ما هو المحاسبة المالية؟
المحاسبة المالية هي فرع محدد من المحاسبة يتضمن عملية تسجيل وتلخيص والإبلاغ عن العديد من المعاملات الناتجة عن العمليات التجارية على مدى فترة زمنية.
يتم تلخيص هذه المعاملات في إعداد البيانات المالية، بما في ذلك الميزانية العمومية، وبيان الدخل، وبيان التدفقات النقدية، التي تسجل الأداء التشغيلي للشركة خلال فترة محددة.
يمكن العثور على فرص عمل لمحاسب مالي في كل من القطاعين العام والخاص. قد تختلف مهام المحاسب المالي عن تلك الخاصة بالمحاسب الذي يعمل مع العديد من العملاء لإعداد حساباتهم، وإقراراتهم الضريبية، وربما تدقيق شركات أخرى.
النقاط الرئيسية
- المحاسبة المالية هي الإطار الذي يحدد القواعد والعمليات والمعايير لحفظ السجلات المالية.
- تستخدم المنظمات غير الربحية والشركات والمؤسسات الصغيرة المحاسبين الماليين لإعداد دفاترها وسجلاتها وإنتاج تقاريرها المالية.
- يتم إعداد التقارير المالية من خلال استخدام البيانات المالية، مثل الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية، وقائمة التغيرات في حقوق المساهمين.
- يختلف المحاسبة المالية عن المحاسبة الإدارية، حيث أن التقارير المالية تُعد للتقرير إلى الأطراف الخارجية، بينما تُستخدم المحاسبة الإدارية للتخطيط الاستراتيجي الداخلي.
- يمكن إجراء المحاسبة المالية باستخدام طريقة الاستحقاق (تسجيل النفقات للبنود التي لم يتم دفعها بعد) أو طريقة النقد (حيث يتم تسجيل المعاملات النقدية فقط).
كيف يعمل المحاسبة المالية
يستخدم المحاسبة المالية سلسلة من المبادئ الراسخة. تعتمد المبادئ المحاسبية المستخدمة على المتطلبات التنظيمية والتقارير الخاصة بالأعمال. غالبًا ما تمتلك الشركات والمنظمات دليل محاسبة يوضح القواعد المحاسبية ذات الصلة.
الشركات العامة في الولايات المتحدة ملزمة بإجراء المحاسبة المالية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). والغرض منها هو توفير معلومات متسقة للمستثمرين والدائنين والجهات التنظيمية والسلطات الضريبية.
البيانات المستخدمة في المحاسبة المالية تغطي التصنيفات الخمسة الرئيسية للبيانات المالية أو الحسابات المالية، وهي:
- الإيرادات – يتضمن هذا البند الدخل من مبيعات المنتجات والخدمات، بالإضافة إلى مصادر أخرى مثل الأرباح الموزعة والفوائد.
- المصروفات – هذه هي تكاليف إنتاج السلع والخدمات، بدءًا من البحث والتطوير وصولاً إلى التسويق والرواتب.
- الأصول – تتكون هذه من الممتلكات المملوكة، سواء كانت ملموسة (مثل المباني وأجهزة الكمبيوتر) أو غير ملموسة (مثل براءات الاختراع والعلامات التجارية).
- الالتزامات – هذه هي جميع الديون المستحقة، مثل القروض أو الإيجار.
- حقوق الملكية – إذا قمت بسداد ديون الشركة وتصفيت أصولها، فستحصل على حقوق الملكية، وهي ما تساويه قيمة الشركة.
يتم حساب الإيرادات والمصروفات والإبلاغ عنها في بيان الدخل، مما يؤدي إلى تحديد صافي الدخل في أسفل البيان. يتم الإبلاغ عن حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية في الميزانية العمومية، والتي تستخدم المحاسبة المالية للإبلاغ عن ملكية المنافع الاقتصادية المستقبلية للشركة.
البيانات المالية
الميزانية العمومية
تقرير الميزانية العمومية يعرض الوضع المالي للشركة في تاريخ محدد. يسرد أصول الشركة، والخصوم، وحقوق الملكية، وتنتقل البيانات المالية من فترة إلى أخرى. توجهات المحاسبة المالية تملي كيفية تسجيل الشركة للنقد، وتقييم الأصول، والإبلاغ عن الديون.
