ما هي المدفوعات المضمونة للشركاء؟
المدفوعات المضمونة للشركاء هي مدفوعات تهدف إلى تعويض الشريك عن الخدمات المقدمة أو استخدام رأس المال.
بشكل أساسي، تعتبر هذه المدفوعات بمثابة راتب للشركاء أو لأعضاء شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC). هذه الأنواع من المدفوعات تقضي على خطر أن يقوم الشريك بتقديم مساهمات شخصية من الوقت أو الممتلكات ثم لا يحصل على تعويض إذا لم تثبت الشراكة نجاحها.
تشير كلمة "مضمونة" إلى أن هذه الأنواع من المدفوعات - المعروفة باسم "التوزيعات ذات الأولوية الأولى" - تُدفع دون النظر إلى ربحية الشراكة. في الواقع، تشكل هذه المدفوعات خسارة صافية للشراكة. يمكن أن تخلق آثارًا ضريبية خاصة وغير متوقعة إذا لم يتم التعامل معها بشكل صحيح. قد يكون هذا معقدًا، خاصة وأن دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) والمحاكم لم تتفق في بعض الأحيان على ما يشكل دفعة مضمونة للشريك.
النقاط الرئيسية
- المدفوعات المضمونة للشركاء هي تعويض لأعضاء الشراكة مقابل الوقت المستثمر أو الخدمات المقدمة أو رأس المال المتاح.
- المدفوعات هي في الأساس راتب للشركاء وهي مستقلة عن نجاح الشراكة من عدمه.
- يمكن أن يكون للمدفوعات المضمونة للشركاء تأثيرات ضريبية متنوعة يجب النظر فيها بعناية حتى يتمكن المستفيدون من تجنب الغرامات أو الأعباء الضريبية الكبيرة.
فهم المدفوعات المضمونة للشركاء
المدفوعات المضمونة للشركاء موضحة في القسم 707(c) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC)، والذي يعرّف هذه المدفوعات على أنها تلك التي تقدمها الشراكة لشريك فردي مقابل خدمات أو توفير رأس المال، ويشير إلى أنها تُحدد دون النظر إلى دخل الشراكة.
عندما تفي هذه المدفوعات بهذا التعريف، تُعتبر مدفوعة إلى شخص غير شريك لأغراض الضرائب لكل من الشراكة (الدافع) والمستلم (المتلقي). تُعتبر المدفوعات المضمونة للشركاء دائمًا كـ دخل عادي للشريك. بالنسبة للشراكة، يمكن خصم هذه المدفوعات بموجب القسم 162 من قانون الإيرادات الداخلية (كمصروفات تجارية عادية أو ضرورية) أو يتم رسملتها بموجب القسم 263 من قانون الإيرادات الداخلية.
قد يبدو مفهوم المدفوعات المضمونة للشركاء بسيطًا جدًا، ولكن التفاصيل يمكن أن تجعلها معقدة. المدفوعات التي لم يتم تنظيمها بشكل صحيح يمكن أن تؤدي إلى مشاكل ضريبية غير متوقعة ومكلفة لكل من الشريك الذي يتلقى الدفع والشركاء الآخرين.
قضايا الضرائب المتعلقة بالمدفوعات المضمونة للشركاء
فيما يتعلق بالشراكة، قد يكون هناك اتفاق ينص على أن يحصل شريك على 20% من دخل الشراكة قبل حدوث أي مدفوعات مضمونة، مع شرط أنه يجب أن يحصل على الأقل على 13,000 دولار. إذا كان دخل الشراكة 100,000 دولار، فإن الشريك سيحصل على 20,000 دولار—ولا يعتبر أي جزء منها دفعة مضمونة، لذا لا يمكن خصمها من قبل الشراكة. ومع ذلك، إذا كانت الشراكة قد حققت 30,000 دولار، فإن الشريك سيحصل فقط على 6,000 دولار كحصته. وبما أنه يستحق حد أدنى قدره 13,000 دولار، فإن المبلغ المتبقي البالغ 7,000 دولار سيتم دفعه كدفعة مضمونة وبالتالي يكون مؤهلاً للخصم الضريبي من قبل الشراكة.
