ما هو المبلغ المعترف به؟
المبلغ المعترف به لأغراض الضرائب هو الدخل الخاضع للضريبة الذي تتلقاه أو الخسارة القابلة للخصم التي تتكبدها والتي يجب الإبلاغ عنها في إقرارك الضريبي والتي يجب عليك دفع الضريبة عليها.
فهم المبلغ المعترف به
عند بيع ممتلكاتك، فإن المبلغ المحقق هو سعر البيع الذي تتلقاه بعد خصم أي تكاليف بيع دفعتها؛ والمبلغ المعترف به هو المبلغ المحقق مطروحًا منه الأساس المعدل في الممتلكات. الأساس المعدل هو سعر الشراء الأصلي بالإضافة إلى تكاليف أي تحسينات قمت بها.
المبلغ المحقق عند تقديم الخدمات للبيع هو التعويض الذي تتلقاه مقابل خدماتك مطروحًا منه أي نفقات تسويقية تكبدتها للحصول على العميل.
بشكل عام، يتم الاعتراف بالمبلغ المحقق على أنه المبلغ المحصل مطروحًا منه تكاليف الأعمال التي تم تكبدها لتقديم الخدمات.
عدم الاعتراف بالمبلغ المحقق
يتم تحديد المبلغ المعترف به لأغراض الضرائب بواسطة قانون الإيرادات الداخلية (IRC). يحدد قانون الإيرادات الداخلية ما إذا كنت ستعترف بمبلغ كدخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم وكم سيكون هذا المبلغ.
أقسام من قانون الإيرادات الداخلية المعروفة باسم "أحكام عدم الاعتراف" توفر إعفاءات لدخل أو خسارة معينة من الاعتراف. مثال معروف هو الربح من السندات المعفاة من الضرائب.
تستثني أحكام عدم الاعتراف أيضًا بعض المعاملات من الاعتراف. مثال معروف على ذلك هو بيع مسكنك الرئيسي.
مثال على المبلغ المعترف به
افترض أنك اشتريت جيتار Gibson Les Paul Standard لعام 1959 بمبلغ 50,000 دولار، وأنفقت 10,000 دولار على تجديده ودفعت 2,000 دولار كعمولات ورسوم لبيعه في مزاد بمبلغ 100,000 دولار. المبلغ الذي تحصل عليه من البيع، وهو 100,000 دولار، هو عائدات البيع الخاصة بك. المبلغ 100,000 دولار من البيع، مطروحًا منه تكاليف 2,000 دولار التي تكبدتها لبيع الجيتار، هو المبلغ المحقق الخاص بك.
مبلغ الـ 98,000 دولار الذي تم تحقيقه ناقصًا تكلفة الأساس الخاصة بك البالغة 50,000 دولار والمعدلة بمقدار 10,000 دولار من التحسينات هو مبلغ الـ 38,000 دولار المعترف به.
المبلغ المعترف به البالغ 38,000 دولار هو الربح الذي ستستخدمه لتحديد مقدار الضريبة التي تدين بها على البيع. يمكنك حساب مقدار الضريبة المستحقة عليك عن طريق ضرب المبلغ المعترف به البالغ 38,000 دولار في معدل مكاسب رأس المال الخاص بك. بافتراض أن معدل مكاسب رأس المال طويل الأجل الخاص بك هو 20% ثابت، فإن الضريبة التي تدين بها هي 7,600 دولار.
مثال على الإعفاء المعترف به للمبلغ
افترض أنه بعد خصم مصاريف البيع، تحقق مبلغ 1,000,000 دولار من بيع منزل. إذا كنت قد اشتريت المنزل بمبلغ 300,000 دولار، يجب عليك الاعتراف بمكسب رأسمالي قدره 700,000 دولار.
ومع ذلك، إذا كان المنزل الذي بعته هو مقر إقامتك الرئيسي، فإن استثناء مكاسب بيع المنزل يعفي ما يصل إلى 250,000 دولار من المكاسب إذا كنت أعزبًا وما يصل إلى 500,000 دولار من المكاسب إذا كنت متزوجًا.
يقلل الاستثناء المبلغ المعترف به من 700,000 دولار إلى 450,000 دولار إذا كنت أعزبًا وإلى 200,000 دولار إذا كنت متزوجًا.
مثال على تأجيل المبلغ المعترف به
تحدد لجنة الإيرادات الداخلية (IRC) أيضًا متى يتم الاعتراف بمبلغ معين.
أقسام من قانون الإيرادات الداخلية المعروفة باسم "أحكام التأجيل" تؤجل الاعتراف بالربح إلى وقت لاحق. يتم تحقيق التأجيل عن طريق إضافة الربح من العقار الذي بعته إلى أساس العقار الذي اكتسبته. ونتيجة لذلك، يتم تأجيل الالتزام الضريبي للربح حتى يتم التخلص من العقار لاحقًا في عملية بيع خاضعة للضريبة.
