ما هو احتياطي LIFO؟
الاحتياطي LIFO هو مصطلح محاسبي يقيس الفرق بين تكلفة المخزون باستخدام طريقة الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO) وطريقة الوارد أخيراً صادر أولاً (LIFO) لأغراض مسك الدفاتر. يُستخدم حساب الاحتياطي LIFO لسد الفجوة بين تكاليف FIFO وLIFO عندما تستخدم الشركة طريقة FIFO لتتبع مخزونها ولكنها تقدم تقاريرها بموجب طريقة LIFO عند إعداد بياناتها المالية.
النقاط الرئيسية
- الوارد أخيرًا يُصرف أولًا (LIFO) والوارد أولًا يُصرف أولًا (FIFO) هما الطريقتان لتقييم المخزون.
- LIFO هو النظام الذي تُباع فيه الأصول المنتجة أخيرًا أولاً، بينما FIFO هو النظام الذي تُباع فيه الأصول المنتجة أولاً أولاً.
- الاحتياطي LIFO هو مقياس محاسبي ينظر في الفرق بين تكلفة المخزون وفقًا لطريقة FIFO وطريقة LIFO.
- السبب في استخدام احتياطي LIFO هو أن معظم الشركات تستخدم FIFO للاستخدام الداخلي ولكن تستخدم LIFO للتقارير الخارجية.
- تُظهر طريقة FIFO عوائد جذابة للمستثمرين، بينما تقلل طريقة LIFO من الضرائب بسبب الحسابات المحددة لكل طريقة.
- احتياطي LIFO للشركة = (المخزون وفقًا لـ FIFO) - (المخزون وفقًا لـ LIFO).
- يتم تتبع احتياطي LIFO حتى يمكن مقارنة الشركات التي تستخدم طرق محاسبية مختلفة بدقة.
فهم الاحتياطي LIFO
طريقة FIFO لتقييم المخزون هي حيث تكون السلع أو الخدمات المنتجة أولاً هي السلع أو الخدمات التي تُباع أو تُصرف أولاً. أما طريقة LIFO لتقييم المخزون فهي عندما تكون السلع أو الخدمات المنتجة أخيراً هي التي تُباع أو تُصرف أولاً.
ينشأ احتياطي LIFO لأن معظم الشركات تستخدم طريقة FIFO، أو طريقة التكلفة القياسية، للاستخدام الداخلي وطريقة LIFO للتقارير الخارجية، كما هو الحال مع إعداد الضرائب. يكون هذا مفيدًا في فترات ارتفاع الأسعار لأنه يقلل من العبء الضريبي للشركة عند الإبلاغ باستخدام طريقة LIFO.
يُعرف احتياطي LIFO بأنه حساب مخزون معاكس contra inventory account. يكون رصيد الحساب المعاكس عكس الحساب الذي يرتبط به.
LIFO مقابل FIFO
على سبيل المثال، عند استخدام طريقة LIFO للمحاسبة عن المخزون في فترات ارتفاع الأسعار، يكون تكلفة المخزون المبلغ عنها أعلى من طريقة FIFO، مما يؤدي بالتالي إلى زيادة تكلفة البضائع المباعة (COGS) للشركة، مما يقلل من الأرباح قبل الضرائب. عندما تكون الأرباح قبل الضرائب أقل، يكون هناك مبلغ أقل لدفع الضرائب عليه، وبالتالي يتم دفع ضرائب أقل بشكل عام.
ثم، لأغراض داخلية، مثل حالة تقارير المستثمرين، يمكن لنفس الشركة استخدام طريقة FIFO في محاسبة المخزون، والتي تُظهر تكاليف أقل وهوامش ربح أعلى، مما يجذب المستثمرين. في فترات ارتفاع الأسعار، يمكن للزيادات المستمرة في التكاليف أن تخلق رصيدًا دائنًا في احتياطي LIFO، مما يؤدي إلى تقليل تكاليف المخزون عند الإبلاغ عنها في الميزانية العمومية.
ينظر جميع المحللين تقريبًا إلى احتياطي LIFO للشركة المتداولة علنًا. غالبًا ما تحتاج الأرباح إلى تعديل للتغيرات في احتياطي LIFO، كما هو الحال في EBITDA المعدل وبعض أنواع الأرباح المعدلة لكل سهم (EPS).
حساب الاحتياطي وفقًا لطريقة LIFO
عند إعداد البيانات المالية للشركة باستخدام طريقة LIFO، يكون الفرق في التكاليف في المخزون بين LIFO وFIFO هو الاحتياطي LIFO. لذلك، احتياطي LIFO للشركة = (مخزون FIFO) - (مخزون LIFO). يتم تتبع احتياطي LIFO عادةً حتى يمكن مقارنة الشركات التي تستخدم طرق محاسبية مختلفة بدقة.
من أجل ضمان الدقة، يتم حساب احتياطي LIFO في الوقت الذي تم فيه اعتماد طريقة LIFO. يمكن أن تعطي التغيرات السنوية في الرصيد داخل احتياطي LIFO أيضًا تمثيلًا تقريبيًا للتضخم في تلك السنة المحددة، بافتراض أن نوع المخزون لم يتغير.
لقد حثّ المحاسبون المحترفون على تجنب استخدام كلمة "احتياطي"، وشجعوا المحاسبين على استخدام مصطلحات أخرى مثل "إعادة التقييم إلى LIFO"، "الفائض من FIFO على تكلفة LIFO"، أو "مخصص LIFO".
فوائد احتياطي LIFO
كما ذُكر، فإن أحد فوائد احتياطي LIFO هو السماح للمستثمرين والمحللين بمقارنة الشركات التي تستخدم طرق محاسبية مختلفة بشكل متساوٍ. الفائدة الأهم هي أنها تتيح مقارنة بين LIFO وFIFO والقدرة على فهم أي اختلافات، بما في ذلك كيفية تأثير الضرائب.
هذا يسمح للشركات بتعديل بياناتها المالية وميزانياتها بشكل أفضل فيما يتعلق بالمبيعات، والتكاليف، والضرائب، والأرباح.