ما هو اختبار القسط الإرشادي والحد الفاصل (GPT)؟
يُستخدم اختبار القسط الإرشادي واختبار الممر (GPT) لتحديد ما إذا كان يمكن فرض الضرائب على منتج التأمين كمنتج تأميني بدلاً من اعتباره استثمارًا. يحدد اختبار GPT الحد الأقصى لمقدار الأقساط التي يمكن دفعها في بوليصة التأمين بالنسبة إلى مزايا الوفاة الخاصة بالبوليصة.
النقاط الرئيسية
- اختبار قسط التوجيه واختبار الممر (GPT) هو اختبار يُستخدم لتحديد ما إذا كان منتج التأمين خاضعًا للضريبة كتأمين أو كاستثمار.
- يتم تحديد مقدار الأقساط التي يمكن دفعها في بوليصة التأمين بالنسبة إلى منفعة الوفاة الخاصة بالبوليسة بواسطة اختبار القسط الإرشادي والممر (GPT).
- يتم استخدام GPT عندما تركز وثيقة التأمين على جزء تراكم النقد بدلاً من جزء منفعة الوفاة.
- لكي يتوافق مع تعريف دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) للتأمين، يجب أن توفر بوليصة التأمين على الحياة "مبلغًا كافيًا من المخاطر"، وهو حماية مخصص الوفاة التي يتلقاها المستفيد عند وفاة المؤمن عليه.
- تم إنشاء اختبار قسط التوجيه والممر (GPT) من خلال قانون تخفيض العجز (DEFRA).
فهم اختبار قسط التوجيه والممر (GPT)
تُعتبر GPT طريقة تستخدمها خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) لتحديد ما إذا كان يُسمح لسياسة التأمين على الحياة بالحصول على معاملة ضريبية مميزة أم لا.
تأتي وثائق التأمين على الحياة بأشكال وأحجام مختلفة. أحد المكونات الخاصة لوثيقة التأمين على الحياة الشامل هو أن القسط يُقسم إلى جزئين. يُخصص الجزء الأول لتكلفة الوثيقة، بينما يذهب الجزء الثاني إلى حساب تراكم نقدي؛ وهو نوع من حساب التوفير للمؤمن عليه. يمكن الاقتراض من هذا الاحتياطي النقدي أو السماح بالسحب منه، وكلاهما بشروط معينة.
يمكن هيكلة وثائق التأمين على الحياة للاستفادة الكاملة من ميزة الوفاة عندما يتوفى الشخص أو الاستفادة الكاملة من احتياطي تراكم النقد. تلك التي تركز على ميزة الوفاة تبدأ بأقساط premiums أعلى في السنوات الأولى وأقساط أقل في السنوات اللاحقة. أما وثائق التأمين على الحياة التي تركز على تراكم النقد فهي العكس، حيث تكون الأقساط أقل في السنوات الأولى وأعلى في السنوات اللاحقة.
بغض النظر عن نوع بوليصة التأمين على الحياة المختارة، يجب أن تجتاز كل بوليصة اختبارًا محددًا لتحديد ما إذا كانت مؤهلة ليتم فرض الضرائب عليها كمنتج تأميني أو كاستثمار. يُعتبر فرض الضرائب عليها كمنتج تأميني أفضل لأن معدل الضريبة يكون أقل.
هناك اختباران لتحديد هذا العامل: اختبار القسط الإرشادي والاختبار الممر (GPT) واختبار تراكم القيمة النقدية (CVAT).
تنفيذ اختبار قسط التوجيه والحد الأقصى (GPT)
يتم استخدام طريقة GPT عندما يرغب حامل الوثيقة في دفع الحد الأقصى من الأقساط مع الحفاظ على منفعة وفاة متغيرة، أو عندما يرغب في زيادة المبلغ النقدي الذي يمكنهم تجميعه في الوثيقة أكثر من زيادة منفعة الوفاة. بدلاً من التركيز على منفعة الوفاة المتاحة عند توقع الحياة، يتم استخدام GPT عندما يرغب حامل الوثيقة في زيادة جزء تراكم النقد مع الفوائد في سن متأخرة.
يمكن أن تنمو قيمة وثائق التأمين على أساس مؤجل الضريبة، حيث تكون منافع الوفاة معفاة من ضريبة الدخل أو ضريبة الأرباح الرأسمالية. إن القدرة على اجتياز اختبار GPT مهمة للغاية لحامل الوثيقة وكذلك لشركة التأمين. إذا فشل منتج التأمين في اجتياز الاختبار، فلن يُعتبر بعد ذلك منتج تأمين وبالتالي يُفرض عليه الضرائب مثل الاستثمار، مما يعني أن الفشل في اجتياز الاختبار سيؤدي إلى معدل ضريبة أعلى.
بالإضافة إلى اختبار القسط الموجه واختبار الممر، لدى شركة التأمين خيار تصميم بوليصة بحيث تجتاز اختبار تراكم القيمة النقدية (CVAT). يحدد اختبار CVAT القيمة النقدية بالنسبة لمبلغ التأمين على الحياة، على عكس اختبار GPT الذي يحدد الأقساط بالنسبة لمبلغ التأمين على الحياة. يعتمد تحديد الاختبار الذي سيتم استخدامه على المنتج التأميني الذي يتم اختياره.
يجب على شركة التأمين تحديد الاختبار الذي سيتم استخدامه في تاريخ الإصدار، وبمجرد إصدار الوثيقة، لا يمكن لشركة التأمين أن تقرر استخدام خيار الاختبار الآخر بدلاً من ذلك. يمكن أن يؤثر اختيار الاختبار على ما ستكون عليه أقساط الوثيقة، والقيمة النقدية، والمزايا.
اختبار قسط التوجيه والممر (GPT) وقانون تخفيض العجز (DEFRA).
نظرًا لأن وثائق التأمين على الحياة الشاملة تحتوي على جانب استثماري من خلال تراكم النقد مع الفائدة المكتسبة على الاحتياطيات النقدية، فقد بدأت تُعتبر كـ وسائل استثمار مع قيم استرداد نقدية. اعتقد المشرعون أنه من المهم التمييز بين وثائق التأمين على الحياة التي تُستخدم كتأمين تقليدي أو كوسائل استثمار، لذلك قاموا بوضع اختبار القسط الإرشادي والممر ضمن قانون تخفيض العجز لعام 1984 (DEFRA).
قامت DEFRA بتحديد المؤهلات التي يجب أن تفي بها سياسات التأمين على الحياة الشامل للحفاظ على الوضع الضريبي المميز بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC) القسم 7702. لتلبية تعريف التأمين على الحياة وفقًا لـ IRC، يجب أن توفر عقود التأمين على الحياة "مبلغًا كافيًا من المخاطر"، مما يعني أن حماية الوفاة الصافية التي سيحصل عليها المستفيد عند وفاة المؤمن عليه يجب أن تكون كافية.