ما هو ضريبة السلع والخدمات (GST)؟
ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة القيمة المضافة (VAT) التي تُفرض على معظم السلع والخدمات المباعة للاستهلاك المحلي. يتم دفع ضريبة السلع والخدمات من قبل المستهلكين، ولكن يتم تحويلها إلى الحكومة من قبل الشركات التي تبيع السلع والخدمات.
يشير النقاد إلى أن ضريبة السلع والخدمات (GST) قد تفرض عبئًا غير متناسب على الأشخاص الذين يعلنون عن دخلهم في الفئات الدنيا والمتوسطة، مما يجعلها ضريبة تنازلية. ويجادل هؤلاء النقاد بأن ضريبة السلع والخدمات يمكن أن تؤدي بالتالي إلى تفاقم عدم المساواة في الدخل والمساهمة في الفوارق الاجتماعية والاقتصادية. وللتعامل مع هذه المخاوف، قامت بعض الدول بتقديم إعفاءات من ضريبة السلع والخدمات أو تخفيض معدلات الضريبة على السلع والخدمات الأساسية، مثل الغذاء والرعاية الصحية. بينما قامت دول أخرى بتنفيذ ائتمانات أو خصومات ضريبية للمساعدة في تعويض تأثير ضريبة السلع والخدمات على الأسر ذات الدخل المنخفض.
يجب عدم الخلط بين ضريبة السلع والخدمات وضريبة الصندوق الائتماني لتخطي الأجيال، والتي تُختصر أيضًا بـ GST (وضريبتها ذات الصلة، GSTT).
النقاط الرئيسية
- ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة تُفرض على السلع والخدمات المباعة محليًا للاستهلاك.
- يتم تضمين الضريبة في السعر النهائي ويتم دفعها من قبل المستهلكين عند نقطة البيع ويتم تحويلها إلى الحكومة من قبل البائع.
- عادةً ما يتم فرض ضريبة السلع والخدمات (GST) بمعدل موحد عبر الدولة.
- تفضل الحكومات ضريبة السلع والخدمات (GST) لأنها تبسط نظام الضرائب وتقلل من التهرب الضريبي.
- يقول منتقدو ضريبة السلع والخدمات (GST) إنها تثقل كاهل ذوي الدخل المنخفض أكثر من ذوي الدخل المرتفع.
فهم ضريبة السلع والخدمات (GST)
ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة مبيعات فدرالية غير مباشرة تُطبق على تكلفة بعض السلع والخدمات. يقوم العمل التجاري بإضافة ضريبة السلع والخدمات إلى سعر المنتج، ويدفع العميل الذي يشتري المنتج السعر الشامل لضريبة السلع والخدمات. يتم جمع جزء ضريبة السلع والخدمات من قبل العمل التجاري أو البائع وتحويله إلى الحكومة. تُعرف أيضًا باسم ضريبة القيمة المضافة (VAT) في بعض البلدان.
معظم الدول التي لديها نظام ضريبة السلع والخدمات (GST) تعتمد نظامًا موحدًا، مما يعني أن هناك معدل ضريبي واحد يُطبق في جميع أنحاء البلاد. الدولة التي لديها منصة ضريبة السلع والخدمات الموحدة تدمج الضرائب المركزية (مثل ضريبة المبيعات، وضريبة الرسوم، وضريبة الخدمات) مع الضرائب على مستوى الدولة (مثل ضريبة الترفيه، وضريبة الدخول، وضريبة التحويل، وضريبة الخطيئة، وضريبة الرفاهية) وتجمعها كضريبة واحدة. هذه الدول تفرض الضرائب على كل شيء تقريبًا بمعدل واحد.
هيكل ضريبة السلع والخدمات المزدوجة
عدد قليل فقط من الدول، مثل كندا والبرازيل، لديها هيكل ضريبي مزدوج لضريبة السلع والخدمات (GST). بالمقارنة مع اقتصاد ضريبة السلع والخدمات الموحدة حيث يتم جمع الضريبة من قبل الحكومة الفيدرالية ثم توزيعها على الولايات، في النظام المزدوج، يتم تطبيق ضريبة السلع والخدمات الفيدرالية بالإضافة إلى ضريبة مبيعات محلية. في كندا، على سبيل المثال، تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة بنسبة 5% وبعض المقاطعات تفرض أيضًا ضريبة مبيعات إقليمية (PST)، والتي تتراوح بين 8% إلى 10%. في هذه الحالة، سيكون إيصال المستهلك واضحًا حيث يظهر معدل ضريبة السلع والخدمات ومعدل ضريبة المبيعات الإقليمية الذي تم تطبيقه على قيمة مشترياتهم.
في الآونة الأخيرة، تم دمج ضريبة السلع والخدمات (GST) وضريبة المبيعات الإقليمية (PST) في بعض المقاطعات في ضريبة واحدة تُعرف باسم ضريبة المبيعات الموحدة (HST). كانت جزيرة الأمير إدوارد أول من اعتمد ضريبة المبيعات الموحدة في عام 2013، حيث دمجت ضرائب المبيعات الفيدرالية والإقليمية في ضريبة واحدة. منذ ذلك الحين، اتبعت عدة مقاطعات أخرى نفس النهج، بما في ذلك نيو برونزويك، ونيوفاوندلاند ولابرادور، ونوفا سكوشا، وأونتاريو.
