ما هو أساس الترحيل؟
أساس الترحيل هو طريقة لتحديد الأساس الضريبي لأصل عندما يتم نقله من شخص إلى آخر. يُستخدم أساس الترحيل غالبًا عندما يترك أحد الأطراف أصولًا أو ممتلكات لشخص آخر كهدية. في هذه الحالة، يبقى الأساس غالبًا كما كان عندما كان المانح يحتفظ بالأصل، ولكن قد يتم تعديل الأساس ليأخذ في الاعتبار أي ضرائب هدايا تم دفعها.
النقاط الرئيسية
- يشير "معدّل الأساس المرحّل (carryover basis)" إلى أساس التكلفة لأصل تم استلامه من فرد آخر.
- بشكل عام، يكون أساس التكلفة المرحّلة هو نفسه أساس التكلفة الأصلي.
- سواء تم نقل الأصل كهدية أو عن طريق الميراث سيؤثر على حالته الضريبية وحساب الأساس.
فهم أساس الترحيل
يختلف أساس الترحيل عن أساس الزيادة. يُستخدم أساس الترحيل خلال حياة المانح، بينما يُستخدم أساس الزيادة عندما يتم توريث الأصل بعد وفاة المانح. في سيناريو أساس الزيادة، يتم تعديل قيمة الأصول المنقولة إلى قيمتها السوقية الحالية.
الأساس التكلفة للاستثمار هو المبلغ الإجمالي الذي تم استثماره في البداية، بالإضافة إلى أي عمولات أو رسوم متعلقة بعملية الشراء. يمكن وصف ذلك إما من حيث مبلغ الدولار للاستثمار أو السعر الفعّال لكل سهم من الاستثمار.
تحديد الأساس الصحيح لتكلفة الاستثمار - والذي يُشار إليه أيضًا بالأساس الضريبي - مهم بشكل خاص إذا قمت بإعادة استثمار الأرباح الموزعة وتوزيعات الأرباح الرأسمالية بدلاً من أخذ الأرباح من الاستثمار نقدًا. عندما تعيد استثمار الأرباح أو التوزيعات، يزداد الأساس الضريبي لاستثمارك. يجب أخذ هذه الزيادة في الاعتبار حتى تتمكن من الإبلاغ عن أرباح رأسمالية أقل، وبالتالي دفع ضرائب أقل. إذا لم تقم بالإبلاغ عن الأساس الضريبي الأعلى، فقد ينتهي بك الأمر بدفع ضرائب أعلى.
عندما تُمنح لك الأسهم كهدية، يكون أساس التكلفة هو أساس تكلفة المالك الأصلي للأصل الذي قدم لك الهدية. إذا كانت الأسهم تتداول بسعر أقل من السعر الذي كانت عليه عند تقديم الهدية، فإن السعر الأقل هو أساس التكلفة. إذا تم منح الأسهم لك كجزء من ميراث، فإن أساس تكلفة الأسهم للوريث هو السعر السوقي للأسهم في تاريخ وفاة المالك الأصلي.
في عملية التخطيط العقاري، يساعد أساس الترحيل في تحديد القيمة الأولية لأصول الشخص، وبالتالي يساعد أساس الترحيل في تحديد معدل الضريبة الذي يجب أن يدفعه ورثة العقار على الأرباح الرأسمالية عند بيع أي أصول مرتبطة بذلك العقار.
أساس الترحيل والضرائب على الهدايا
ضرائب الهدايا هي عنصر حاسم في تحديد أساس الانتقال للأصل. هذه ضريبة فدرالية تنطبق على السيناريوهات التي لا يدفع فيها الطرف المستلم القيمة الكاملة للهدية للمانح (على الرغم من أنهم قد يدفعون مبلغًا أقل).
الشخص الذي يقدم الهدية هو الذي يتحمل عبء ضريبة الهدية. بشكل عام، تُستثنى الهدايا المقدمة للزوج أو لمنظمة سياسية، أو الهدايا التي تقل قيمتها عن حد الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا، بالإضافة إلى النفقات الطبية والتعليمية، من ضريبة الهدية.
لعام 2022، الحد الأقصى لضريبة الهدايا هو 16,000 دولار لكل شخص في السنة (يزيد إلى 17,000 دولار لعام 2023). هذا يعني أن الفرد يمكنه أن يهدي فردًا آخر مبلغ 16,000 دولار أو أقل في عام 2022 دون تكبد ضريبة هدايا.
تختلف ضريبة الهدايا عن ضريبة التركات، التي تُفرض على الجزء الموروث من التركة للوريث. في عام 2022، كان حد الاستثناء لقيمة التركة التي تتجاوز الأصول الإجمالية والهدايا الخاضعة للضريبة السابقة 12.06 مليون دولار (يزيد إلى 12.92 مليون دولار في عام 2023). وهذا يعني فعليًا أن تركة بقيمة 12.06 مليون دولار لن تكون ملزمة بتقديم إقرار ضريبي في عام 2022 وستكون معفاة من دفع ضريبة التركات.
بينما يتم فرض ضريبة التركات بشكل أساسي على الأصول التي تُترك للورثة، فإنها لا تنطبق على نقل الأصول إلى الزوج الباقي على قيد الحياة. يُعرف حق الأزواج في ترك أي مبلغ لبعضهم البعض باسم الخصم الزوجي غير المحدود marital deduction.