عند إنشاء حالته غير القابلة للإلغاء.
من خلال جعل الثقة غير قابلة للإلغاء، يقوم المانح بإزالتها من ضمن ممتلكاته، مما يعني أنها لن تكون جزءًا من عملية إثبات الوصية، ولن تخضع لـ ضرائب التركات، ويمكن أن تنتقل إلى المستفيد فورًا.
على النقيض من ذلك، يُعتبر الصندوق الاستئماني القابل للإلغاء، الذي يسمح للموكل بإجراء تعديلات على الصندوق على مر السنين أو إنهائه بالكامل، جزءًا من تركة الموكل وسيكون خاضعًا لكل من إجراءات إثبات الوصية وضرائب التركة.
قانون Secure 2.0، الذي يُعتبر جزءًا من قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2023، والذي وقّعه الرئيس بايدن ليصبح قانونًا في 29 ديسمبر 2022، يتضمن أحكامًا خاصة لإجراء توزيع خيري مؤهل لمرة واحدة من حساب التقاعد الفردي (IRA) بمبلغ لا يزيد عن 50,000 دولار إلى صندوق سنوي خيري متبقي (CRAT) أو صندوق وحدات خيري متبقي (CRUT).
تنطبق هذه الأحكام من قانون Secure Act 2.0 أيضًا على السنوات الخيرية الممنوحة (CGAs). تنطبق قواعد خاصة على هذه التبرعات، لذا يُنصح بالحصول على مشورة من خبير ضرائب.
أنواع صناديق الأمانة المتبقية الخيرية
هناك نوعان رئيسيان من صناديق الأمانة الخيرية المتبقية، يتم تمييزهما جزئيًا بناءً على ما إذا كانا يدفعان مبلغًا سنويًا ثابتًا أو متغيرًا للمستفيدين غير الخيريين.
صندوق الوصية الخيرية ذات الدخل السنوي المتبقي (CRAT)
صناديق الأمانة ذات العائد السنوي المتبقي الخيري (CRATs) توزع عائدًا سنويًا ثابتًا كل عام على المستفيدين غير الخيريين. هذا المبلغ يكون دائمًا ثابتًا ويجب أن يكون على الأقل 5% ولكن لا يزيد عن 50% من الأصول في الصندوق. لا تسمح هذه الصناديق بمساهمات إضافية.
صندوق الوحدة الخيرية المتبقية (Charitable Remainder Unitrust - CRUT)
الصناديق الاستئمانية المتبقية الخيرية (CRUTs) توزع نسبة ثابتة بناءً على رصيد أصول الصندوق، والتي يتم إعادة تقييمها كل عام. سيتغير المبلغ السنوي، ولكن، كما هو الحال مع CRATs، يجب أن يكون على الأقل 5% ولكن لا يزيد عن 50% من الأصول في الصندوق. على عكس CRAT، فإن CRUT يسمح بمساهمات إضافية.
مزايا وعيوب صناديق الأمانة المتبقية الخيرية
المزايا
الميزة الأكبر لصندوق التبرعات المتبقي هي توفير الضرائب. لا يحصل المانح فقط على خصم ضريبي جزئي لتبرعه للصندوق؛ بل يمكنه أيضًا رؤية تخفيض في ضرائب الأرباح الرأسمالية والهدايا وضرائب التركات.
ميزة أخرى هي أنه على عكس صندوق الائتمان الخيري الرائد، يمكن للموكل أو المستفيد غير الخيري المعين الحصول على دخل منتظم من صندوق الائتمان الخيري المتبقي بينما يتبرع في الوقت نفسه بالمال للجمعيات الخيرية من الصندوق.
بعد الوفاة، يقوم الصندوق الاستئماني بحماية الأموال من الدائنين أو أفراد العائلة الطماعين، وينقلها بدلاً من ذلك إلى الجمعيات الخيرية كما وجه بذلك المانح.
عيوب
أكبر عيب في صندوق الأمانة الخيري المتبقي هو أنه لا يمكن إلغاؤه، مما يعني أن المانح ليس لديه وصول أو سيطرة على الأموال في الصندوق، ويجعل من الصعب إلى المستحيل تعديل شروط الصندوق.
العيب الثاني هو أن الصندوق الخيري المتبقي هو هيكل معقد يمكن أن يكون إنشاؤه وإدارته معقدًا ومكلفًا. بالإضافة إلى ذلك، من المهم إجراء تحليل شامل للتكلفة والفائدة للتأكد من أنه الاستخدام الأفضل للأصول التي تخطط لوضعها فيه.
ما هو الغرض من صندوق الثقة المتبقي الخيري؟
يسمح صندوق التبرعات المتبقي الخيري للمتبرع بالمساهمة بالمال للجمعيات الخيرية وفي الوقت نفسه توفير دخل ثابت للمتبرع أو لواحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين المحددين. يكون الدخل متاحًا لفترة زمنية محددة، وبعد ذلك يتم التبرع بالأموال المتبقية في الصندوق لواحد أو أكثر من المستفيدين الخيريين المحددين.
ما هي الآثار الضريبية لصندوق الائتمان المتبقي الخيري؟
عند إنشاء صندوق ائتماني ذو عائد خيري، يحق للمانح الحصول على خصم ضريبي جزئي للمبلغ الذي يتم وضعه فيه، والذي يمكن أن ينمو معفى من الضرائب داخل الصندوق بفضل الاستثمارات. يمكن للصندوق أيضًا تقليل ضرائب الأرباح الرأسمالية والهدايا والميراث.
ما هي المدة التي يمكن أن يستمر فيها صندوق الائتمان المتبقي الخيري؟
يمكن أن تكون مدة الثقة المتبقية الخيرية تصل إلى 20 عامًا أو مدى حياة واحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين.
الخلاصة
استخدام أحد النوعين من صناديق الأمانة الخيرية المتبقية يمكن أن يوفر لك خصمًا ضريبيًا ويوفر للمستفيدين غير الخيريين تدفقًا للدخل. بعد ذلك، يتم تمرير الأصول المتبقية إلى المستفيد الخيري المحدد دون الحاجة إلى المرور عبر إجراءات إثبات الوصية.