ما هي النشرة 551؟
منشور IRS 551، بعنوان أساس الأصول، هو وثيقة معلوماتية منشورة من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) توضح كيفية تحديد أساس التكلفة للاستثمارات والعقارات وأصول الأعمال. يُستخدم أساس التكلفة لتحديد مقدار الربح أو الخسارة المحققة من عملية بيع، ويمثل التكلفة الأصلية للاستثمار أو العقار. كما يُستخدم لتحديد الإهلاك والاستنفاد لقطعة من الممتلكات.
يمكن العثور على منشور IRS 551 على موقع IRS الإلكتروني.
النقاط الرئيسية
- تنصح مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) في منشورها رقم 551 دافعي الضرائب بكيفية الحصول على الأساس الضريبي لتكلفة أصل أو استثمار.
- الأساس الضريبي هو القيمة الأصلية أو سعر شراء الأصل أو الاستثمار لأغراض الضرائب.
- يتم استخدام الأساس لحساب معدل ضريبة مكاسب رأس المال، وهو الفرق بين أساس تكلفة الأصل والقيمة السوقية الحالية.
- تطلب مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام طريقة "الوارد أولاً يُصرف أولاً" (FIFO) لحساب الضرائب والأساس الضريبي، مما يعني أن الأصول الأقدم تُباع أولاً لأغراض الضرائب.
فهم منشور مصلحة الضرائب الأمريكية 551
عادةً ما يكون الأساس التكلفة لقطعة من الممتلكات هو تكلفة الشراء، ومع ذلك قد يزيد الأساس بمرور الوقت إذا قام المالك بإجراء تحسينات على الممتلكات. بالنسبة للاستثمارات، مثل الأسهم والسندات، يشمل الأساس التكلفة أيضًا رسوم التداول.
لأغراض الضرائب، تستخدم مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) طريقة الأول في الأول خارج (FIFO) لأولئك الذين يعرفون طريقة تتبع المخزون للشركات. بمعنى آخر، عند إجراء عملية بيع، سيتم استخدام أساس التكلفة للشراء الأصلي أولاً وسيتبع ذلك تقدمًا عبر تاريخ الشراء.
اعتبارًا من عام 2018، لا تخضع الشركات الصغيرة لقواعد الرسملة الموحدة إذا كان متوسط الإيرادات الإجمالية السنوية 25 مليون دولار أو أقل للسنوات الضريبية الثلاث السابقة ولم تكن الشركة ملاذًا ضريبيًا. تحدد قواعد الرسملة الموحدة التكاليف التي تضيفها إلى الأساس في ظروف معينة. يمكن العثور على مزيد من المعلومات حول تحديد أساس التكلفة للاستثمارات في منشور IRS 550.
تكلفة أساس الإبلاغ الضريبي
على الرغم من أن شركات الوساطة ملزمة بالإبلاغ عن السعر المدفوع للأوراق المالية الخاضعة للضريبة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، إلا أنه بالنسبة لبعض الأوراق المالية، مثل تلك المحتفظ بها لفترة طويلة أو تلك المنقولة من شركة وساطة أخرى، سيحتاج المستثمر إلى تقديم التكلفة التاريخية كأساس. كل هذا يضع عبء الإبلاغ الدقيق عن أساس التكلفة على عاتق المستثمرين.
تحديد أساس التكلفة الأولي للأوراق المالية والأصول المالية لعملية شراء واحدة فقط هو أمر بسيط للغاية. في الواقع، قد تكون هناك عمليات شراء وبيع لاحقة عندما يتخذ المستثمر قرارات لتنفيذ استراتيجيات تداول محددة وزيادة إمكانات الربح للتأثير على المحفظة العامة. مع كل الأنواع المختلفة من الاستثمارات، بما في ذلك الأسهم والسندات والخيارات، يمكن أن يصبح حساب أساس التكلفة بدقة لأغراض الضرائب أمرًا معقدًا.
في أي معاملة بين المشتري والبائع، يُعتبر السعر الأولي المدفوع مقابل منتج أو خدمة بمثابة الأساس الضريبي. يُعتبر أساس تكلفة الأسهم هو التكلفة الإجمالية للمستثمر؛ يشمل هذا المبلغ سعر الشراء لكل سهم بالإضافة إلى الأرباح المعاد استثمارها والعمولات. لا يُعتبر أساس تكلفة الأسهم ضروريًا فقط لتحديد مقدار الضرائب، إن وجدت، التي يجب دفعها على الاستثمار، بل هو أيضًا مهم في تتبع الأرباح أو الخسائر على الاستثمار لاتخاذ قرارات شراء أو بيع مستنيرة.