ما هو ضريبة الدخل المؤجلة؟
الضريبة المؤجلة على الدخل هي التزام يتم تسجيله في الميزانية العمومية نتيجة لاختلاف في الاعتراف بالدخل بين قوانين الضرائب وطرق المحاسبة الخاصة بالشركة. لهذا السبب، قد لا يتساوى ضريبة الدخل المستحقة الدفع للشركة مع إجمالي مصروفات الضرائب المبلغ عنها.
قد يختلف إجمالي مصروفات الضرائب للسنة المالية المحددة عن الالتزامات الضريبية المستحقة لـ خدمة الإيرادات الداخلية (IRS)، حيث تقوم الشركة بتأجيل الدفع بناءً على اختلافات في قواعد المحاسبة.
النقاط الرئيسية
- الضريبة المؤجلة على الدخل هي نتيجة الفرق في الاعتراف بالدخل بين قوانين الضرائب (مثل مصلحة الضرائب الأمريكية) وطرق المحاسبة (مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا GAAP).
- يظهر ضريبة الدخل المؤجلة كالتزام في الميزانية العمومية.
- يُعتبر الاختلاف في طرق الإهلاك المستخدمة من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) سببًا شائعًا للضريبة المؤجلة على الدخل.
- يمكن تصنيف ضريبة الدخل المؤجلة إما كالتزام حالي أو طويل الأجل.
فهم ضريبة الدخل المؤجلة
في الولايات المتحدة، تُوجّه المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) ممارسات المحاسبة المالية. تتطلب المحاسبة وفقًا لمبادئ GAAP حساب والإفصاح عن الأحداث الاقتصادية بطريقة محددة. يتم حساب مصروف ضريبة الدخل، وهو سجل محاسبي مالي، باستخدام دخل GAAP.
على النقيض من ذلك، يحدد قانون الضرائب الخاص بـ IRS قواعد خاصة لمعالجة الأحداث. تؤدي الفروقات بين قواعد IRS وإرشادات GAAP إلى اختلاف في حسابات صافي الدخل، وبالتالي، الضرائب المستحقة على ذلك الدخل.
ينتج التزام ضريبة الدخل المؤجلة عن الفرق بين مصروف ضريبة الدخل المبلغ عنه في بيان الدخل وضريبة الدخل المستحقة الدفع.
قد تنشأ مواقف يكون فيها ضريبة الدخل المستحقة في الإقرار الضريبي أعلى من مصاريف ضريبة الدخل في البيان المالي. مع مرور الوقت، إذا لم تحدث أي أحداث تسوية أخرى، فإن حساب ضريبة الدخل المؤجلة سيصل إلى 0 دولار.
ومع ذلك، بدون حساب التزام ضريبة الدخل المؤجلة، سيتم إنشاء أصل ضريبة الدخل المؤجلة. سيمثل هذا الحساب الفائدة الاقتصادية المستقبلية المتوقعة التي سيتم تلقيها لأن ضرائب الدخل المفروضة كانت زائدة بناءً على دخل GAAP.
مثال على الإيرادات المؤجلة
وضع شائع يؤدي إلى نشوء التزام ضريبي مؤجل على الدخل هو الاختلافات في طرق الاستهلاك. تسمح إرشادات GAAP للشركات بالاختيار بين عدة ممارسات للاستهلاك. ومع ذلك، يتطلب مصلحة الضرائب الأمريكية استخدام طريقة استهلاك تختلف عن جميع طرق GAAP المتاحة.
لهذا السبب، فإن مقدار الإهلاك المسجل في البيان المالي يختلف عادة عن الحسابات الموجودة في الإقرار الضريبي للشركة. على مدار عمر الأصل، تتغير قيمة الإهلاك في كلا المجالين. في نهاية عمر الأصل، لا يوجد التزام ضريبي مؤجل، حيث يكون إجمالي الإهلاك بين الطريقتين متساويًا.
لماذا يُعتبر ضريبة الدخل المؤجلة أصلًا؟
يُعتبر ضريبة الدخل المؤجلة التزامًا بدلاً من أن تكون أصلًا لأنها تمثل أموالاً مستحقة الدفع بدلاً من أن تكون مستحقة القبض. إذا كانت الشركة قد دفعت ضرائب زائدة، فسيكون ذلك أصل ضريبي مؤجل وسيظهر في الميزانية العمومية كأصل غير متداول.
ما هو ضريبة الدخل المؤجلة ببساطة؟
الضريبة المؤجلة هي الضريبة التي يجب دفعها في المستقبل لتعويض الفروقات في كيفية اعتراف الشركات بالدخل وكيفية اعتراف السلطات الضريبية بالدخل.
ما الفرق بين الضريبة الحالية والضريبة المؤجلة؟
الضريبة الحالية هي الضريبة المستحقة الدفع، بينما الضريبة المؤجلة هي الضريبة التي يُعتزم دفعها في المستقبل.
الخلاصة
قد لا يكون ضريبة الدخل التي تدين بها الشركة للسلطات الضريبية هي نفسها إجمالي مصروفات الضرائب المبلغ عنها في بيانها المالي. يمكن أن يحدث هذا التباين بشكل متكرر وينتج عن اختلاف معايير الاعتراف بالدخل بين القوانين الضريبية والمحاسبية. النتيجة هي ضريبة الدخل المؤجلة، والتي تُعرض كالتزام في الميزانيات العمومية وتمثل الضريبة التي يجب دفعها في المستقبل.