ما هو المحاسبة عن التضخم؟
يُعتبر المحاسبة عن التضخم تقنية خاصة تُستخدم لأخذ تأثير ارتفاع أو انخفاض تكاليف السلع في بعض مناطق العالم بعين الاعتبار على الأرقام المعلنة للشركات الدولية. يتم تعديل البيانات المالية وفقًا لمؤشرات الأسعار، بدلاً من الاعتماد فقط على أساس المحاسبة عن التكاليف، لتقديم صورة أوضح عن الوضع المالي للشركة في البيئات التضخمية. يُشار إلى هذه الطريقة أحيانًا أيضًا باسم المحاسبة على أساس مستوى الأسعار.
النقاط الرئيسية
- المحاسبة عن التضخم هي ممارسة تعديل البيانات المالية وفقًا لمؤشرات الأسعار.
- يتم إعادة صياغة الأرقام لتعكس القيم الحالية في بيئات الأعمال التي تعاني من التضخم المفرط.
- تُعرّف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) التضخم المفرط بأنه عندما ترتفع الأسعار والفوائد والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار بنسبة 100% أو أكثر بشكل تراكمي على مدى ثلاث سنوات.
- لدى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمعايير المحاسبية الأمريكية (U.S. GAAP) متطلبات مختلفة للمحاسبة عن التضخم.
كيف تعمل محاسبة التضخم
عندما تعمل شركة في بلد يوجد فيه قدر كبير من التضخم السعري أو الانكماش، تصبح المعلومات التاريخية في البيانات المالية غير ذات صلة. لمواجهة هذه المشكلة، يُسمح في بعض الحالات للشركات باستخدام أرقام معدّلة للتضخم، حيث يتم إعادة صياغة الأرقام لتعكس القيم الاقتصادية الحالية.
المعيار المحاسبي الدولي (IAS) 29 الذي اعتمدته المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) هو الدليل للكيانات التي تكون العملة الوظيفية لها هي عملة اقتصاد التضخم المفرط. تُعرّف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية التضخم المفرط بأنه ارتفاع الأسعار والفوائد والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار بنسبة 100% أو أكثر بشكل تراكمي خلال ثلاث سنوات.
قد يُطلب من الشركات التي تندرج تحت هذه الفئة تحديث بياناتها بشكل دوري لجعلها ملائمة للظروف الاقتصادية والمالية الحالية، وذلك من خلال استكمال البيانات المالية المستندة إلى التكلفة ببيانات معدلة بانتظام وفقًا لمستوى الأسعار.
طرق المحاسبة عن التضخم
هناك طريقتان رئيسيتان تُستخدمان في المحاسبة التضخمية—القوة الشرائية الحالية (CPP) والمحاسبة بالتكلفة الحالية (CCA).
القوة الشرائية الحالية (Current Purchasing Power - CPP)
تحت طريقة CPP، يتم فصل العناصر النقدية والعناصر غير النقدية. يكون التعديل المحاسبي للعناصر النقدية خاضعًا لتسجيل صافي الربح أو الخسارة. يتم تحديث العناصر غير النقدية (تلك التي لا تحمل قيمة ثابتة) إلى أرقام باستخدام عامل تحويل التضخم المكافئ لمؤشر أسعار المستهلك (CPI) في نهاية الفترة مقسومًا على CPI في تاريخ المعاملة.
المحاسبة على أساس التكلفة الحالية (CCA)
تقوم طريقة CCA بتقييم الأصول بقيمتها السوقية العادلة (FMV) بدلاً من التكلفة التاريخية، وهي السعر الذي تم تحمله أثناء شراء الأصل الثابت. بموجب طريقة CCA، يتم إعادة تقييم كل من العناصر النقدية وغير النقدية إلى القيم الحالية.
اعتبارات خاصة
تختلف متطلبات المحاسبة عن التضخم بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP). لقد اعتبرت كل من IFRS وGAAP الأرجنتين "تضخمية مفرطة" منذ عام 2018 لأن التضخم التراكمي هناك على مدى السنوات الثلاث السابقة تجاوز 100%. ومع ذلك، تختلف المتطلبات التي تفرضها على الشركات العاملة في البلاد.
سمحت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) للشركات الدولية التي لديها فروع في الأرجنتين بمواصلة استخدام البيزو في حساباتها، بشرط إعادة صياغتها لتعديل التضخم. في المقابل، تُجبر الشركات الأمريكية التي لديها أنشطة في الأرجنتين على استخدام الدولار كعملتها الوظيفية، مما يكلفها خسائر في سعر الصرف الأجنبي.
حذرت شركة التأمين Assurant Inc. في تقريرها السنوي لعام 2021 من أن "الإدارة قد صنفت اقتصاد الأرجنتين على أنه ذو تضخم مرتفع وفقًا لمتطلبات المحاسبة GAAP، ونتيجة لذلك، تم تغيير العملة الوظيفية لفروعنا في الأرجنتين من العملة المحلية إلى الدولار الأمريكي، وأصبحت الأصول والالتزامات النقدية المقومة بغير الدولار الأمريكي خاضعة لإعادة القياس مما أدى إلى خسائر."
مزايا وعيوب المحاسبة عن التضخم
يأتي المحاسبة عن التضخم مع العديد من الفوائد. من أبرزها، أن مطابقة الإيرادات الحالية مع التكاليف الحالية توفر تحليلًا أكثر واقعية للربحية.
على الجانب الآخر، يمكن أن يؤدي تقديم الأرقام المعدلة إلى إرباك المستثمرين ومنح الشركات الفرصة لتسليط الضوء على الأرقام التي تظهرها في صورة أفضل. يمكن أن يؤدي تعديل الحسابات لأخذ تغييرات الأسعار في الاعتبار إلى إعادة صياغة وتعديل البيانات المالية باستمرار.
ما هي اختصارات CPP و CCA في المحاسبة التضخمية؟
يشير CPP إلى القوة الشرائية الحالية، بينما يشير CCA إلى محاسبة التكلفة الحالية. هاتان هما الطريقتان الرئيسيتان المستخدمتان لتعديل أرقام القوائم المالية في محاسبة التضخم.
كيف تحسب التضخم؟
يتم حساب معدل التضخم كنسبة مئوية عن طريق قسمة مؤشر أسعار المستهلك (CPI) في نهاية الفترة على مؤشر أسعار المستهلك في بداية الفترة، ثم ضرب النتيجة في 100.
على سبيل المثال، لنفترض أنك أردت حساب معدل التضخم بين يناير 2006 ويناير 2022. وفقًا لجدول مؤشر أسعار المستهلك، فإن يناير 2022 لديه مؤشر أسعار مستهلك يبلغ 281.148، بينما يناير 2006 لديه مؤشر أسعار مستهلك يبلغ 198.300. وبالتالي، فإن الصيغة لحساب معدل التضخم بالنسب المئوية هي 281.148 مقسومًا على 198.300 مضروبًا في 100، مما يساوي 141.77%.
ما الذي تعرفه المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) على أنه التضخم المفرط؟
وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، يُعتبر التضخم المفرط عندما ترتفع الأسعار والفوائد والأجور المرتبطة بمؤشر الأسعار بنسبة 100% أو أكثر بشكل تراكمي على مدى ثلاث سنوات.