يستخدم الميزان المالي من قبل الإدارة والمقرضين والمستثمرين لتقييم السيولة والملاءة المالية للشركة. من خلال تحليل النسب المالية، يسمح المحاسبة المالية لهذه الأطراف بمقارنة حساب ميزان مالي مع آخر.
على سبيل المثال، يقارن معدل السيولة الحالي بين قيمة الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة لتحديد مدى احتمالية قدرة الشركة على الوفاء بالتزامات الديون قصيرة الأجل.
قائمة الدخل
يُعرف بيان الدخل، المعروف أيضًا باسم "بيان الأرباح والخسائر"، بأنه تقرير عن نشاط التشغيل لشركة خلال فترة زمنية محددة. يمكنك الاطلاع على المزيد من التفاصيل من خلال بيان الدخل.
عادةً ما يتم إصدار بيان الدخل على أساس شهري أو ربع سنوي أو سنوي، ويعرض الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل لشركة ما لفترة معينة. توجهات المحاسبة المالية تحدد كيفية اعتراف الشركة بالإيرادات، وتسجيل المصروفات، وتصنيف أنواع المصروفات.
يمكن أن تكون قائمة الدخل مفيدة للإدارة، ولكن المحاسبة الإدارية توفر للشركة رؤية أفضل لاستراتيجيات الإنتاج والتسعير مقارنة بالمحاسبة المالية.
قواعد المحاسبة المالية المتعلقة بقائمة الدخل تكون أكثر فائدة للمستثمرين الذين يسعون لتقييم ربحية الشركة والأطراف الخارجية التي تبحث عن تقييم المخاطر أو استمرارية العمليات.
قائمة التدفقات النقدية
يُظهر بيان التدفقات النقدية كيفية استخدام الشركة للنقد خلال فترة زمنية محددة. يتم تقسيمه إلى ثلاثة أقسام:
- العمليات – هذه هي تكاليف الأنشطة الأساسية لأعمال الشركة.
- التمويل – هذا هو المال الذي تتلقاه الشركة من خلال الحصول على قروض أو إصدار أسهم، بالإضافة إلى الأموال المدفوعة كفوائد على القروض وتوزيعات الأرباح للمستثمرين.
- الاستثمارات – هذا هو المال الذي يأتي من شراء وبيع استثمارات الشركة، مثل الأوراق المالية أو الأصول الثابتة.
توجيهات المحاسبة المالية تحدد متى يجب تسجيل المعاملات، على الرغم من أنه غالبًا ما يكون هناك قليل من المرونة أو لا توجد مرونة في مقدار النقد الذي يجب الإبلاغ عنه لكل معاملة.
يُستخدم بيان التدفقات النقدية من قبل الإدارة لفهم أفضل لكيفية إنفاق واستلام النقد. فهو يستخرج فقط العناصر التي تؤثر على النقد، مما يوفر صورة واضحة قدر الإمكان عن كيفية استخدام الأموال، والتي قد تكون غير واضحة إلى حد ما إذا كانت الشركة تستخدم المحاسبة على أساس الاستحقاق.
بيان حقوق المساهمين
يُظهر بيان حقوق المساهمين كيف تتغير حقوق الشركة من فترة إلى أخرى، على عكس الميزانية العمومية التي تُظهر لمحة عن حقوق الملكية في نقطة زمنية محددة.
يوضح كيف تزيد أو تنقص القيمة المتبقية لشركة ولماذا تتغير. يقدم تفاصيل حول المكونات التالية لحقوق الملكية:
- رأس المال المساهم – الأموال التي يتم جمعها من خلال بيع الأسهم في الشركة
- صافي الدخل – أي ربح بعد المصاريف والخصومات
- الأرباح الموزعة – الجزء من الأرباح الذي يتم دفعه للمساهمين
- الأرباح المحتجزة – ما يتبقى بعد دفع الأرباح الموزعة.
تستخدم الكيانات غير الربحية والوكالات الحكومية بيانات مالية مشابهة؛ ومع ذلك، فإن بياناتها المالية تكون أكثر تحديدًا لنوع الكيان الخاص بها وستختلف عن البيانات المذكورة أعلاه.
طريقة الاستحقاق مقابل الطريقة النقدية
هناك نوعان رئيسيان من المحاسبة المالية: طريقة الاستحقاق وطريقة النقد. الفرق الرئيسي بينهما هو توقيت تسجيل المعاملات.
