ما هي اختبارات ADP وACP؟
اختبار نسبة التأجيل الفعلية (ADP) واختبار نسبة المساهمة الفعلية (ACP) هما اختباران يجب على الشركات إجراؤهما لضمان أن خطط 401(k) الخاصة بها لا تفيد الموظفين ذوي الأجور العالية بشكل غير عادل على حساب الآخرين.
يجب على الشركات التي تقدم خطط 401(k) إجراء الاختبارات من أجل الحفاظ على الوضع المؤهل لخططها وفقًا لقواعد خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) وقانون أمن دخل التقاعد للموظفين (ERISA).
إذا فشلت الخطة في أي من الاختبارين، يجب على صاحب العمل اتخاذ إجراءات تصحيحية خلال فترة الـ 12 شهرًا التي تلي نهاية سنة الخطة التي حدث فيها الخطأ. عدم القيام بذلك يمكن أن يؤدي إلى فرض عقوبات، وإلغاء تأهيل الخطة، ومسؤولية ائتمانية على صاحب العمل.
النقاط الرئيسية
- يجب على الشركات إجراء اختبارات نسبة التأجيل الفعلية (ADP) ونسبة المساهمة الفعلية (ACP) لإثبات أن خطط 401(k) الخاصة بها لا تميز ضد الموظفين غير ذوي الأجور العالية.
- يغطي اختبار ADP تأجيلات ما قبل الضريبة وتأجيلات Roth.
- يغطي اختبار ACP مساهمات المطابقة من صاحب العمل ومساهمات الموظف بعد خصم الضرائب.
كيف تعمل اختبارات ADP وACP
يقارن اختبار ADP بين معدلات تأجيل الرواتب المتوسطة للموظفين ذوي التعويضات العالية (HCEs) والموظفين غير ذوي التعويضات العالية (NHCEs). يُعتبر الموظف ذو التعويضات العالية (HCE) أي موظف يمتلك أكثر من 5% من مصلحة الشركة في أي وقت خلال السنة الحالية أو السنة السابقة للخطة، أو كسب أكثر من 155,000 دولار خلال السنة الضريبية 2024.
يأخذ اختبار ADP في الاعتبار كل من المساهمات المؤجلة قبل الضريبة والمساهمات المؤجلة بعد الضريبة من نوع Roth، ولكن لا يأخذ في الاعتبار المساهمات الإضافية التي يمكن أن يقوم بها الموظفون الذين تبلغ أعمارهم 50 عامًا أو أكثر فقط. لاجتياز الاختبار، يجب ألا يتجاوز ADP للموظفين ذوي الأجور العالية (HCE) ADP للموظفين ذوي الأجور المنخفضة (NHCE) بأكثر من نقطتين مئويتين. بالإضافة إلى ذلك، لا يجوز أن تتجاوز المساهمات المجمعة لجميع الموظفين ذوي الأجور العالية ضعف نسبة مساهمات الموظفين ذوي الأجور المنخفضة.
يستخدم اختبار ACP طريقة مشابهة لاختبار ADP، باستثناء أنه يستخدم المساهمات المطابقة والمساهمات بعد الضرائب للموظفين.
تصحيح فشل اختبار ADP و/أو ACP
عندما يفشل أصحاب العمل في اختبار ADP و/أو اختبار ACP، يمكنهم تصحيح الفشل عن طريق رد المساهمات الزائدة إلى الموظفين ذوي الأجور العالية (HCEs) بالمبلغ اللازم لاجتياز الاختبار. ومع ذلك، ستكون هذه المبالغ المستردة خاضعة لـ ضريبة الدخل للموظفين ذوي الأجور العالية.
تقوم بعض الشركات بتحديد مناطق عازلة ضمن وثائق خططها لتوجيه الخطط بعيدًا عن الفشل المحتمل في اختبارات ADP/ACP من البداية. أحد الخيارات هو وضع حد أقصى للمساهمات من قبل الموظفين ذوي الأجور العالية (HCEs). خيار آخر هو وضع حد للمساهمات على الموظفين ذوي الأجور العالية عند النقطة التي قد تفشل فيها الخطة في اختبارات ADP/ACP. قد يتطلب تحديد مناطق عازلة للخطة من أصحاب العمل إجراء توقعات لاختبارات ADP/ACP، عادةً في منتصف السنة المالية، لتحديد ما إذا كان يجب تطبيق أي قيود.
لا تزال بعض الشركات تستخدم خطة 401(k) الملاذ الآمن لتجنب اختبارات ADP/ACP بالكامل.
ما هو خطة Safe Harbor؟
تسمح خطط 401(k) الآمنة للجهات الراعية بتجاوز اختبارات عدم التمييز مثل ADP وACP وغيرها، مقابل تقديم مساهمات مطابقة أو مساهمات غير اختيارية نيابة عن موظفيهم.
لكي تتأهل الشركة للحصول على ملاذ آمن، يجب أن تقدم مطابقة أساسية، مثل مطابقة بنسبة 100% لأول 3% من التعويض المؤجل ومطابقة بنسبة 50% على التأجيلات من 3% إلى 6%. كما يمكنهم تقديم مساهمة غير اختيارية لكل موظف بنسبة لا تقل عن 3% من التعويض، بغض النظر عن مقدار مساهمة الموظف أو إذا كانوا يساهمون على الإطلاق.
ما هو النسبة الفعلية للتأجيل؟
يختبر اختبار النسبة المئوية الفعلية للتأجيل (ADP) مقدار الراتب الذي خصصه الموظف لخطة التقاعد 401(k). يقوم بفحص التأجيلات قبل الضريبة وتأجيلات Roth. يقارن بين الموظفين ذوي الدخل المرتفع والموظفين الآخرين لضمان أن الخطة تعامل الجميع بإنصاف.
ما هو نسبة المساهمة الفعلية؟
اختبار نسبة المساهمة الفعلية (ACP)، مثل اختبار نسبة التأجيل الفعلية (ADP)، يضمن أن خطط 401(k) تعامل جميع الموظفين بإنصاف، بغض النظر عن مقدار ما يكسبونه. يقوم اختبار ACP بفحص مساهمات المطابقة من قبل صاحب العمل والمساهمات بعد الضرائب.
الخلاصة
اختبار النسبة الفعلية للتأجيل (ADP) واختبار النسبة الفعلية للمساهمة (ACP) يضمنان أن خطط 401(k) لا تفضل الموظفين ذوي الأجور الأعلى. يجب أن تجتاز خطط التقاعد للشركات هذه الاختبارات لكي تبقى مؤهلة تحت مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). يمكن أن يؤدي الفشل في هذه الاختبارات إلى عقوبات ومسؤولية ائتمانية محتملة. لتجنب ذلك، تختار بعض الشركات تقديم خطة 401(k) بمأوى آمن بدلاً من ذلك.