فيما يتعلق بالشريك، قد يؤدي دفع غير مناسب التوقيت إلى زيادة العبء الضريبي عليه. ضع في اعتبارك قضايا التوقيت في سيناريو يستخدم فيه الشريك السنة الميلادية كسنته المالية، بينما تنتهي السنة المالية للشراكة في 30 سبتمبر. إذا تلقى الشريك دفعة مضمونة بعد 30 سبتمبر ولكن قبل 1 يناير، فسيتعين تضمين هذا الدخل في السنة الضريبية التالية للشريك، حتى وإن حدث في السنة الحالية.
هناك أيضًا اعتبارات خاصة يجب أخذها في الاعتبار مع المدفوعات المضمونة للشركاء والعقارات، حيث تفرض الحكومات المحلية أحيانًا ضريبة على الأعمال غير المسجلة. على سبيل المثال، مدينة نيويورك، التي تعمل تحت قانون ضريبي معقد لولاية نيويورك، لديها ضريبة خاصة بها على الأعمال غير المسجلة (UBT) التي تنطبق على الشراكات وكذلك الملكية الفردية. في حين أن العبء الضريبي يمكن أن يكون كبيرًا، يتم إعفاء الدخل الصافي من الإيجار وملكية العقارات المؤجرة منه. لذلك، يجب على شراكات العقارات النظر في الآثار الضريبية لأي دفعة مضمونة لشريك.
يمكن أن يشمل ذلك عندما تقوم شراكة عقارية بدفع مضمون كدفعة تقاعد. يتم تصنيفها كدخل عادي مقابل الخدمات المقدمة للشريك، مما يجعلها دخل مكتسب. وبالتالي، فهي تخضع لـ ضريبة العمل الحر، والتي يمكن أن تكون مكلفة. ومع ذلك، إذا تم تصنيفها كحصة توزيعية، فلن تخضع لضريبة العمل الحر، بفضل الإعفاء المذكور أعلاه.
ما هو الغرض من المدفوعات المضمونة للشركاء؟
المدفوعات المضمونة للشركاء تهدف إلى تعويضهم عن الخدمات المقدمة أو استخدام رأس المال. يتم تقديمها دون أي ارتباط بربحية الشراكة، وفي الواقع، تمثل خسارة صافية للشراكة. في الواقع، تعمل كراتب للشريك، مما يحمي الشركاء من المخاطر إذا لم تكن الشراكة ناجحة.
ما هي الآثار الضريبية للمدفوعات المضمونة للشركاء؟
يمكن أن تصبح هذه الأمور معقدة إلى حد ما، ولكن بشكل أساسي، يُعتبر الدفع المضمون للشريك دخلاً عادياً للشريك ويتم فرض الضرائب عليه على هذا الأساس. يمكن للشراكة إما أن تأخذ الدفع المضمون كخصم ضريبي أو تقوم برأسملته.
ماذا لو كانت السنة المالية للشراكة مختلفة عن السنة المالية للشريك؟
يمكن أن يؤدي ذلك إلى زيادة غير مقصودة في الدخل للشريك، حيث يتم احتساب المدفوعات المضمونة التي تُجرى بعد نهاية السنة المالية للشراكة ولكن قبل نهاية السنة المالية للشريك كدخل في السنة المالية التالية للشريك، وليس في السنة التي تم فيها الدفع فعليًا.
الخلاصة
المدفوعات المضمونة للشركاء تهدف إلى تعويض أعضاء الشراكة مقابل الوقت المستثمَر، أو الخدمات المقدمة، أو رأس المال المتاح. هذه المدفوعات تعتبر في جوهرها راتبًا للشركاء بغض النظر عن نجاح الشراكة. يمكن أن يكون لهذه المدفوعات تأثيرات ضريبية متنوعة يجب النظر فيها بعناية لتجنب الغرامات أو الأعباء الضريبية الكبيرة على المستفيدين.