طريقة الاستحقاق
طريقة الاستحقاق في المحاسبة المالية تسجل المعاملات بشكل مستقل عن استخدام النقد. يتم تسجيل الإيرادات عند اكتسابها (عند إرسال الفاتورة)، وليس عند وصولها فعليًا (عند دفع الفاتورة). تُسجل النفقات عند استلام الفاتورة، وليس عند دفعها. تعترف محاسبة الاستحقاق بتأثير المعاملة على مدى فترة زمنية.
على سبيل المثال، تخيل شركة تتلقى دفعة قدرها 1,000 دولار مقابل عمل استشاري سيتم إنجازه في الشهر المقبل. وفقًا لمحاسبة الاستحقاق، لا يُسمح للشركة بالاعتراف بمبلغ 1,000 دولار كإيراد، حيث إنها من الناحية الفنية لم تقم بعد بأداء العمل ولم تكسب الدخل.
يتم تسجيل المعاملة كمدين للنقد ودائن للإيرادات غير المكتسبة، وهو حساب التزام. عندما تحقق الشركة الإيرادات في الشهر التالي، تقوم بتصفية الدائن للإيرادات غير المكتسبة وتسجيل الإيرادات الفعلية، مما يمحو الدين للنقد.
مثال آخر على طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق هو النفقات التي لم يتم دفعها بعد. تخيل أن شركة تلقت فاتورة بقيمة 5,000 دولار لاستخدام المرافق لشهر يوليو.
على الرغم من أن الشركة لن تدفع الفاتورة حتى أغسطس، إلا أن المحاسبة على أساس الاستحقاق تتطلب من الشركة تسجيل المعاملة في يوليو، وذلك بخصم مصاريف المرافق. تقوم الشركة بتسجيل قيد دائن في الحسابات الدائنة. وعندما يتم دفع الفاتورة، يتم تسوية القيد الدائن.
طريقة النقدية
طريقة النقدية في المحاسبة المالية هي طريقة أسهل وأقل صرامة لإعداد البيانات المالية: يتم تسجيل المعاملات فقط عندما يكون هناك تعامل نقدي. يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات فقط عندما تكتمل المعاملة من خلال تسهيل الأموال.
في المثال أعلاه، كانت شركة الاستشارات ستسجل 1,000 دولار من إيرادات الاستشارات عند استلامها للدفع.
حتى وإن لم يتم تنفيذ العمل فعليًا حتى الشهر التالي، فإن طريقة النقد تتطلب الاعتراف بالإيرادات عند استلام النقد. عندما تقوم الشركة بالعمل في الشهر التالي، لا يتم تسجيل أي قيد يومية، لأن المعاملة ستكون قد سُجلت بالكامل في الشهر السابق.
في المثال الآخر، كان سيتم تسجيل مصروف المرافق في أغسطس (الفترة التي تم فيها دفع الفاتورة). على الرغم من أن الرسوم تتعلق بالخدمات التي تم تكبدها في يوليو، إلا أن طريقة المحاسبة المالية النقدية تتطلب تسجيل المصروفات عند دفعها، وليس عند حدوثها.
المحاسبة المالية
طريقة الاستحقاق
تسجل المعاملات عند استلام الفائدة أو تحمل الالتزام.
طريقة محاسبية أكثر دقة تعكس العمليات التجارية بشكل أكثر واقعية.
مطلوب للشركات الكبيرة والعامة كجزء من التقارير الخارجية.
طريقة النقدية
تسجل المعاملات عند استلام أو توزيع النقد.
طريقة أسهل للمحاسبة تبسط الشركة إلى ما حدث بالفعل.
تُستخدم بشكل أساسي من قبل الشركات الصغيرة والخاصة التي لديها متطلبات تقارير منخفضة أو معدومة.
مبادئ المحاسبة المالية
يتم توجيه المحاسبة المالية بواسطة خمسة مبادئ عامة وشاملة توجه الشركات في كيفية إعداد بياناتها المالية. يجب تحديد نوع طريقة المحاسبة في البداية. يمكن أن تحدث تغييرات في هذه الطريقة لاحقًا ولكنها تتطلب إجراءات محددة.
المبادئ هي الأساس لجميع الإرشادات التقنية في المحاسبة المالية. تتعلق هذه المبادئ الخمسة بطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق.
