ما هو المحاسبة بتاريخ التسوية؟
تُعتبر محاسبة تاريخ التسوية طريقة محاسبية يمكن للمحاسبين استخدامها عند تسجيل معاملات التبادل المالي في دفتر الأستاذ العام للشركة. وفقًا لهذه الطريقة، يتم تسجيل المعاملة في "الدفاتر" في اللحظة الزمنية التي يتم فيها تنفيذ المعاملة المعنية.
النقاط الرئيسية
- في محاسبة تاريخ التسوية، يتم تسجيل المعاملة في دفتر الأستاذ العام عندما يتم "تنفيذها" أو "تسويتها".
- يتم تمييز هذا عن محاسبة تاريخ التداول، حيث يتم تسجيل المعاملات في دفتر الأستاذ العام في تاريخ البدء بدلاً من تاريخ الإتمام.
- يُعتبر المحاسبة بتاريخ التسوية طريقة محاسبية محافظة، وهي تضمن أن أي معاملات مسجلة في دفتر الأستاذ العام قد تم تنفيذها بالفعل.
- ومع ذلك، فإنه لا يسمح لمستخدمي البيانات المالية برؤية تأثير المعاملات المخطط لها والتي لم يتم الانتهاء منها بعد.
كيف يتم استخدام المحاسبة بتاريخ التسوية
يتم تسجيل المحاسبة بتاريخ التسوية عند نقطة "الوفاء". يُعتبر أن المعاملة قد تم الوفاء بها عندما يتم تحقيق الأداء من قبل كلا الطرفين، مثل عندما يتم نقل ملكية أصل من طرف إلى آخر.
في حالة تداول الأوراق المالية، النقطة التي يتم فيها إتمام الصفقة هي عندما يتم تسوية الورقة المالية المتداولة. هذا هو التاريخ الذي يجب فيه على المشتري دفع المبلغ للبائع، بينما يقوم البائع بتسليم الأصول إلى المشتري. يجب أيضًا احتساب أي فائدة مرتبطة بالتداول عند تسوية الصفقة.
المحاسبة بتاريخ التسوية مقابل المحاسبة بتاريخ التداول
يمكن مقارنة المحاسبة بتاريخ التسوية مع المحاسبة بتاريخ التداول، حيث يقوم محاسب الشركة بتسجيل معاملة التبادل المالي في تاريخ البدء بدلاً من تاريخ الإتمام. وفقًا لـ المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP)، يمكن للشركة اختيار ما إذا كانت ستطبق طرق المحاسبة بتاريخ التسوية أو بتاريخ التداول. ومع ذلك، يجب على الشركة أن تظل متسقة مع الطريقة التي اختارتها للحفاظ على سلامة المعلومات المسجلة في دفتر الأستاذ العام الخاص بها، والذي يُستخدم لإنشاء البيانات المالية للشركة.
مزايا وعيوب المحاسبة بتاريخ التسوية
يعتبر المحاسبة بتاريخ التسوية مفيدًا من حيث أن أي معاملة مسجلة في دفتر الأستاذ العام تكون مضمونة الحدوث والتنفيذ بالمبلغ بالدولار المسجل. إنها طريقة محاسبية محافظة، مما يعني أنها تميل إلى الحذر عند تسجيل قيود اليومية في دفتر الأستاذ العام. هناك درجة أعلى من التحقق قبل تسجيل المعاملة.
ومع ذلك، فإن المحاسبة بتاريخ التسوية ليست خالية من العيوب. بموجب هذه الطريقة، أي معاملات معلقة لم يتم الانتهاء منها بحلول تاريخ الميزانية العمومية لن يتم تسجيلها في دفتر الأستاذ العام للشركة. وأي معاملة لم تُسجل في دفتر الأستاذ العام لن تظهر أيضًا في البيانات المالية للشركة لتلك الفترة.
هذا يسبب مشاكل عندما تحدث معاملة مالية كبيرة قرب نهاية الفترة المحاسبية لأن مستخدمي البيانات المالية قد لا يرون تأثير المعاملة الوشيكة. إذا كان هناك درجة عالية من اليقين بأن المعاملة ستتم كما هو مخطط لها، فقد يكون من المفيد تسجيلها في تاريخ البدء من أجل تقديم أرقام مالية أكثر دقة.
مثال على محاسبة تاريخ التسوية
افترض أن شركة XYZ، التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر، قد دخلت في اتفاقية قرض مع بنك في 27 ديسمبر. لم يتم تسليم القرض حتى 15 يناير من العام التالي. وفقًا لطريقة تاريخ التسوية، لن تتضمن البيانات المالية المؤرخة في 31 ديسمبر مبلغ القرض.