ما هو ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟
يشير مصطلح ضريبة القيمة المضافة (VAT) إلى ضريبة استهلاك على السلع والخدمات تُفرض في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد حيث يتم إضافة قيمة. وبالتالي، تُضاف ضريبة القيمة المضافة من الإنتاج الأولي للسلع والخدمات حتى نقطة البيع. يعتمد مقدار ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المستخدم على تكلفة المنتج مطروحًا منها أي تكاليف للمواد التي تم فرض ضرائب عليها في مرحلة سابقة. تختلف معدلات ضريبة القيمة المضافة. لا تفرض جميع الدول ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات، بما في ذلك الولايات المتحدة.
النقاط الرئيسية
- يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى المنتج في كل نقطة من سلسلة التوريد حيث يتم إضافة قيمة إليه.
- يدّعي المؤيدون أن ضريبة القيمة المضافة تزيد من إيرادات الحكومة دون معاقبة الأثرياء بفرض ضرائب دخل أعلى عليهم.
- يقول منتقدو ضريبة القيمة المضافة (VAT) إن الضريبة تفرض عبئًا اقتصاديًا غير مبرر على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض.
- لا تمتلك الولايات المتحدة ضريبة القيمة المضافة (VAT) على الرغم من أن العديد من الدول الصناعية تمتلكها.
فهم ضريبة القيمة المضافة (VATs)
كما هو مذكور أعلاه، فإن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تُضاف إلى السلع والخدمات في كل مستوى من مستويات سلسلة التوريد. عادةً ما يتم تمرير الضريبة إلى المستهلك أو المستخدم النهائي. تعتمد هذه الضريبة على الاستهلاك بدلاً من الدخل. على عكس ضريبة الدخل التقدمية، التي تفرض المزيد من الضرائب على الأثرياء، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بالتساوي على كل عملية شراء. يستخدم أكثر من 160 دولة نظام ضريبة القيمة المضافة. وهي الأكثر شيوعًا في الاتحاد الأوروبي (EU).
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الهامش الإجمالي في كل مرحلة من مراحل عملية التصنيع والتوزيع وبيع السلعة. يتم تقييم الضريبة وجمعها في كل مرحلة. هذا يختلف عن نظام ضريبة المبيعات، حيث يتم تقييم الضريبة ودفعها فقط من قبل المستهلك في نهاية سلسلة التوريد.
لنفترض أن هناك حلوى تُسمى Dulce تُصنع وتُباع في الدولة الخيالية أليكسيا. أليكسيا لديها ضريبة قيمة مضافة بنسبة 10%. إليك كيفية عمل الضريبة:
- يشتري مصنع Dulce المواد الخام بسعر 2 دولار، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة (VAT) بقيمة 20 سنتًا ليصبح السعر الإجمالي 2.20 دولار. يتم دفع هذا المبلغ لحكومة Alexia.
- يبيع المُصنّع منتج Dulce إلى تاجر التجزئة مقابل 5 دولارات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 50 سنتًا، ليصبح المجموع 5.50 دولار. يدفع المُصنّع فقط 30 سنتًا إلى Alexia، وهو إجمالي ضريبة القيمة المضافة في هذه المرحلة، مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة السابقة التي فرضها مورد المواد الخام. لاحظ أن 30 سنتًا تعادل أيضًا 10% من هامش الربح الإجمالي للمُصنّع البالغ 3 دولارات.
- يبيع تاجر التجزئة منتج Dulce للمستهلكين بسعر 10 دولارات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 1 دولار، ليصبح المجموع 11 دولارًا. يدفع تاجر التجزئة لحكومة Alexia مبلغ 50 سنتًا، وهو إجمالي ضريبة القيمة المضافة في هذه المرحلة (1 دولار - 50 سنتًا ضريبة القيمة المضافة التي يفرضها المصنع). تمثل الـ 50 سنتًا أيضًا 10% من هامش الربح الإجمالي لتاجر التجزئة على منتج Dulce.
يقول المؤيدون إن ضريبة القيمة المضافة تزيد من إيرادات الحكومة دون فرض المزيد من الرسوم على دافعي الضرائب الأثرياء، كما تفعل ضرائب الدخل. كما تعتبر أبسط وأكثر توحيدًا من ضريبة المبيعات التقليدية، مع قضايا امتثال أقل. من ناحية أخرى، يجادل النقاد بأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تنازلية تضع عبئًا اقتصاديًا غير مبرر على المستهلكين ذوي الدخل المنخفض بينما تزيد من العبء البيروقراطي على الشركات.
