الالتزامات العفوية: المعنى، الأهمية، المثال

ما هي الخصوم التلقائية؟

الالتزامات التلقائية هي التزامات الشركة التي تتراكم تلقائيًا نتيجة لأعمال الشركة اليومية. عادةً ما يرتبط زيادة الالتزامات التلقائية بزيادة في تكلفة البضائع المباعة (أو تكلفة المبيعات) للشركة، وهي التكاليف المرتبطة بالإنتاج.

التكاليف الثابتة، مثل تكلفة مبنى المصنع، لا ترتفع ولا تنخفض مع حجم المبيعات وبالتالي لا تعتبر التزامات تلقائية.

النقاط الرئيسية

• الالتزامات العفوية هي التزامات الشركة التي تتراكم نتيجة لأعمال الشركة اليومية.
• عادةً ما يرتبط الزيادة في الالتزامات العفوية بزيادة في تكلفة البضائع المباعة (أو تكلفة المبيعات) للشركة.
• غالبًا ما تشمل الخصوم العفوية الحسابات الدائنة، وهي التزامات ديون قصيرة الأجل مستحقة للدائنين والموردين، بالإضافة إلى الأجور والضرائب المستحقة.

فهم الخصوم العفوية

تُسمى الخصوم التلقائية "تلقائية" لأنها تنشأ من التغيرات في نشاط المبيعات. بمعنى آخر، الخصوم التلقائية لا يتم التحكم فيها مباشرة من قبل الشركة، بل يتم التحكم فيها من خلال حجم المبيعات أو الإنتاج.

الحسابات الدائنة هي التزامات ديون قصيرة الأجل مستحقة للدائنين والموردين. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة مدينة لموردها مقابل المواد الخام المستخدمة في الإنتاج، فإن الشركة عادة ما يكون لديها وقت لسداد الفاتورة. قد تكون شروط الدفع 30 أو 60 أو 90 يومًا في المستقبل. الأجور المستحقة للعمال المرتبطين بالإنتاج في حالة وجود ساعات إضافية أو نوبات عمل إضافية مع زيادة المبيعات.

أيضًا، قد تندرج الضرائب المستحقة تحت الالتزامات التلقائية نظرًا لأن أرباح الشركة ستزداد مع زيادة المبيعات مما يؤدي إلى زيادة الالتزام الضريبي تجاه خدمة الإيرادات الداخلية.

بشكل عام، أي زيادة في المبيعات ستؤدي عادةً إلى زيادة في تكلفة البضائع المباعة (COGS) إذا كانت الشركة مصنّعة للمنتجات، أو زيادة في تكلفة المبيعات (COS) إذا كانت الشركة تقدم خدمات. يعود الارتفاع في تكلفة البضائع المباعة أو تكلفة المبيعات إلى زيادة النشاط الإنتاجي والعمالي لاستبدال المخزون المباع أو لدعم مبيعات الخدمات الإضافية.

لماذا الخصوم العفوية مهمة

يُعتبر النمو المتوقع في الالتزامات العفوية مكونًا مهمًا يجب على الشركات أخذه بعين الاعتبار أثناء إدارة الحسابات المقابلة على الجانب الآخر من الميزانية العمومية—الأصول المتداولة. الأصول المتداولة هي الأصول قصيرة الأجل مثل النقد والأموال المستحقة من العملاء في شكل حسابات مستحقة القبض.

رأس المال العامل (أو الأصول المتداولة مطروحًا منها الخصوم المتداولة) هو جزء أساسي من تمويل العمليات الجارية للشركة. إذا لم تتجاوز المكونات الرئيسية للأصول المتداولة مثل النقد والحسابات المدينة والمخزون بشكل مستمر ومريح الخصوم المتداولة، فقد تجد الشركة نفسها في نهاية المطاف في وضع مالي صعب لتلبية التزاماتها الفورية.

أمثلة على الخصوم العفوية

فيما يلي جزء من بيان الدخل لشركة تسلا (TSLA) كما تم الإبلاغ عنه في الأرباح الفصلية للشركة في 30 يونيو 2019.

مثال على بيان الدخل لشركة تسلا.

النقاط الرئيسية التي توصلنا إليها هي كما يلي:

• بلغت مبيعات أو إيرادات السيارات لشركة تسلا 5.1 مليار دولار مقارنة بـ 3.1 مليار دولار في العام السابق (موضحة باللون الأخضر).
• شهدت المبيعات أو الإيرادات في يونيو 2019 زيادة بنسبة 64% مقارنة بإيرادات عام 2018.
• ارتفعت تكلفة المبيعات (أو تكلفة البضائع المباعة) للشركة من مبيعات السيارات من 2.5 مليار دولار إلى 4.2 مليار دولار في عام 2018 (موضحة باللون الأحمر).
• الزيادة في تكلفة الإيرادات في عام 2019 كانت قفزة بنسبة 68% مقارنة بنفس الفترة من العام السابق.

على الرغم من أن مبيعات تسلا شهدت زيادة كبيرة مقارنة بالعام السابق، إلا أن تكلفة تلك المبيعات ارتفعت بشكل أكبر. يبرز الربع المالي لتسلا كيف أن تكلفة البضائع المباعة تعتبر مسؤولية تلقائية، وكيف ترتبط بشكل وثيق مع حجم المبيعات.

أيضًا، لم تتوافق التكاليف العامة للشركة أو المصاريف البيعية والعمومية والإدارية (SG&A) (الموضحة باللون البرتقالي) مع المبيعات، مما يُظهر أن SG&A ليست التزامًا تلقائيًا.

من المهم ملاحظة أن نتائج تسلا تُظهر أهمية مراقبة المستثمرين للتكاليف المرتبطة بتوليد المبيعات وليس فقط نمو الإيرادات السنوي للشركة.