ما هو CRAT (صندوق التبرعات المتبقي السنوي)؟

ما هو صندوق الأمانة السنوي المتبقي الخيري (CRAT)؟

صندوق التبرعات المتبقية (CRAT) هو نوع من معاملات الهدايا حيث يقوم المتبرع (المعروف أيضًا باسم "المانح" أو "الوصي" أو "المحسن") بتقديم أصول إلى صندوق لا رجعة فيه يقوم بعد ذلك بالتبرع لواحدة أو أكثر من الجمعيات الخيرية بينما يدفع أيضًا دخلًا ثابتًا لواحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين المحددين في شكل معاش. يتم حساب قيمة المعاش كنسبة مئوية ثابتة من القيمة الأولية لأصول الصندوق، ويجب أن تكون هذه النسبة لا تقل عن 5% ولا تزيد عن 50%.

نظرًا لأنه لا يمكن إلغاؤه، لا يمكن تغيير شروط CRAT، وتعود الملكية القانونية للأصول إلى الصندوق الاستئماني وليس إلى المتبرع. يستمر CRAT إما حتى وفاة المتبرع أو بعد فترة محددة لا تزيد عن 20 عامًا، وفي ذلك الوقت يتم التبرع بأي أموال متبقية في الصندوق إلى واحد أو أكثر من المستفيدين الخيريين الذين تم اختيارهم مسبقًا، والذين يمكن أن يكونوا جمعيات خيرية عامة أو مؤسسات خاصة.

النقاط الرئيسية

• الثقة السنوية المتبقية الخيرية (CRAT) هي نوع من معاملات الهدايا حيث يساهم المتبرع بأصول في ثقة خيرية تقوم بعد ذلك بدفع دخل ثابت لمستفيد غير خيري معين.
• يتلقى المستفيدون غير الخيريين دخلهم في شكل معاش سنوي، والذي يتم حسابه عادةً كنسبة مئوية ثابتة من القيمة الأولية لأصول الثقة.
• يجب أن تكون قيمة توزيع المعاش السنوي على الأقل 5% ولكن لا تزيد عن 50%.
• عندما تنتهي مدة الصندوق الخيري المتبقي (CRAT)، يتم التبرع بأي أموال متبقية في الصندوق إلى واحد أو أكثر من المستفيدين الخيريين الذين تم اختيارهم مسبقًا.

كيف يعمل الصندوق الخيري المتبقي (CRAT)

تشبه CRATs الأنواع الأخرى من المعاشات الخيرية، مع اختلاف رئيسي واحد: يتم هيكلة CRATs كصندوق استئماني منفصل، مما يحميها بالتالي من تحمل أي مسؤولية، بفضل هياكلها القانونية المستقلة. لا يمكن تغييرها من قبل المانح؛ ولا يمكن إضافة مساهمات إضافية إليها.

لإنشاء CRAT، يساعد الوصي، مثل المحاسب أو المستشار المالي أو المحامي، المتبرع في تصميم شروط الكيان. ثم تُباع الأصول في الصندوق الاستئماني التي ليست نقدًا، والتي يمكن أن تشمل الأسهم والعقارات والمصالح في الأعمال التجارية الخاصة وأسهم الشركات الخاصة، دون أن يؤدي ذلك إلى حدث خاضع للضريبة، مما يزيد بالتالي من إمكانات دخل الأصول. ثم تُستثمر عائدات بيع الأصول الأساسية في استثمارات تكون أكثر ملاءمة لتوليد الدخل للمتبرعين.

على الرغم من أن CRAT نفسها كيان معفي من الضرائب - ويحصل المتبرع على خصم ضريبي مقدمًا للأصول المتبرع بها إلى CRAT - إلا أن دخل الثقة الموزع على المستفيدين غير الخيريين يكون في الواقع خاضعًا للضريبة كـ دخل عادي. ومع ذلك، فإن المانح، من خلال التبرع بالممتلكات بشكل عيني إلى CRAT، يسمح ببيع الممتلكات المعفي من الضرائب، مما يحافظ على القيمة السوقية العادلة من خلال تجنب دفع ضرائب الأرباح الرأسمالية.

قانون SECURE 2.0، الذي يُعتبر جزءًا من قانون الاعتمادات الموحدة لعام 2023، والذي وقّعه الرئيس بايدن ليصبح قانونًا في 29 ديسمبر 2022، يتضمن أحكامًا خاصة لإجراء توزيع خيري مؤهل لمرة واحدة من حساب التقاعد الفردي (IRA) بقيمة لا تزيد عن 50,000 دولار إلى صندوق سنوي خيري متبقي (CRAT)، أو صندوق وحدات خيري متبقي (CRUT)، أو السنوات الخيرية (CGA)]. تنطبق قواعد خاصة على هذه التبرعات، لذا يُنصح بالحصول على مشورة من خبير ضرائب.

نظرًا لأن مدفوعات الأقساط السنوية التي تقدمها CRATS ثابتة ويجب أن تبدأ فورًا بعد إنشاء الثقة، يجب أن تبقى الأصول الأساسية داخل الهيكل ذات سيولة عالية.