- مبدأ الاعتراف بالإيرادات – ينص هذا المبدأ على أنه يجب الاعتراف بالإيرادات عندما يتم كسبها. يحدد مقدار الإيرادات التي يجب تسجيلها، وتوقيت الإبلاغ عن تلك الإيرادات، والظروف التي لا ينبغي فيها أن تنعكس الإيرادات ضمن مجموعة من البيانات المالية.
- مبدأ التكلفة – ينص هذا المبدأ على الأساس الذي تُسجل عليه التكاليف. يحدد مقدار النفقات التي يجب تسجيلها (أي بتكلفة المعاملة) بالإضافة إلى التعرف بشكل صحيح على النفقات على مر الزمن في الحالات المناسبة (مثلًا، يتم تحميل الأصل القابل للاستهلاك على النفقات على مدى عمره الافتراضي).
- مبدأ المطابقة – ينص هذا المبدأ على أنه يجب تسجيل الإيرادات والمصروفات في نفس الفترة التي يتم فيها تكبد كلاهما. يهدف إلى منع الشركة من تسجيل الإيرادات في سنة معينة مع تكاليف توليد تلك الإيرادات في سنة مختلفة. يحدد المبدأ توقيت تسجيل المعاملات.
- مبدأ الموضوعية – يجب أن تكون المحاسبة مبنية فقط على الحقائق والأدلة الموضوعية. ينبغي أن تكون خالية من التحيز والرأي الشخصي. على الرغم من أن المحاسبة المالية تحتوي على جوانب من التقدير والحكم المهني، يجب إعداد مجموعة من البيانات المالية بشكل موضوعي وواقعي.
أهمية المحاسبة المالية
تشارك الشركات في المحاسبة المالية لعدة أسباب مهمة.
- إنشاء مجموعة قياسية من القواعد – من خلال تحديد مجموعة قياسية من القواعد لإعداد البيانات المالية، يساهم المحاسبة المالية في خلق التناسق عبر فترات التقارير والشركات المختلفة.
- تقديم رؤى للإدارة – على الرغم من أن طرقًا أخرى مثل المحاسبة الإدارية قد توفر رؤى أفضل، إلا أن المحاسبة المالية يمكن أن تدفع بالمفاهيم الاستراتيجية إذا قامت الشركة بتحليل نتائجها المالية واتخذت قرارات استثمارية تفاعلية.
- تعزيز الثقة في التقارير المالية – تشرف الهيئات الحاكمة المستقلة على قواعد المحاسبة المالية، مما يجعل أساس التقارير مستقلاً عن الإدارة ومصدراً موثوقاً للغاية للمعلومات الدقيقة.
- تشجيع الشفافية – من خلال وضع القواعد والمتطلبات، تجبر المحاسبة المالية الشركات على الكشف عن معلومات معينة حول كيفية سير العمليات، وما هي المخاطر التي تواجهها الشركة، مما يرسم صورة دقيقة للأداء المالي بغض النظر عن مدى نجاح أو ضعف أداء الشركة.
مستخدمو المحاسبة المالية/القوائم المالية
الهدف الأساسي من المحاسبة المالية هو إعداد البيانات المالية، التي تستخدمها مجموعة متنوعة من الأطراف وغالبًا ما تكون مطلوبة كجزء من الاتفاقيات مع الشركة المُعدة. بالإضافة إلى استخدام الإدارة للمحاسبة المالية للحصول على معلومات حول العمليات، فإن المجموعات التالية تستخدم تقارير المحاسبة المالية.
- المستثمرون – قبل استثمار أموالهم في شركة، غالبًا ما يبحث المستثمرون عن تقارير معدة باستخدام المحاسبة المالية لفهم كيفية أداء الشركة وتحديد التوقعات بشأن مستقبلها.
- المدققون – قد يُطلب من الشركات تقديم وضعها المالي إلى المدققين، الذين يقومون بتحليل البيانات المالية والتأكد من استخدام التوجيهات المحاسبية المالية الصحيحة وأن التقارير خالية من الأخطاء الجوهرية.
- الهيئات التنظيمية – يتعين على الشركات العامة تقديم البيانات المالية إلى الهيئات الحاكمة مثل لجنة الأوراق المالية والبورصات. يجب إعداد هذه البيانات المالية وفقًا لقواعد المحاسبة المالية، وتواجه الشركات غرامات أو شطب من البورصة إذا لم تمتثل لمتطلبات الإبلاغ.
