ما هو القسم 7702؟
القسم 7702 من قانون الضرائب الخاص بـ خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) في الولايات المتحدة يحدد ما تعتبره الحكومة الفيدرالية عقد تأمين حياة شرعي، ويستخدم لتحديد كيفية فرض الضرائب على العائدات التي تولدها الوثيقة.
عائدات السياسات التي لا تفي بتعريف الحكومة تخضع للضريبة كدخل عادي. العائدات من عقود التأمين على الحياة الحقيقية تتمتع بمزايا ضريبية. ينطبق القسم 7702 فقط على عقود التأمين على الحياة التي صدرت بعد عام 1984.
النقاط الرئيسية
- يميز القسم 7702 من قانون الضرائب بين الدخل الناتج عن منتج تأمين حقيقي والدخل الناتج عن وسيلة استثمارية.
- بعض أنواع التأمين على الحياة الدائم تبني قيمة نقدية بمرور الوقت.
- تحصل عائدات عقد التأمين على الحياة الحقيقي على معاملة ضريبية مميزة.
- يتم فرض الضرائب على عائدات العقد الذي لا يفي بتعريف مصلحة الضرائب الأمريكية كدخل عادي.
- تفقد وثيقة التأمين التي لا تفي بمعايير القسم 7702 وضعها الضريبي المميز وتصبح عقدًا معدلاً للوقف الدائم.
فهم القسم 7702
قبل اعتماد القسم 7702، كان قانون الضرائب الفيدرالي يتبع نهجًا غير متدخل إلى حد كبير عندما يتعلق الأمر بفرض الضرائب على وثائق التأمين على الحياة. لم ترغب الحكومة في أن تُرى وهي تفرض ضرائب على الأرامل والأطفال المحتاجين، لذا أصبحت مزايا الوفاة المدفوعة للمستفيدين من التأمين على الحياة معفاة من ضريبة الدخل. كما أن أي أرباح تراكمت داخل الوثيقة خلال حياة حامل الوثيقة لم تُفرض عليها ضرائب كدخل.
بينما قد يبدو هذا المعاملة الضريبية المواتية معقولة على السطح، تنشأ المشاكل عندما يمكن التلاعب بالنظام، مثل عندما يتم تمرير أنواع أخرى من حسابات الاستثمار على أنها منتجات تأمين على الحياة.
لمنع حدوث ذلك، أنشأت المادة 7702 قائمة من المتطلبات المستخدمة لضمان أن السياسات التأمينية على الحياة الحقيقية فقط هي التي تحصل على معاملة ضريبية مميزة وليس الأدوات الاستثمارية التي تتظاهر بأنها كذلك.
تفقد وثائق التأمين التي لا تفي بمعايير القسم 7702 وضعها الضريبي المميز وتصبح عقود استثمار معدلة (MECs). ونتيجة لذلك، تفقد بشكل دائم أي وضع ضريبي مميز كانت تتمتع به.
متطلبات القسم 7702
عقود التأمين على الحياة يجب أن تجتاز أحد اختبارين: اختبار تراكم القيمة النقدية (CVAT) أو اختبار القسط الإرشادي والممر (GPT).
اختبار تراكم القيمة النقدية
ينص اختبار تراكم القيمة النقدية على أن القيمة النقدية للاستسلام للعقد "لا يجوز أن تتجاوز في أي وقت القسط الفردي الصافي الذي يجب دفعه في ذلك الوقت لتمويل الفوائد المستقبلية بموجب العقد."
هذا يعني أن المبلغ الذي يمكن لحامل الوثيقة الحصول عليه من الوثيقة إذا قرر إلغائها (وغالبًا ما يُشار إليه بمكون الادخار في تأمين الحياة ذو القيمة النقدية) لا يمكن أن يكون أكبر من المبلغ الذي كان سيدفعه حامل الوثيقة لشراء الوثيقة بمبلغ مقطوع واحد، دون احتساب أي رسوم.
قسط التوجيه واختبار الممر
يتطلب اختبار القسط الإرشادي والحدود أن "مجموع الأقساط المدفوعة بموجب هذا العقد لا يتجاوز في أي وقت الحد الأقصى للقسط الإرشادي في ذلك الوقت." وهذا يعني أن حامل الوثيقة لا يمكنه دفع أكثر مما هو ضروري لتمويل فوائد التأمين الخاصة بها.
إذا فشلت وثيقة التأمين على الحياة في اجتياز أي من هذه الاختبارات، فإن القسم 7702(g) ينص على أن الدخل من العقد سيتم اعتباره كـ دخل عادي لتلك السنة وسيتم فرض الضرائب عليه وفقًا لذلك. بمعنى آخر، سيفقد مالك العقد المعاملة الضريبية المميزة التي يتمتع بها التأمين على الحياة الحقيقي.
لماذا تحصل عقود التأمين على الحياة الدائمة على معاملة ضريبية مميزة؟
تهدف عقود التأمين على الحياة في تصميمها إلى توفير منفعة نقدية للمستفيدين عند وفاة المؤمن عليه. بينما يكون المؤمن عليه لا يزال على قيد الحياة، يمكن لعقود التأمين على الحياة الدائمة مثل التأمين الشامل أو التأمين على الحياة الكامل أن تتراكم فيها قيمة نقدية يمكن سحبها أو الاقتراض مقابلها. ولكن، نظرًا لأن هذه العقود تُعتبر تأمينًا وليس استثمارًا، فإنها تحصل على بعض المزايا الضريبية. على سبيل المثال، يتم استلام قرض السياسة بدون ضرائب.
ما هو عقد التعديل على التأمين على الحياة؟
عقد التعديل على التأمين هو بوليصة تأمين على الحياة دائمة تفشل في تلبية معايير القسم 7702 لأنها تم تمويلها بشكل زائد بقيمة نقدية كبيرة مقارنة بحجم منفعة الوفاة، كما هو محدد في القسم 7702a من قانون الإيرادات الداخلية (IRC).
تحدد القواعد المنصوص عليها في قانون الإيرادات الفنية والمتنوعة لعام 1988 اختبار الدفع على مدى سبع سنوات، حيث لا يمكن أن تتجاوز الأقساط المدفوعة في البوليصة المبلغ الإجمالي الذي سيكون مطلوبًا لجعل البوليصة مدفوعة بالكامل خلال سبع سنوات.
إذا أصبحت وثيقة التأمين عقدًا معدلاً (MEC)، فإنها تفقد مزاياها الضريبية ولا يمكنها العودة إلى حالة غير MEC. من المهم ملاحظة أن المستفيدين لا يتعين عليهم دفع ضرائب على منفعة الوفاة من التأمين على الحياة التي يتلقونها، خاصة إذا تم استلامها كمبلغ إجمالي.
متى تم كتابة القسم 7702 من قانون الضرائب؟
تم سن القسم 7702 وجميع الفروع ذات الصلة في عام 1984.
الخلاصة
القسم 7702 هو جزء من قانون الضرائب في الولايات المتحدة. ينظم كيفية معاملة سياسات التأمين على الحياة الدائمة مثل العقود الكاملة والمؤقتة والعالمية لأغراض الضرائب. وفقًا للقواعد، يجب أن تتأهل هذه الوسائل كعقود تأمين حسب مصلحة الضرائب الأمريكية ويجب أن تجتاز اختبارات معينة، بما في ذلك تلك المتعلقة بقيمة الاسترداد النقدي والأقساط. إذا لم تستوفِ هذه المتطلبات، فقد تخضع القيمة النقدية (وكذلك القروض والسحوبات) للضرائب.