ما هو حساب المقابلة؟
يُستخدم حساب العكس في دفتر الأستاذ العام لتقليل قيمة حساب مرتبط عندما يتم صافي الاثنين معًا. الرصيد الطبيعي لحساب العكس يكون عكس الحساب المرتبط. إذا كان الرصيد الطبيعي المسجل في الحساب المرتبط هو مدين، فإن حساب العكس يسجل دائنًا. على سبيل المثال، حساب العكس للأصول الثابتة هو الاستهلاك المتراكم.
النقاط الرئيسية
- الحساب المقابل هو حساب يُستخدم في دفتر الأستاذ العام لتقليل قيمة حساب مرتبط.
- إنها مفيدة للحفاظ على القيمة التاريخية في الحساب الرئيسي مع عرض انخفاض أو تخفيض في حساب مقابل منفصل يؤدي إلى صافي القيمة الدفترية الحالية.
- يتم عرض الحسابات المقابلة في نفس البيان المالي مع الحساب المرتبط بها، وعادةً ما تظهر مباشرةً أسفله مع سطر ثالث للمبلغ الصافي.
- لاحظ أن المحاسبين يستخدمون الحسابات المعاكسة بدلاً من تقليل قيمة الحساب الأصلي مباشرة للحفاظ على سجلات المحاسبة المالية نظيفة.
- تشمل الأمثلة الرئيسية للحسابات المقابلة كل من الإهلاك المتراكم ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
فهم الحساب المعاكس
يتم الإبلاغ عن الحسابات المقابلة في نفس البيان المالي مثل الحساب المرتبط بها. على سبيل المثال، الحساب المقابل لحسابات القبض، والذي يُطلق عليه غالبًا مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، هو حساب أصول مقابل.
يمكن أن يُطلق على هذا النوع من الحسابات اسم مخصص الديون المشكوك في تحصيلها أو احتياطي الديون المعدومة. يمثل الرصيد في مخصص الديون المشكوك في تحصيلها المبلغ بالدولار من رصيد الحسابات المدينة الحالي المتوقع عدم تحصيله. يتم الإبلاغ عن هذا المبلغ في قسم الأصول في الميزانية العمومية مباشرةً أسفل الحسابات المدينة. عادةً ما يتم الإبلاغ عن صافي هاتين القيمتين في سطر ثالث.
يستخدم المحاسبون الحسابات المقابلة بدلاً من تقليل قيمة الحساب الأصلي مباشرة للحفاظ على سجلات المحاسبة المالية نظيفة. إذا لم يتم استخدام حساب مقابل، فقد يكون من الصعب تحديد التكاليف التاريخية، مما قد يجعل إعداد الضرائب أكثر صعوبة ويستغرق وقتًا أطول.
من خلال الحفاظ على المبلغ الأصلي بالدولار في الحساب الأصلي وتقليل الرقم في حساب منفصل، تصبح المعلومات المالية أكثر شفافية لأغراض التقارير المالية. على سبيل المثال، إذا تم شراء قطعة من المعدات الثقيلة بمبلغ 10,000 دولار، يتم الحفاظ على هذا الرقم 10,000 دولار في دفتر الأستاذ العام حتى مع تسجيل الاستهلاك للأصل بشكل منفصل.
توفر الحسابات المقابلة تفاصيل أكثر للأرقام المحاسبية وتحسن الشفافية في التقارير المالية.
أنواع الحسابات المقابلة
هناك أربعة أنواع رئيسية من الحسابات المعاكسة—حساب الأصول المعاكسة، حساب الخصوم المعاكسة، حساب حقوق الملكية المعاكسة، وحساب الإيرادات المعاكسة.
- الأصل المعاكس: حساب يتم الإبلاغ عنه مع الأصول الأخرى التي تحتوي بشكل طبيعي على رصيد دائن.
- الخصوم المعاكسة: حساب يتم الإبلاغ عنه مع الخصوم الأخرى التي تمتلك بطبيعتها رصيدًا مدينًا.
- حقوق الملكية المعاكسة: حساب يتم الإبلاغ عنه مع حسابات حقوق الملكية الأخرى التي تحتوي بشكل طبيعي على رصيد مدين.
- الإيرادات العكسية: حساب يتم الإبلاغ عنه مع حسابات الإيرادات الأخرى التي تحتوي بشكل طبيعي على رصيد مدين.