تاريخ ضرائب القيمة المضافة
كانت فكرة ضريبة القيمة المضافة ابتكارًا أوروبيًا إلى حد كبير. تم تقديمها من قبل سلطة الضرائب الفرنسية موريس لوري في عام 1954، على الرغم من أن فكرة فرض الضرائب على كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج قيل إنها طُرحت لأول مرة قبل قرن من الزمان في ألمانيا.
تتمتع الغالبية العظمى من الدول الصناعية التي تشكل جزءًا من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بنظام ضريبة القيمة المضافة. تظل الولايات المتحدة استثناءً ملحوظًا.
وفقًا لدراسة أجراها صندوق النقد الدولي (IMF)، فإن أي دولة تقوم بالتحول إلى ضريبة القيمة المضافة (VAT) تشعر في البداية بالتأثير السلبي لانخفاض الإيرادات الضريبية. ومع ذلك، توصلت الدراسة إلى أنه على المدى الطويل، أدى اعتماد ضريبة القيمة المضافة في معظم الحالات إلى زيادة إيرادات الحكومة وأثبت فعاليته.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) لها دلالة سلبية في بعض أنحاء العالم، حتى أنها تؤثر سلبًا على مؤيديها سياسيًا. على سبيل المثال، تم التصويت ضد المشرع الفلبيني رالف ركتو (وهو أحد المؤيدين الرئيسيين لضريبة القيمة المضافة في أوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين) من قبل الناخبين عندما ترشح لإعادة الانتخاب. ومع ذلك، قبل السكان في النهاية الضريبة في السنوات التي تلت تنفيذها. وفي النهاية، تم إعادة انتخاب ركتو، ليصبح مؤيدًا لضريبة القيمة المضافة الموسعة.
غالبًا ما يتم تقسيم ضريبة القيمة المضافة إلى معدل قياسي ومعدل مخفض، حيث يتم تطبيق الأخير عادةً على السلع والخدمات التي تُعتبر ضرورية.
مزايا وعيوب ضريبة القيمة المضافة (VATs)
المزايا
- قد يوفر مصدر دخل ثابت: إضافة ضريبة القيمة المضافة إلى تحصيل الضرائب يوفر للحكومة مصدر دخل ثابت. كما يضمن مصدر دخل مستقر لأنه يعتمد على الاستهلاك بدلاً من الدخل.
عيوب
- الصراعات بين الحكومات الفيدرالية والمحلية: في الولايات المتحدة، قد يؤدي فرض ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية إلى خلق صراعات مع الحكومات المحلية في جميع أنحاء البلاد، والتي تحدد حاليًا ضرائب المبيعات الخاصة بها.
الإيجابيات
يغلق الثغرات الضريبية
يوفر حافزًا للكسب
مصدر إيرادات مستقر
السلبيات
- يؤدي إلى زيادة تكاليف الأعمال
قد يشجع على التهرب الضريبي
النزاعات بين المستويات المختلفة للحكومة
أسعار أعلى
الضرائب على القيمة المضافة مقابل ضرائب المبيعات
الفرق الرئيسي بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات هو أن ضريبة القيمة المضافة تُجمع عدة مرات خلال عملية إنتاج المنتج النهائي. في كل مرة يُضاف فيها قيمة أو تُجرى عملية بيع، تُجمع ضريبة القيمة المضافة وتُسدد للحكومة. أما ضريبة المبيعات، فتُدفع مرة واحدة فقط عند نقطة البيع الأولى. وهذا يعني أن العميل النهائي فقط هو من يدفع ضريبة المبيعات.
يمكن لضريبة القيمة المضافة والضرائب على المبيعات أن تجمع تقريبًا نفس مقدار الإيرادات. تكمن الفروقات في النقطة التي يتم فيها دفع المال ومن يقوم بالدفع. إليك مثال يفترض مرة أخرى ضريبة قيمة مضافة بنسبة 10%:
- يبيع المزارع القمح إلى الخباز مقابل 30 سنتًا. يدفع الخباز 33 سنتًا؛ تمثل الثلاثة سنتات الإضافية ضريبة القيمة المضافة، والتي يرسلها المزارع إلى الحكومة.
- يستخدم الخباز القمح لصنع الخبز ويبيع رغيفًا إلى سوبرماركت محلي مقابل 70 سنتًا. يدفع السوبرماركت 77 سنتًا، بما في ذلك 7 سنتات كضريبة القيمة المضافة. يرسل الخباز 4 سنتات إلى الحكومة بينما يدفع المزارع الـ 3 سنتات الأخرى.