لنفترض أنك تقوم بنقل عقار للإيجار بقيمة 600,000 دولار، وفي المقابل، تتلقى عقارًا للإيجار بقيمة 500,000 دولار وتحقق مكسبًا محققًا بقيمة 100,000 دولار. هذا يُعتبر تبادل من نوع مماثل. تؤجل أحكام التأجيل الاعتراف بمكسبك المحقق.
يتم إضافة الربح المحقق البالغ 100,000 دولار إلى أساس العقار المؤجر الذي حصلت عليه في التبادل. لن يتم الاعتراف بالربح حتى تقوم لاحقًا ببيع العقار المؤجر في عملية بيع خاضعة للضريبة.
تسمح لك إحدى أحكام التأجيل الأخرى المعروفة باسم التحويل القسري بتأجيل الاعتراف بالأرباح المحققة من عائدات التأمين التي تتجاوز قيمة الممتلكات التي فقدتها في حريق أو فيضان، طالما أنك تستخدم عائدات التأمين لشراء ممتلكات بديلة. يتم إضافة الربح المحقق إلى أساس الممتلكات البديلة ولا يتم الاعتراف به حتى تقوم لاحقًا ببيع الممتلكات البديلة في عملية بيع خاضعة للضريبة.
المبلغ المعترف به لأغراض التقارير المالية بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP)
يُعتبر المبلغ المعترف به مهمًا لأغراض الضرائب بموجب قانون الإيرادات الداخلية (IRC). ومع ذلك، يتم أيضًا الاعتراف بالمبالغ لأغراض التقارير المالية وفقًا لـ المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP). من المحتمل أن يختلف المبلغ المعترف به لأغراض الضرائب عن المبلغ المعترف به لأغراض التقارير المالية لأن قانون الإيرادات الداخلية وGAAP يستخدمان طرق محاسبية مختلفة لتحديده.
لأن لجنة الإيرادات الداخلية (IRC) تستخدم المحاسبة النقدية، فإنها تعترف بالمبالغ كدخل عند استلامها وكمصروفات عند دفعها. بينما تستخدم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) المحاسبة على أساس الاستحقاق، لذا فإنها تعترف بالمبالغ كدخل عند اكتسابها وكمصروفات عند تكبدها. هذا يعني أن لجنة الإيرادات الداخلية ومبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا ستعترفان بنفس المبالغ في أوقات مختلفة.
على سبيل المثال، افترض أن شركة تقوم بعمليتي بيع. في عملية البيع الأولى، يدفع العميل 80 دولارًا مقابل البضائع في ديسمبر 2019 وتقوم الشركة بتسليم البضائع في فبراير 2020. في عملية البيع الثانية، تقوم الشركة بتسليم البضائع على الحساب في ديسمبر 2017 ويدفع العميل 100 دولار مقابلها في فبراير 2020.
لأغراض المحاسبة النقدية والضرائب، يتم الاعتراف بالمبلغ المدفوع وهو 80 دولارًا في ديسمبر على البيع الأول و100 دولار في فبراير على البيع الثاني. لأغراض المحاسبة على أساس الاستحقاق والتقارير المالية، يتم الاعتراف بالمبلغ المكتسب وهو 100 دولار في ديسمبر على البيع الثاني و80 دولارًا في فبراير على البيع الأول.
الاختلافات المؤقتة والدائمة في المبلغ المعترف به
يوضح المثال أعلاه كيف يمكن أن يختلف توقيت الاعتراف بين الطريقتين. في بعض الأحيان تكون هذه الاختلافات دائمة وأحيانًا تكون مؤقتة.
في المثال أعلاه، تكون الفروقات مؤقتة حيث أنه بحلول فبراير 2020، تكون كلا الطريقتين قد اعترفت بمبلغ 180 دولارًا للمبيعات الاثنين. ومع ذلك، في عام 2017، تم الاعتراف بمبلغ 80 دولارًا للبيع الأول و0 دولارًا للبيع الثاني كدخل خاضع للضريبة في الإقرار الضريبي للشركة لعام 2019، بينما تم الاعتراف بمبلغ 0 دولارًا للبيع الأول و100 دولار للبيع الثاني في البيانات المالية للشركة لعام 2019.
يتطلب تسوية الفروقات المؤقتة تعديلات محاسبية معقدة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). تُعرف هذه التعديلات بتخصيصات ضريبة الدخل بين الفترات، وتُدرج الفروقات المؤقتة الموصوفة في البيانات المالية للشركة كأصول ضريبية مؤجلة أو التزامات ضريبية مؤجلة.