ما هو إطفاء الأصول غير الملموسة؟
إطفاء الأصول غير الملموسة، المعروف ببساطة باسم الإطفاء، هو عملية تحميل تكلفة الأصل غير الملموس على المصاريف على مدى العمر المتوقع للأصل لأغراض الضرائب أو المحاسبة. يتم إطفاء الأصول غير الملموسة، مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية، إلى حساب مصروفات يسمى الإطفاء.
يتم شطب الأصول الملموسة بدلاً من ذلك من خلال الاستهلاك. أيضًا، قد يختلف عملية الإطفاء لأغراض المحاسبة في الشركات عن مقدار الإطفاء المستخدم لأغراض الضرائب.
النقاط الرئيسية
- إطفاء الأصول غير الملموسة هو عملية يتم من خلالها تحميل تكلفة هذا الأصل تدريجيًا كمصروف أو شطبها على مدى فترة زمنية.
- يُطبق الاستهلاك على الأصول غير الملموسة (غير المادية)، بينما يُطبق الاهتلاك على الأصول الملموسة (المادية).
- قد تشمل الأصول غير الملموسة أنواعًا مختلفة من الملكية الفكرية مثل: براءات الاختراع، السمعة التجارية، العلامات التجارية، إلخ.
- يجب استهلاك معظم الأصول غير الملموسة على مدى فترة 15 عامًا لأغراض الضرائب.
- لأغراض المحاسبة، هناك ست طرق للإطفاء: الخط المستقيم، الرصيد المتناقص، الأقساط، الدفعة الواحدة، البالون، والإطفاء السلبي.
فهم إطفاء الأصول غير الملموسة
لأغراض الضرائب، يتم استهلاك الأساس الضريبي للأصل غير الملموس على مدى عدد محدد من السنوات، بغض النظر عن العمر الافتراضي الفعلي للأصل (حيث أن معظم الأصول غير الملموسة لا تمتلك عمرًا افتراضيًا محددًا). تسمح دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) باستهلاك الأصول غير الملموسة على مدى فترة 15 عامًا إذا كانت واحدة من الأصول المدرجة في القسم 197.
الأصول غير الملموسة هي الأصول التي ليس لها وجود مادي ولكن يمكن تخصيص قيمة اقتصادية لها. يُعتبر الملكية الفكرية (IP) أحد الأصول غير الملموسة وهو مصطلح واسع يشمل معظم الأصول غير الملموسة. يتم تغطية معظم الملكية الفكرية تحت القسم 197. تشمل أمثلة هذه الأصول غير الملموسة في القسم 197 براءات الاختراع، السمعة التجارية، العلامات التجارية، وأسماء التجارة والامتيازات.
ليس كل الملكية الفكرية يتم استهلاكها على مدى فترة الـ 15 عامًا التي تحددها مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). هناك بعض الاستثناءات، مثل البرامج التي تم الحصول عليها في صفقة وهي متاحة للشراء من قبل الجمهور العام، وتخضع لترخيص غير حصري، ولم يتم تعديلها بشكل كبير. في هذه الحالات وبعض الحالات الأخرى، يتم استهلاك الأصول غير الملموسة بموجب القسم 167.
وفقًا لـ المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، تقوم الشركات بإطفاء الأصول غير الملموسة على مدى فترة زمنية للمساعدة في ربط تكلفة الأصل بـ الإيرادات التي يحققها في نفس الفترة المحاسبية.
اعتبارات خاصة
عندما تشتري الشركة الأم شركة تابعة وتدفع أكثر من القيمة السوقية العادلة (FMV) لصافي أصول الشركة التابعة، يتم تسجيل المبلغ الذي يتجاوز القيمة السوقية العادلة كـ شهرة (أصل غير ملموس). يتم تسجيل الملكية الفكرية في البداية كأصل في الميزانية العمومية للشركة عند شرائها.
يمكن أيضًا أن يتم توليد الملكية الفكرية داخليًا من خلال جهود البحث والتطوير (R&D) الخاصة بالشركة. على سبيل المثال، قد تحصل الشركة على براءة اختراع لعملية تم تطويرها حديثًا، والتي لها قيمة معينة. هذه القيمة، بدورها، تزيد من قيمة الشركة وبالتالي يجب تسجيلها بشكل مناسب.
في كلتا الحالتين، تتيح عملية الإطفاء للشركة شطب جزء من قيمة ذلك الأصل غير الملموس سنويًا وفقًا لجدول زمني محدد.
الاستهلاك مقابل الإهلاك
الأصول تُستخدم من قبل الشركات لتوليد الإيرادات وإنتاج الدخل. على مدى فترة من الزمن، يتم نقل التكاليف المتعلقة بالأصول إلى حساب المصروفات مع تراجع العمر الافتراضي للأصل. من خلال تحميل تكلفة الأصل كمصروفات على مدى فترة من الزمن، تلتزم الشركة بمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، التي تتطلب مطابقة الإيرادات مع المصروفات التي تم تكبدها لتوليد تلك الإيرادات.