- يبيع السوبرماركت رغيف الخبز للعميل مقابل 1 دولار. من الـ 1.10 دولار التي يدفعها العميل (السعر الأساسي بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة)، يرسل السوبرماركت 3 سنتات إلى الحكومة.
تمامًا كما هو الحال مع ضريبة المبيعات التقليدية بنسبة 10%، تحصل الحكومة على 10 سنتات عند بيع بقيمة 1 دولار. يختلف ضريبة القيمة المضافة (VAT) في أنها تُدفع في مراحل مختلفة على طول سلسلة التوريد: يدفع المزارع 3 سنتات، ويدفع الخباز 4 سنتات، ويدفع السوبرماركت 3 سنتات.
تتمثل مزايا ضريبة القيمة المضافة (VAT) على ضريبة المبيعات الوطنية في سهولة التتبع وحقيقة أن الضريبة المحددة المفروضة في كل خطوة من خطوات الإنتاج معروفة. نظرًا لأن ضريبة القيمة المضافة تفرض فقط على كل إضافة للقيمة وليس على بيع المنتج نفسه، فإنها تقضي على الازدواج الضريبي للسلع والخدمات. مع ضرائب المبيعات، يتم تحصيل المبلغ بالكامل بعد البيع، مما يجعل من الصعب تخصيصه لمراحل الإنتاج المحددة.
ضريبة القيمة المضافة (VAT) والولايات المتحدة
لقد كان هناك الكثير من النقاش في الولايات المتحدة حول استبدال نظام ضريبة الدخل الحالي بضريبة القيمة المضافة الفيدرالية. يدعي المؤيدون أنها ستزيد من إيرادات الحكومة، وتساعد في تمويل الخدمات الاجتماعية الأساسية، وتقلل من العجز الفيدرالي. وقد دعا المرشح الرئاسي لعام 2020 أندرو يانغ إلى فرض ضريبة القيمة المضافة.
في عام 1992، أجرى مكتب الميزانية في الكونغرس دراسة اقتصادية حول تنفيذ ضريبة القيمة المضافة (VAT). في ذلك الوقت، خلص مكتب الميزانية في الكونغرس إلى أن ضريبة القيمة المضافة ستضيف فقط 150 مليار دولار في الإيرادات السنوية أو أقل من 3% من الناتج الوطني. إذا قمت بتعديل هذه الأرقام إلى دولارات عام 2024، فإنها تصل إلى حوالي 334 مليار دولار.
باستخدام هذه التقديرات، قد يحقق ضريبة القيمة المضافة بين 250 مليار دولار و500 مليار دولار كإيرادات حكومية. بالطبع، هذه الأرقام لا تأخذ في الاعتبار جميع التأثيرات الخارجية لنظام ضريبة القيمة المضافة. ستغير ضريبة القيمة المضافة هيكل الإنتاج في الولايات المتحدة لأن ليس كل الشركات ستكون قادرة بنفس القدر على استيعاب زيادة تكاليف المدخلات أو تكاليف الإنتاج. كما أنه من غير المؤكد ما إذا كانت الإيرادات الإضافية ستستخدم كذريعة لاقتراض المزيد من الأموال أو تخفيض الضرائب في مجالات أخرى، مما قد يجعل ضريبة القيمة المضافة محايدة من حيث الميزانية.
تعاون معهد بيكر للسياسات العامة في جامعة رايس مع شركة Ernst & Young لإجراء تحليل اقتصادي كلي لضريبة القيمة المضافة في عام 2010. وكانت النتائج الرئيسية أن ضريبة القيمة المضافة ستقلل الإنفاق التجزئي بمقدار 2.5 تريليون دولار على مدى 10 سنوات، وقد يفقد الاقتصاد ما يصل إلى 850,000 وظيفة في السنة الأولى وحدها، وستكون لضريبة القيمة المضافة "آثار إعادة توزيع كبيرة" تضر بالعمال الحاليين.
بعد ثلاث سنوات، في تقرير لمؤسسة بروكينغز عام 2013، اقترح ويليام غيل وبنجامين هاريس فرض ضريبة القيمة المضافة (VAT) للمساعدة في حل المشاكل المالية التي تواجهها البلاد بعد الركود الكبير. وقد حسبوا أن ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% يمكن أن تقلل العجز بمقدار 1.6 تريليون دولار على مدى 10 سنوات وتزيد الإيرادات دون تشويه خيارات الادخار والاستثمار.
استرداد ضريبة القيمة المضافة (VAT)
إذا دفعت ضريبة القيمة المضافة (VAT) في بلد زرته (حيث لست مقيمًا)، قد تكون مؤهلاً لاسترداد ضريبة القيمة المضافة على بعض العناصر. في حين أن الطعام والفنادق والمعالم السياحية لا تندرج ضمن المؤهلات، يمكنك المطالبة باسترداد على مشتريات الملابس والمجوهرات والحرف اليدوية وغيرها من العناصر المشابهة. هذا يتيح لك التسوق بدون ضرائب.
