حساب توزيع الأرباح الرأسمالية (CDA): التعريف والمعالجة الضريبية

ما هو حساب توزيع الأرباح الرأسمالية (CDA)؟

حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA) هو حساب ضريبي خاص بالشركات يتيح للمساهمين الحصول على توزيعات أرباح رأسمالية محددة، معفاة من الضرائب. يُستخدم هذا الحساب عادةً في كندا ولا يتم تسجيله في السجلات المحاسبية الخاضعة للضريبة أو البيانات المالية للشركة.

النقاط الرئيسية

• حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA) هو حساب ضريبي خاص بالشركات يمنح المساهمين توزيعات أرباح رأسمالية محددة، معفاة من الضرائب.
• عندما تحقق الشركة مكسبًا رأسماليًا من بيع أو التخلص من أصل، يتم فرض ضريبة على 50% من المكسب كمكسب رأسمالي. ثم يُضاف الجزء غير الخاضع للضريبة من إجمالي المكسب الذي حققته الشركة إلى حساب الأرباح الرأسمالية (CDA)، والذي يتم توزيعه بعد ذلك على المساهمين.
• يزداد الرصيد في حساب توزيع الأرباح (CDA) بنسبة 50% من أي أرباح رأسمالية تحققها الشركة، وينخفض بنسبة 50% من أي خسائر رأسمالية تتكبدها الشركة.
• تُستخدم حسابات توزيعات الأرباح الرأسمالية بشكل أكثر شيوعًا في كندا.

فهم حسابات توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA)

يُعتبر توزيع الأرباح الرأسمالية نوعًا من المدفوعات التي تقدمها الشركة لمساهميها. يتم أخذ هذه المدفوعات من رأس المال المدفوع، وليس من الأرباح المحتجزة للشركة كما هو الحال مع توزيعات الأرباح العادية. عندما يتم دفع توزيعات الأرباح الرأسمالية للمساهمين، فإنها لا تخضع للضريبة لأنها تُعتبر استردادًا لرأس المال الذي دفعه المستثمرون.

عندما تحقق الشركة مكاسب رأسمالية من بيع أو التخلص من أصل ما، فإن 50% من المكاسب تخضع لضريبة المكاسب الرأسمالية. يتم إضافة الجزء غير الخاضع للضريبة من إجمالي المكاسب التي تحققها الشركة إلى حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA). حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية هو جزء من نظام ضريبي يهدف إلى تمكين الأموال التي تتلقاها الشركة بدون ضرائب من أن تُمنح لمساهميها بدون ضرائب. لذلك، لا يُطلب من المساهمين دفع ضرائب على هذه التوزيعات. طالما أن الشركة لديها هذا الحساب الافتراضي، يمكنها تخصيص مبلغ مناسب من الأرباح كتوزيعات أرباح رأسمالية.

يزداد الرصيد في حساب توزيع الأرباح الرأسمالية (CDA) بنسبة 50% من أي أرباح رأسمالية تحققها الشركة، وينخفض بنسبة 50% من أي خسائر رأسمالية تتكبدها الشركة. كما يزداد حساب توزيع الأرباح الرأسمالية للشركة عندما تدفع شركات أخرى توزيعات أرباح رأسمالية للشركة. إذا تلقت شركة عائدات من التأمين على الحياة تتجاوز الأساس الضريبي للتأمين على الحياة، فسيتم إضافة المبلغ الزائد إلى رصيد حساب توزيع الأرباح الرأسمالية. وأخيرًا، فإن بعض التوزيعات التي يقوم بها الصندوق الاستئماني إلى شركة في نهاية السنة الضريبية للصندوق تزيد من الرصيد في حساب توزيع الأرباح الرأسمالية للشركة.

يمكن إعلان توزيعات الأرباح الرأسمالية فقط إذا كان رصيد حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (CDA) إيجابيًا. ستتعرض الشركة التي تدفع توزيعات أرباح للمساهمين بمبلغ يزيد عن المتاح في حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية لعقوبة ضريبية كبيرة بنسبة 60% من توزيعات الأرباح الزائدة. لا يظهر رصيد حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية في البيانات المالية للشركة، ولكن قد يتم الإبلاغ عنه في ملاحظات البيانات المالية لأغراض المعلومات فقط.

حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية يُستخدم بشكل أكثر شيوعًا في كندا. يجب على المساهم الذي يكون غير مقيم في كندا دفع ضريبة اقتطاع ثابتة بنسبة 25% على أي توزيعات أرباح رأسمالية يتلقاها. قد يتم تخفيض معدل ضريبة الاقتطاع إذا تم دفع التوزيعات لمساهم يقيم في بلد لديه اتفاقية ضريبية مع كندا. على سبيل المثال، المساهم الأمريكي الذي يتلقى توزيعات أرباح رأسمالية من شركة كندية سيكون خاضعًا لضريبة اقتطاع بنسبة 5% فقط (25% ناقص 20% ضريبة أمريكية مستحقة على التوزيعات المؤهلة). بالإضافة إلى ذلك، من المرجح أن يتم فرض ضرائب على المستثمرين غير المقيمين وفقًا لقوانين الضرائب في بلد إقامتهم.