تشمل حسابات الأصول المعاكسة مخصص الديون المشكوك في تحصيلها والاستهلاك المتراكم. يتم تسجيل حسابات الأصول المعاكسة برصيد دائن يقلل من رصيد الأصل. مثال رئيسي على الخصوم المعاكسة يشمل الخصومات على السندات أو الأوراق المالية المستحقة الدفع. تحمل الخصوم المعاكسة رصيدًا مدينًا. حسابات الخصوم المعاكسة ليست شائعة مثل حسابات الأصول المعاكسة.
الحساب المعاكس للالتزامات هو حساب يتم فيه تسجيل النشاط كرصيد مدين ويستخدم لتقليل رصيد الالتزام. يكون رصيد حساب الالتزام المعاكس رصيدًا مدينًا. هذا الحساب يقلل من قيمة الالتزام. لا يُستخدم حساب الالتزام المعاكس بشكل متكرر مثل حسابات الأصول المعاكسة. ولا يُصنف كالتزام لأنه لا يمثل التزامًا مستقبليًا.
النوع الثالث من الحسابات المعاكسة هو حقوق الملكية المعاكسة. هذه الحسابات تقلل من حساب حقوق الملكية وتحمل رصيدًا مدينًا. تقلل حقوق الملكية المعاكسة من إجمالي عدد الأسهم القائمة في الميزانية العمومية. المثال الرئيسي لحساب حقوق الملكية المعاكسة هو الأسهم الخزينة، والتي تمثل المبلغ المدفوع لإعادة شراء الأسهم.
أخيرًا، بالنسبة لحسابات الإيرادات المعاكسة، هناك خصومات المبيعات، مخصصات المبيعات، أو مرتجعات المبيعات. تقلل الإيرادات المعاكسة من إجمالي الإيرادات، مما يؤدي إلى صافي الإيرادات. تميل هذه الحسابات المعاكسة للإيرادات إلى أن يكون لها رصيد مدين وتُستخدم لحساب صافي المبيعات.
كيفية تسجيل حساب مقابل
عندما يتم تسجيل حساب الأصول المعاكس لأول مرة في قيد اليومية، يكون التعويض في حساب المصروفات. على سبيل المثال، زيادة في شكل ائتمان لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها يتم تسجيلها أيضًا كمدين لزيادة مصروف الديون المعدومة.
عند المحاسبة على الأصول، يُشار إلى الفرق بين رصيد حساب الأصل ورصيد الحساب المقابل بالقيمة الدفترية. هناك طريقتان رئيسيتان لتحديد ما يجب تسجيله في الحساب المقابل.
تسمح طريقة المخصصات في المحاسبة للشركة بتقدير المبلغ المعقول لتسجيله في الحساب المقابل. تفترض طريقة نسبة المبيعات أن الشركة لا يمكنها تحصيل الدفع لنسبة ثابتة من البضائع أو الخدمات التي باعتها. تؤدي كلتا الطريقتين إلى تعديل في القيمة الدفترية.
على سبيل المثال، تمتلك الشركة حسابات مستحقة القبض بقيمة 40,000 دولار في نهاية شهر سبتمبر. وتقدّر أن 10% من حساباتها المستحقة القبض ستكون غير قابلة للتحصيل، وتقوم بإنشاء قيد دائن بنسبة 10% × 40,000 دولار = 4,000 دولار في الحساب المقابل، وهو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.
سيتم تسجيل خصم على مصروف الديون المعدومة بمبلغ 4,000 دولار لموازنة قيد اليومية. على الرغم من أن الحسابات المدينة ليست مستحقة في سبتمبر، إلا أن الشركة لا تزال مضطرة للإبلاغ عن خسائر الائتمان بمبلغ 4,000 دولار كمصروف ديون معدومة في بيان الدخل للشهر. إذا كانت الحسابات المدينة تبلغ 40,000 دولار ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو 4,000 دولار، فإن القيمة الدفترية الصافية المبلغ عنها في الميزانية العمومية ستكون 36,000 دولار.
قد يستفيد أولئك الذين يواجهون صعوبة في تسجيل الحسابات المقابلة من استخدام بعض أفضل برامج المحاسبة المتاحة حاليًا.
مثال على حساب مقابل
مثال رئيسي على حساب مقابل هو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. هذا الأصل المقابل يقلل من رصيد إجمالي الحسابات المدينة بتقدير لعدد الحسابات المدينة التي لن يتم تحصيلها. لاحظ في الميزانية العمومية لأمازون أن رصيد الحسابات المدينة مذكور كمبلغ صافي.