للحصول على استرداد، ستحتاج إلى الاحتفاظ بالإيصالات أو أي إثبات شراء آخر (أحيانًا سيكون هناك إيصال خاص بضريبة القيمة المضافة) وملء الأوراق المطلوبة في المطار أو أي منفذ مغادرة آخر قبل مغادرتك. عادةً ما تحمل هذه الخدمة رسوم خدمة، لذا لن تسترد جميع الضرائب التي دفعتها على المشتريات المؤهلة.
عادةً ما يتم إرسال استرداد ضريبة القيمة المضافة إليك في العملة المحلية الخاصة بك. في بعض الموانئ والمطارات الكبيرة، قد تتمكن من الحصول على الاسترداد فورًا بمجرد أن يقوم موظف الجمارك بختم النماذج الخاصة بك.
ماذا يفعل ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة ثابتة تُفرض على سلعة معينة. وهي تشبه ضريبة المبيعات في بعض النواحي، باستثناء أنه في حالة ضريبة المبيعات، يتم دفع المبلغ الكامل المستحق للحكومة من قبل المستهلك عند نقطة البيع. أما في حالة ضريبة القيمة المضافة، فإن أجزاء من مبلغ الضريبة تُدفع من قبل أطراف مختلفة في المعاملة.
هل تمتلك الولايات المتحدة ضريبة القيمة المضافة؟
لا، الولايات المتحدة ليس لديها ضريبة القيمة المضافة (VAT). تجمع الحكومة الفيدرالية الأموال بشكل أساسي من خلال نظام ضريبة الدخل. تقوم الولايات والحكومات المحلية بإنشاء وجمع ضرائب المبيعات الخاصة بها. تعتمد الحكومات المحلية بشكل أساسي على ضرائب الممتلكات.
من يستفيد من ضريبة القيمة المضافة ومن لا يستفيد؟
يمكن أن يخرج المستهلكون الأكثر ثراءً في النهاية في وضع أفضل إذا تم استبدال ضريبة الدخل بضريبة القيمة المضافة. كما هو الحال مع الضرائب الثابتة الأخرى، فإن تأثير ضريبة القيمة المضافة سيكون أقل على الأثرياء وأكثر على الفقراء، الذين ينفقون معظم دخلهم على الضروريات.
باختصار، سيقوم المستهلكون ذوو الدخل المنخفض بدفع نسبة أعلى بكثير من أرباحهم كضرائب في نظام ضريبة القيمة المضافة، وفقًا للمنتقدين مثل مركز سياسة الضرائب.
هل يمكن إصلاح الآثار السلبية لضريبة القيمة المضافة على ذوي الدخل المنخفض؟
نعم، إلى حد ما. يمكن للحكومة استثناء بعض السلع الأساسية المنزلية، أو المنتجات الغذائية، أو الأدوية من ضريبة القيمة المضافة، أو يمكنها فرض معدل ضريبة قيمة مضافة أقل بكثير. كما يمكنها تقديم خصومات أو ائتمانات للمواطنين ذوي الدخل المنخفض لتعويض آثار الضريبة.
هل تفرض الولايات المتحدة ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟
الاقتصاد الرئيسي الوحيد الذي لا يطبق ضريبة القيمة المضافة هو الولايات المتحدة. يعود ذلك إلى أن كل ولاية في الولايات المتحدة لديها نظام ضريبة مبيعات خاص بها، حيث تفرض بعض المدن أو المقاطعات ضريبة مبيعات إضافية، بدلاً من ضريبة مبيعات فدرالية. تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في الولايات المتحدة سيتطلب اتفاقًا وتنسيقًا وثيقًا بين جميع الولايات الخمسين لتحقيق ذلك، وهو أمر غير مرجح حدوثه.
الخلاصة
ضريبة القيمة المضافة هي شكل شائع من الضرائب على الاستهلاك، وتُفرض في كل مرحلة من مراحل إنتاج المنتج بدءًا من بيع المواد الخام وصولاً إلى الشراء النهائي من قبل المستهلك. أكثر من 170 دولة حول العالم، بما في ذلك جميع دول الاتحاد الأوروبي، تفرض ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات. يختلف هذا النظام عن ضريبة المبيعات الموجودة في الولايات المتحدة، حيث تُدفع ضريبة المبيعات مرة واحدة فقط، من قبل المستهلكين، عند نقطة البيع.