انتقادات ضريبة السلع والخدمات (GST)
يُعتبر ضريبة السلع والخدمات (GST) بشكل عام ضريبة تنازلية، مما يعني أنها تأخذ نسبة مئوية أكبر من الدخل من الأسر ذات الدخل المنخفض مقارنة بالأسر ذات الدخل المرتفع. ويرجع ذلك إلى أن ضريبة السلع والخدمات تُفرض بشكل موحد على استهلاك السلع والخدمات، بدلاً من أن تُفرض على الدخل أو الثروة.
تميل الأسر ذات الدخل المنخفض إلى إنفاق نسبة أكبر من دخلها على السلع الاستهلاكية، مثل الطعام والسلع المنزلية، والتي تخضع لضريبة السلع والخدمات (GST). ونتيجة لذلك، يمكن أن تشكل ضريبة السلع والخدمات عبئًا غير متناسب على الأسر ذات الدخل المنخفض.
بسبب ذلك، قامت بعض الدول التي تطبق ضريبة السلع والخدمات (GST) بالنظر في تعديلات محتملة يمكن أن تجعل الضريبة أكثر تصاعدية من خلال أخذ نسبة أكبر من أصحاب الدخل المرتفع.
مثال: تبني الهند لضريبة السلع والخدمات (GST)
قامت الهند بإنشاء هيكل ضريبي مزدوج للـ GST في عام 2017، والذي كان أكبر إصلاح في هيكل الضرائب في البلاد منذ عقود. كان الهدف الرئيسي من إدخال الـ GST هو القضاء على الضريبة على الضريبة، أو الازدواج الضريبي، الذي يتراكم من مستوى التصنيع إلى مستوى الاستهلاك.
على سبيل المثال، يقوم مصنع يصنع الدفاتر بالحصول على المواد الخام مقابل، لنقل، 10 روبية، والتي تشمل ضريبة بنسبة 10%. هذا يعني أنهم يدفعون 1 روبية كضريبة مقابل مواد بقيمة 9 روبية. في عملية تصنيع الدفتر، يضيف المصنع قيمة إلى المواد الأصلية بقيمة 5 روبية، ليصبح إجمالي القيمة 10 روبية + 5 روبية = 15 روبية. الضريبة بنسبة 10% المستحقة على المنتج النهائي ستكون 1.50 روبية. في ظل نظام ضريبة السلع والخدمات (GST)، يمكن تطبيق الضريبة المدفوعة سابقًا على هذه الضريبة الإضافية لتخفيض معدل الضريبة الفعلي إلى 1.50 روبية – 1.00 روبية = 0.50 روبية.
بدوره، يشتري تاجر الجملة الدفتر بسعر 15 روبية ويبيعه لتاجر التجزئة مع قيمة الزيادة بمقدار 2.50 روبية ليصبح السعر 17.50 روبية. ستكون الضريبة بنسبة 10% على القيمة الإجمالية للسلعة 1.75 روبية، والتي يمكن لتاجر الجملة تطبيقها مقابل الضريبة على سعر التكلفة الأصلي من الشركة المصنعة (أي 15 روبية). وبالتالي، سيكون معدل الضريبة الفعلي لتاجر الجملة 1.75 روبية – 1.50 روبية = 0.25 روبية.
وبالمثل، إذا كان هامش الربح لدى بائع التجزئة هو 1.50 روبية، فإن معدل الضريبة الفعلي سيكون (10% × 19 روبية) – 1.75 روبية = 0.15 روبية. إجمالي الضريبة التي تتراكم من المصنع إلى بائع التجزئة سيكون 1 روبية + 0.50 روبية + 0.25 روبية + 0.15 روبية = 1.90 روبية.
منذ إطلاق ضريبة السلع والخدمات (GST) في الهند في الأول من يوليو 2017، تم تنفيذ معدلات الضرائب التالية:
- معدل ضريبة 0% يُطبق على بعض الأطعمة، والكتب، والصحف، والأقمشة القطنية المنزلية، وخدمات الفنادق.
- معدل 0.25% يُطبق على الأحجار المقطوعة وشبه المصقولة.
- ضريبة بنسبة 5% على الضروريات المنزلية مثل السكر، والتوابل، والشاي، والقهوة.
- ضريبة بنسبة 12% على أجهزة الكمبيوتر والأطعمة المصنعة.
- ضريبة بنسبة 18% على زيت الشعر ومعجون الأسنان والصابون والوسائط الصناعية.
- الشريحة النهائية، التي تفرض ضريبة بنسبة 28% على السلع، تنطبق على المنتجات الفاخرة، بما في ذلك الثلاجات، والبلاط الخزفي، والسجائر، والسيارات، والدراجات النارية.