أمازون، الميزانية العمومية.
توضح أمازون المزيد حول هذا الرصيد الصافي في الملاحظات المرفقة بالبيانات المالية. يتكون رصيد الأصل المعاكس من التقدير المذكور أدناه.
أمازون، الميزانية العمومية (ملاحظات).
ما هي فائدة استخدام حساب مقابل؟
تُستخدم الحسابات المقابلة لتقليل قيمة الحساب الأصلي مباشرةً للحفاظ على سجلات المحاسبة المالية نظيفة. إذا لم يتم استخدام حساب مقابل، فقد يكون من الصعب تحديد التكاليف التاريخية، مما قد يجعل إعداد الضرائب أكثر صعوبة ويستغرق وقتًا أطول.
ما هي الأنواع المختلفة للحسابات المقابلة؟
هناك أربعة أنواع رئيسية من الحسابات المعاكسة: حسابات الأصول المعاكسة، حسابات الخصوم المعاكسة، حسابات حقوق الملكية المعاكسة، وحسابات الإيرادات المعاكسة. تقلل الأصول المعاكسة من رصيد الأصول الثابتة أو الرأسمالية، وتحمل رصيدًا دائنًا. تقلل الخصوم المعاكسة من حسابات الخصوم وتحمل رصيدًا مدينًا. تحمل حسابات حقوق الملكية المعاكسة رصيدًا مدينًا وتقلل من حسابات حقوق الملكية. تقلل حسابات الإيرادات المعاكسة من حسابات الإيرادات وتحمل رصيدًا مدينًا.
ما هي أمثلة على حساب الأصول المعاكسة؟
أمثلة رئيسية على حسابات الأصول المعاكسة تشمل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها والاستهلاك المتراكم. يعمل مخصص الديون المشكوك في تحصيلها على تقليل حسابات القبض. يعكس الاستهلاك المتراكم انخفاض قيمة الأصل الثابت.
هل الرصيد المعاكس سلبي أم إيجابي؟
اعتمادًا على كيفية رؤيتك لرصيد الحساب، يمكن أن يكون رصيد الحساب المقابل سالبًا أو موجبًا. من ناحية، يمثل حساب الأصول المقابل قيمة حقيقية وإيجابية لشيء ما. في مثال أمازون أعلاه، قدّرت الشركة أن حوالي 1.4 مليار دولار من الحسابات المدينة كانت غير قابلة للتحصيل، وهذه القيمة غير القابلة للتحصيل هي قيمة موجبة.
ومع ذلك، يتم استخدام مبلغ 1.4 مليار دولار لتقليل رصيد الحسابات المدينة الإجمالية. لذلك، تُستخدم الحسابات المقابلة، على الرغم من أنها تمثل مبلغًا إيجابيًا، لتقليل مبلغ إجمالي. لهذا السبب، تُعتبر الحسابات المقابلة في المقام الأول ذات أرصدة سلبية لأنها تُستخدم لتقليل رصيد حساب آخر.
هل تحتوي الحسابات المقابلة على أرصدة مدينة أم دائنة؟
الأصول المعاكسة لديها أرصدة دائنة طبيعية. بينما الأصول عادة ما تكون لديها أرصدة مدينة إيجابية، فإن الأصول المعاكسة، على الرغم من أنها لا تزال تُدرج مع الأصول الأخرى، لديها نوع معاكس من الرصيد الطبيعي.
الحسابات المعاكسة للخصوم وحقوق الملكية والإيرادات لديها أرصدة مدينة طبيعية. تُستخدم هذه الأنواع الثلاثة من الحسابات المعاكسة لتقليل الخصوم وحقوق الملكية والإيرادات، والتي جميعها لديها أرصدة دائنة طبيعية. لذلك، بالنسبة لهذه الثلاثة، يمثل الرصيد المدين في الواقع مبلغًا سالبًا.
الخلاصة
تُستخدم الحسابات المعاكسة لتقليل الحساب الأصلي مباشرة، مما يحافظ على سجلات المحاسبة المالية نظيفة. يتيح ذلك تحديد التكاليف التاريخية بسهولة. هذا مهم بشكل خاص لحسابات الأصول المعاكسة. الفرق بين رصيد الأصل ورصيد حساب الأصل المعاكس هو القيمة الدفترية.