مثال على CRAT

من بين الأشكال العديدة للثقة المتاحة، تعتبر CRATS جذابة لأنها توفر إحساسًا بالموثوقية، حيث يتمتع المستفيدون غير الخيريين بدخل مضمون كل عام لا يتغير. على سبيل المثال، CRAT بقيمة ابتدائية تبلغ 4,000,000 دولار ونسبة توزيع 5% ستدفع 200,000 دولار سنويًا للمستفيد من الدخل بغض النظر عما إذا كان الأداء الاقتصادي للثقة جيدًا أو سيئًا.

CRAT مقابل صندوق الوصاية المتبقي الخيري الموحد (CRUT)

بينما يوفر الصندوق الاستئماني المتبقي الخيري ذو العائد الثابت (CRAT) للمستفيد غير الخيري نفس الدخل كل عام، فإن الصندوق الاستئماني المتبقي الخيري ذو العائد المتغير (CRUT) لا يفعل ذلك. يعود السبب في ذلك إلى أن قيمة CRUT يعاد حسابها سنويًا، ويستند العائد إلى نسبة مئوية ثابتة من تلك القيمة المعاد تقييمها. بالإضافة إلى ذلك، يسمح CRUT بإجراء مساهمات إضافية خلال مدته، مما سيؤثر أيضًا على قيمته السنوية.

إيجابيات وسلبيات CRAT

الميزة الرئيسية لصندوق CRAT هي توفير الضرائب. لا يحصل المانح فقط على خصم ضريبي جزئي لتبرعه للصندوق؛ بل يمكنه أيضًا رؤية تخفيض في ضرائب الأرباح الرأسمالية والهدايا والميراث. ميزة أخرى هي أنه على عكس صندوق القيادة الخيري، يمكن للمانح أو المستفيد غير الخيري المعين الحصول على دخل منتظم من CRAT بينما يتبرع في الوقت نفسه بالمال للجمعيات الخيرية من الصندوق. بعد الوفاة، يحمي CRAT المال من الدائنين أو أفراد العائلة الطماعين، وينقله بدلاً من ذلك إلى الجمعيات الخيرية كما هو موجه من قبل المانح.

أكبر عيب في CRAT هو أنه لا يمكن إلغاؤه، مما يعني أن المانح ليس لديه وصول أو سيطرة على الأموال في الصندوق، مما يجعل من الصعب إلى المستحيل تعديل شروط الصندوق. أيضًا، نظرًا لأنه عبارة عن معاش ثابت، لا يمكن أن تنمو الدفعات للمستفيد غير الخيري إذا كانت استثمارات CRAT تحقق أداءً جيدًا بشكل خاص في أي سنة معينة، كما يمكن أن يحدث مع CRUT. العيب الثالث هو أن CRAT هو هيكل معقد يمكن أن يكون إنشاؤه وإدارته معقدًا ومكلفًا. من المهم إجراء تحليل شامل للتكلفة والفائدة للتأكد من أنه الاستخدام الأفضل للأصول التي تخطط لوضعها فيه.

ما هو صندوق الأمانة السنوي المتبقي الخيري (CRAT)؟

CRAT هو وسيلة تبرع "ذات فائدة مشتركة" تتيح للأفراد تحقيق أهدافهم الخيرية مع الاستمرار في توليد الدخل. يدفع سنويًا مبلغًا ثابتًا كمعاش لواحد أو أكثر من المستفيدين غير الخيريين المحددين، بينما يتبرع أيضًا بالأموال لواحد أو أكثر من المستفيدين الخيريين المحددين. عند انتهاء مدة CRAT، تذهب الأصول المتبقية إلى المستفيدين الخيريين.

هل يعتمد مبلغ المعاش السنوي على أداء استثمارات CRAT؟

لا. يدفع الصندوق الخيري المتبقي السنوي (CRAT) دائمًا نفس المبلغ سنويًا للمستفيدين غير الخيريين بغض النظر عن أدائه المالي. لا يمكن أن يزيد المبلغ عندما يكون أداء الصندوق أفضل أو ينخفض عندما يكون الأداء سيئًا، كما هو الحال مع صندوق الوحدات الخيري المتبقي (CRUT)، الذي يعيد تقييم أصول الصندوق سنويًا.

ما هي الآثار الضريبية لـ CRAT؟

يحصل المانح على خصم ضريبي لمرة واحدة بناءً على قيمة الأصول التي وضعها في البداية في CRAT. بالإضافة إلى ذلك، من خلال التبرع بالعقارات عينيًا إلى CRAT، يمكن للمانح تجنب ضرائب الأرباح الرأسمالية، حيث يقوم الصندوق الاستئماني، الذي يتمتع بالإعفاء الضريبي، ببيع العقار وليس المانح. هناك أيضًا مزايا ضريبية على الهدايا والتركات للمانح. ومع ذلك، فإن أي دخل يولده CRAT لمستفيد غير خيري سيتم فرض ضرائب عليه كدخل عادي.

الخلاصة

تتيح لك الثقة في المعاش التقاعدي المتبقي الخيري القدرة على الحصول على خصم ضريبي لمرة واحدة وضمان تدفق ثابت للدخل أثناء التبرع لواحدة أو أكثر من الجمعيات الخيرية. إن القواعد الخاصة بإنشاء CRAT معقدة وتتطلب مساعدة مهنية.