النظام السابق، الذي لم يكن يحتوي على ضريبة السلع والخدمات (GST)، كان يعني أن الضريبة تُدفع على قيمة السلع والهامش في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج. وهذا كان يترجم إلى مبلغ أعلى من الضرائب الإجمالية المدفوعة، والتي كانت تُحمل في النهاية على المستهلك النهائي في شكل تكاليف أعلى للسلع والخدمات. لذلك، كان تنفيذ نظام ضريبة السلع والخدمات في الهند إجراءً يُستخدم لتقليل التضخم على المدى الطويل.
ضريبة السلع والخدمات مقابل ضريبة التحويل بين الأجيال
لا ينبغي الخلط بين ضريبة السلع والخدمات (GST) وضريبة التحويل بين الأجيال (GSTT)، فهما غير مرتبطين ببعضهما البعض على الإطلاق.
الأول هو نوع من ضريبة القيمة المضافة التي تُضاف إلى شراء السلع أو الخدمات. في حين أن ضريبة GSTT هي ضريبة فدرالية ثابتة بنسبة 40% على نقل الميراث من ممتلكات الشخص إلى مستفيد يكون أصغر من المانح بـ 37½ سنة على الأقل. تمنع ضريبة GST الأفراد الأثرياء من تجنب ضرائب التركات من خلال تسمية مستفيدين أصغر سنًا، مثل الأحفاد.
من الذي يجب عليه دفع ضريبة السلع والخدمات (GST)؟
بشكل عام، يتم دفع ضريبة السلع والخدمات (GST) من قبل المستهلكين أو المشترين للسلع أو الخدمات. قد تكون بعض المنتجات، مثل تلك من القطاعات الزراعية أو الرعاية الصحية، معفاة من ضريبة السلع والخدمات (GST) اعتمادًا على الولاية القضائية.
كيف يتم حساب ضريبة السلع والخدمات (GST)؟
يتم حساب ضريبة السلع والخدمات (GST) ببساطة عن طريق ضرب سعر السلعة أو الخدمة في معدل ضريبة GST. على سبيل المثال، إذا كانت ضريبة GST هي 5%، فإن قطعة حلوى سعرها 1.00 دولار ستكلف 1.05 دولار.
ما هي فوائد ضريبة السلع والخدمات (GST)؟
يمكن أن يكون نظام ضريبة السلع والخدمات (GST) مفيدًا لأنه يبسط عملية الضرائب، حيث يقلل من عدة ضرائب مختلفة إلى نظام واحد بسيط. كما يُعتقد أنه يقلل من التهرب الضريبي بين الشركات ويقلل من الفساد.
هل ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة السلع والخدمات (GST) هما نفس الشيء؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) وضريبة السلع والخدمات (GST) هما ضرائب متشابهة تُفرض على بيع السلع والخدمات. كلا من ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع والخدمات هما أيضًا ضرائب غير مباشرة، مما يعني أنه يتم جمعها من قبل الشركات ثم تُحوّل إلى الحكومة كجزء من سعر السلع أو الخدمات.
ومع ذلك، هناك بعض الاختلافات الرئيسية بين الاثنين. يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة (VAT) بشكل أساسي في الدول الأوروبية ويتم تحصيلها في كل مرحلة من مراحل عملية الإنتاج والتوزيع، بينما يتم استخدام ضريبة السلع والخدمات (GST) في دول حول العالم ويتم تحصيلها فقط عند نقطة البيع النهائية للمستهلك. عادةً ما تُطبق ضريبة القيمة المضافة على نطاق أوسع من السلع والخدمات مقارنة بضريبة السلع والخدمات، ويمكن أن تختلف معدلات ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع والخدمات اعتمادًا على نوع السلع أو الخدمات التي يتم بيعها والبلد الذي تُباع فيه.
الخلاصة
ضريبة السلع والخدمات (GST) هي نوع من الضرائب المفروضة على معظم السلع والخدمات المباعة للاستهلاك المحلي في العديد من البلدان. يتم دفعها من قبل المستهلكين وتُحوّل إلى الحكومة من قبل الشركات التي تبيع السلع والخدمات. بعض البلدان قد أدخلت إعفاءات من ضريبة السلع والخدمات أو خفضت معدلات الضريبة على السلع والخدمات الأساسية، أو قامت بتطبيق ائتمانات أو خصومات ضريبية للمساعدة في تعويض تأثير الضريبة على الأسر ذات الدخل المنخفض. غالبًا ما تكون ضريبة السلع والخدمات ضريبة بمعدل واحد تُطبق في جميع أنحاء البلاد، وتفضلها الحكومات لأنها تبسط نظام الضرائب وتقلل من التهرب الضريبي. في أنظمة ضريبة السلع والخدمات المزدوجة، مثل تلك الموجودة في كندا والبرازيل، تُطبق الضريبة الفيدرالية بالإضافة إلى ضريبة مبيعات محلية. وقد تم تحديد ضريبة السلع والخدمات من قبل النقاد على أنها ضريبة تنازلية ويمكن أن تضع عبئًا نسبيًا أعلى على الأسر ذات الدخل المنخفض.