- الموردون – قد يطلب البائعون أو الموردون البيانات المالية كجزء من عملية تقديم طلب الائتمان. قد يحتاج الموردون إلى سجل ائتماني أو دليل على الربحية، مثل درجة Piotroski، قبل إصدار أو زيادة الائتمان إلى المبلغ المطلوب.
- البنوك – عادةً ما تطلب المقرضون والمؤسسات المالية المماثلة البيانات المالية كجزء من عملية الحصول على قرض تجاري. سيحتاج المقرضون إلى رؤية دليل موثوق من خلال المحاسبة المالية على أن الشركة في حالة تشغيلية جيدة قبل إصدار القرض. قد تُستخدم البيانات أيضًا لتحديد التكلفة أو الشروط أو معدل الفائدة للقرض.
المحاسبة المالية مقابل المحاسبة الإدارية
الفرق الرئيسي بين المحاسبة المالية والمحاسبة الإدارية هو أن المحاسبة المالية تقدم معلومات للأطراف الخارجية، بينما تساعد المحاسبة الإدارية المديرين داخل المنظمة في اتخاذ القرارات.
يقيّم المحاسبة الإدارية الأداء المالي ويأمل في تحفيز اتخاذ قرارات أكثر ذكاءً من خلال التقارير الداخلية التي تحلل العمليات. لا يُعتبر أساسًا مقبولًا للبيانات المالية.
يستخدم المحاسبة الإدارية المعلومات التشغيلية بطرق محددة لاستخلاص المعلومات. على سبيل المثال، قد تستخدم المحاسبة التكاليفية لتتبع التكاليف المتغيرة، والتكاليف الثابتة، وتكاليف النفقات العامة على طول عملية التصنيع. ثم، باستخدام هذه المعلومات التكاليفية، قد تقرر الشركة التحول إلى نوع من المواد الخام ذات جودة أقل وتكلفة أقل.
التسميات المهنية للمحاسبة المالية
يمكن لأعضاء المحاسبة المالية أن يحملوا عدة تسميات مهنية مختلفة.
ما هو مثال على المحاسبة المالية؟
يُعتبر بيان الدخل لشركة عامة مثالاً على المحاسبة المالية. يجب على الشركة اتباع إرشادات محددة حول المعاملات التي يجب تسجيلها. بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد تنسيق التقرير من قبل الهيئات الحاكمة. والنتيجة النهائية هي تقرير مالي يوضح مقدار الإيرادات المعترف بها في فترة معينة.
ما هو الغرض الرئيسي من المحاسبة المالية؟
المحاسبة المالية تهدف إلى توفير معلومات مالية حول الأداء التشغيلي للشركة. على الرغم من أن الإدارة يمكنها تحليل التقارير التي يتم إنشاؤها باستخدام المحاسبة المالية، إلا أنها غالبًا ما تجد أنه من الأكثر فائدة استخدام المحاسبة الإدارية، وهي طريقة موجهة داخليًا لحساب النتائج المالية التي لا يُسمح باستخدامها في التقارير الخارجية. المحاسبة المالية هي الطريقة المقبولة على نطاق واسع لإعداد النتائج المالية للاستخدام الخارجي.
من يستخدم المحاسبة المالية؟
تُطلب من الشركات العامة القيام بالمحاسبة المالية كجزء من إعداد تقارير بياناتها المالية. قد تستخدم الشركات الصغيرة أو الخاصة أيضًا المحاسبة المالية، لكنها غالبًا ما تعمل بمتطلبات تقارير مختلفة. تُستخدم البيانات المالية التي تُنتج من خلال المحاسبة المالية من قبل العديد من الأطراف خارج الشركة، بما في ذلك المقرضين والوكالات الحكومية والمدققين ووكالات التأمين والمستثمرين.
الخلاصة
المحاسبة المالية هي الإطار الذي يحدد القواعد حول كيفية إعداد البيانات المالية. الولايات المتحدة تتبع قواعد محاسبية مختلفة عن معظم الدول الأخرى. هذه الإرشادات تملي كيفية تحويل الشركة لعملياتها إلى سلسلة من التقارير المالية المقبولة والمعيارية على نطاق واسع. تلعب المحاسبة المالية دورًا حيويًا في إبقاء الشركات مسؤولة عن أدائها وشفافة فيما يتعلق بعملياتها.