يتم احتساب الأصول الملموسة باستخدام الاستهلاك، بينما يتم احتساب الأصول غير الملموسة من خلال الإطفاء. يشمل الاستهلاك عادةً قيمة الإنقاذ للأصل المادي، وهي القيمة التي يمكن بيع الأصل بها في نهاية عمره الافتراضي. لا يأخذ الإطفاء في الاعتبار قيمة الإنقاذ.
أنواع الاستهلاك
لأغراض المحاسبة (البيانات المالية)، يمكن للشركة اختيار واحدة من ست طرق للإطفاء: الخط المستقيم، الرصيد المتناقص، الأقساط، الدفعة الواحدة، البالون، والإطفاء السلبي. هناك أربع طرق فقط للإهلاك يمكن استخدامها لأغراض المحاسبة: الخط المستقيم، الرصيد المتناقص، مجموع أرقام السنوات، ووحدات الإنتاج.
لأغراض الضرائب، هناك خياران لإهلاك الأصول غير الملموسة تسمح بهما مصلحة الضرائب الأمريكية. وهما طريقة الخط المستقيم وطريقة التنبؤ بالدخل. يمكن استخدام طريقة التنبؤ بالدخل بدلاً من طريقة الخط المستقيم إذا كان الأصل هو أفلام الصور المتحركة، أو الأشرطة الفيديوية، أو التسجيلات الصوتية، أو حقوق الطبع والنشر، أو الكتب، أو براءات الاختراع. بالنسبة لإهلاك الأصول المادية، تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية فقط بـ نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS).
مثال على الاستهلاك التدريجي للأصول
افترض، على سبيل المثال، أن شركة إنشاءات تشتري شاحنة بقيمة 32,000 دولار لأعمال المقاولات، وأن الشاحنة لها عمر مفيد يبلغ ثماني سنوات. تكون مصروفات الإهلاك السنوية على أساس الخط المستقيم هي تكلفة الأساس البالغة 32,000 دولار مطروحًا منها القيمة المتبقية المتوقعة، والتي تبلغ في هذه الحالة 4,000 دولار، مقسومة على ثماني سنوات. سيكون الإهلاك السنوي للشاحنة 3,500 دولار سنويًا، أو (32,000 دولار - 4,000 دولار) ÷ 8.
من ناحية أخرى، افترض أن شركة تدفع 300,000 دولار للحصول على براءة اختراع تمنح الشركة حقوقًا حصرية على الملكية الفكرية لمدة 30 عامًا. يقوم قسم المحاسبة في الشركة بتسجيل مصروف إهلاك قدره 10,000 دولار سنويًا لمدة 30 عامًا.
كل من الشاحنة والبراءة يُستخدمان لتوليد الإيرادات والأرباح على مدى عدد معين من السنوات. نظرًا لأن الشاحنة هي أصل مادي، يتم استخدام الاستهلاك، وبما أن الحقوق غير ملموسة، يتم استخدام الإطفاء.
كيف تُعرّف إطفاء الأصول غير الملموسة؟
يشير مصطلح "إطفاء الأصول غير الملموسة" إلى عملية تحميل التكاليف المرتبطة بالأصول غير الملموسة، مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية، على مدار فترة حياتها. يتم ذلك لأغراض ضريبية أو محاسبية. يُشار إلى هذه العملية ببساطة بالإطفاء، حيث تُحمّل هذه الأصول في حساب الإطفاء.
كيف تحسب إطفاء الأصول غير الملموسة؟
هناك عدة طرق لحساب إطفاء الأصول غير الملموسة. الطريقة الأكثر شيوعًا للقيام بذلك هي استخدام طريقة الخط المستقيم، والتي تتضمن تحميل تكلفة الأصل على فترة زمنية. يتم حساب الإطفاء عن طريق أخذ الفرق بين تكلفة الأصل وقيمته المتوقعة عند البيع أو قيمته الدفترية، ثم قسمة هذا الرقم على إجمالي عدد السنوات التي سيتم استخدامه فيها.
أين تجد إطفاء الأصول غير الملموسة في البيانات المالية للشركة؟
إهلاك الأصول غير الملموسة (أو الإهلاك للاختصار) يظهر في بيان الأرباح والخسائر للشركة تحت فئة المصاريف. يتم تسجيل هذا الرقم أيضًا في الميزانيات العمومية للشركات تحت قسم الأصول غير المتداولة.
الخلاصة
إهلاك الأصول غير الملموسة، أو ببساطة الإهلاك، هو عملية تحميل تكلفة الأصل غير الملموس على المصروفات على مدى العمر المتوقع لذلك الأصل لأغراض الضرائب أو المحاسبة. يتم إهلاك الأصول غير الملموسة (والتي قد تشمل أنواعًا مختلفة من الملكية الفكرية، مثل الشهرة، وبراءات الاختراع، والعلامات التجارية) إلى حساب مصروف يسمى الإهلاك.