ما هي سلطة كرومي؟
قوة Crummey هي تقنية تُمكّن الشخص من تلقي هدية غير مؤهلة للإعفاء من ضريبة الهدايا وتحويلها إلى هدية مؤهلة بالفعل. غالبًا ما يطبق الأفراد قوة Crummey Trust على المساهمات في صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء. لكي تعمل قوة Crummey Trust، يجب على الفرد أن يحدد أن الهدية جزء من الصندوق عند صياغته، ولا يمكن أن يتجاوز مبلغ الهدية 16,000 دولار سنويًا لكل مستفيد في عام 2022، ليصل إلى 17,000 دولار في عام 2023.
النقاط الرئيسية
- تمنح سلطة Crummey الشخص القدرة على تلقي هدية غير مؤهلة لاستثناء ضريبة الهدايا، ثم تحويل وضع تلك الهدية بشكل فعال إلى وضع مؤهل لاستثناء ضريبة الهدايا.
- تم إنشاء سلطة Crummey لأول مرة في الستينيات عندما كان لدى مانح ثري يدعى كليفورد كرومي رغبة قوية في بناء صندوق ائتماني لأطفاله، مع الاستفادة من مزايا الإعفاء الضريبي السنوي.
- لكي تعمل سلطة Crummey، يجب على الأفراد أن يحددوا أن الهدية هي جزء من الثقة عند صياغتها.
- لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الهدية الحد الأقصى للإعفاء الضريبي على الهدايا: 16,000 دولار سنويًا لكل مستفيد في عام 2022 و17,000 دولار في عام 2023.
فهم سلطة كرومي (Crummey Power)
تم تسمية "صندوق Crummey" نسبةً إلى كليفورد كرومي، وهو مانح ثري أراد في الستينيات إنشاء صندوق ائتماني لأطفاله، مع الحفاظ على القدرة على الاستفادة من مزايا الإعفاء الضريبي السنوي. (تم تسمية صندوق Crummey نسبةً إليه.) عندما يقوم المتبرع بتقديم مساهمة إلى صندوق ائتماني غير قابل للإلغاء، يجب إخطار المستفيدين بأن الأموال يمكن سحبها خلال فترة زمنية معينة لا تقل عن 30 يومًا.
قد يرفض المستفيد سحب الهدية، مما يسمح للمانح بممارسة سلطة Crummey بدلاً من ذلك. في هذا السيناريو، ستكون الأصول خاضعة لاستثناء ضريبة الهدايا السنوية. عادةً ما يقوم المانح بإبلاغ المستفيد بنواياه لاستخدام سلطة Crummey.
لكي تعمل سلطة Crummey، يجب على الأفراد أن يحددوا أن الهدية جزء من الثقة عند صياغتها. كما يجب ألا يتجاوز مبلغ الهدية الحد الأقصى للإعفاء من ضريبة الهدايا العادية (16,000 دولار لكل مستلم سنويًا في عام 2022؛ 17,000 دولار في عام 2023).
صناديق Crummey
صندوق Crummey هو جزء من تقنية التخطيط العقاري التي يمكن استخدامها للاستفادة من استثناء ضريبة الهدايا عند نقل الأموال أو الأصول إلى شخص آخر، مع الاحتفاظ بخيار وضع قيود على متى يمكن للمستلم الوصول إلى الأموال.
تُستخدم صناديق Crummey عادةً من قبل الآباء لتقديم هدايا مدى الحياة لأطفالهم مع حماية أموالهم من ضرائب الهدايا طالما أن قيمة الهدية تساوي أو تقل عن مبلغ الاستثناء السنوي المسموح به.
عادةً لا ينطبق الإعفاء السنوي من ضريبة الهدايا على الهدايا المقدمة إلى الصناديق الاستئمانية. ومع ذلك، يسمح صندوق Crummey للعائلة بمواصلة تقديم الهدايا السنوية مع وضع الأموال في صندوق محمي. يحمي الصندوق المحمي من ضرائب الهدايا التي تفرضها خدمة الإيرادات الداخلية (IRS).
غالبًا ما تحتوي صناديق التأمين على الحياة التقليدية على بند Crummey.
سلطة Crummey والصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء
بالإضافة إلى منح الأفراد خيار قوة Crummey، تتمتع الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء بعدة ميزات فريدة إضافية. حسب التعريف، لا يمكن تعديل أو إنهاء الصندوق الاستئماني غير القابل للإلغاء قانونيًا دون إذن المستفيد. عندما يقوم المانح بإنشاء صندوق استئماني غير قابل للإلغاء، فإنه يتخلى فعليًا عن جميع حقوق الملكية للأصول.
قد يقوم الأفراد بإنشاء صناديق ائتمانية غير قابلة للإلغاء لأسباب فلسفية. على سبيل المثال، قد يرغبون في الحفاظ على سياسة مالية محددة، أو قد يرغبون في الحفاظ على القيم الأساسية سليمة للأجيال القادمة. على سبيل المثال، قد ينص الصندوق الائتماني غير القابل للإلغاء على توزيعات محدودة للمستفيدين كل عام، لضمان أن يقوم المستفيدون ببناء مصادرهم الخاصة من الإيرادات ولا يعتمدون فقط على الثروة الموروثة. مثل هذا الإجراء يعزز المسؤولية المالية، بينما يقلل من قدرة الوريث على تبديد الأصول التي ورثها حديثًا.
تتمتع الصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء أيضًا بعدة مزايا ضريبية. من خلال إزالة جميع مظاهر الملكية من ضرائب التركة، فإنها تزيل فعليًا أصول الصندوق من التركة الخاضعة للضريبة للمانح. علاوة على ذلك، يمكن للصناديق الاستئمانية غير القابلة للإلغاء أن تعفي المانح من المسؤولية الضريبية على أي دخل تولده الأصول.
هذا يتناقض بشكل حاد مع الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء، حيث يمكن للمانحين تعديل أو إلغاء أي من الأحكام. خلال فترة حياة الصندوق الاستئماني القابل للإلغاء، قد يتلقى المانح توزيعات من الدخل من الصندوق. وعلى الرغم من أنه لا يقدم نفس المزايا الضريبية التي يقدمها الصندوق الاستئماني غير القابل للإلغاء، إلا أن الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء ستُنقل إلى المستفيدين فور وفاة المانح.