الإيرادات المؤجلة، والمعروفة أيضًا باسم الإيرادات غير المكتسبة، تشير إلى المدفوعات المقدمة التي تتلقاها الشركة مقابل منتجات أو خدمات سيتم تسليمها أو تنفيذها في المستقبل. تقوم الشركة التي تتلقى الدفع المسبق بتسجيل المبلغ كإيرادات مؤجلة، وهو التزام في الميزانية العمومية الخاصة بها.
الإيرادات المؤجلة هي التزام لأنها تعكس إيرادات لم يتم تحقيقها بعد وتمثل منتجات أو خدمات مستحقة للعميل. يتم الاعتراف بها بشكل نسبي كإيرادات في قائمة الدخل مع تسليم المنتج أو الخدمة بمرور الوقت.
النقاط الرئيسية
- الإيرادات المؤجلة هي التزام في الميزانية العمومية للشركة يمثل دفعة مسبقة من عملائها مقابل سلع أو خدمات لم يتم تسليمها بعد.
- يتم الاعتراف بالإيرادات المؤجلة كإيرادات مكتسبة في بيان الدخل عندما يتم تسليم السلعة أو الخدمة إلى العميل.
- استخدام حساب الإيرادات المؤجلة يتبع إرشادات مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) للمحافظة على التحفظ في المحاسبة.
- قد تكون الشركة مدينة بإعادة المال إلى العميل إذا لم يتم تسليم السلعة أو الخدمة كما هو مخطط.
كيف يعمل الإيراد المؤجل
يتم الاعتراف بالإيرادات المؤجلة كالتزام في الميزانية العمومية للشركة التي تتلقى دفعة مقدمة لأنها تمتلك التزامًا تجاه العميل في شكل المنتجات أو الخدمات المستحقة. تُعتبر الدفعة التزامًا على الشركة لأنه هناك احتمال أن لا يتم تسليم المنتج أو الخدمة أو أن يقوم المشتري بإلغاء الطلب.
سيتعين على الشركة سداد المبلغ للعميل في كلتا الحالتين ما لم تكن هناك شروط دفع أخرى مذكورة بشكل صريح في عقد موقع.
المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) تتطلب استخدام طرق محاسبية واتفاقيات معينة تشجع على التحفظ المحاسبي لضمان أن الشركة تقوم بالإبلاغ عن أقل ربح ممكن. الشركة التي تقوم بالإبلاغ عن الإيرادات بشكل متحفظ ستعترف فقط بالإيرادات المكتسبة عندما تكون قد أكملت مهام معينة للحصول على حق كامل في المال وعندما يكون احتمال الدفع مؤكدًا.
غالبًا ما يتم الاعتراف بالإيرادات المؤجلة تدريجيًا في بيان الدخل إلى الحد الذي تُعتبر فيه الإيرادات "مكتسبة" عندما تقدم الشركة خدمات أو منتجات. يُعتبر تصنيف الإيرادات المؤجلة كإيرادات مكتسبة بسرعة كبيرة أو تجاوز حساب الإيرادات المؤجلة تمامًا وتسجيلها مباشرة كإيرادات في بيان الدخل محاسبة عدوانية ويؤدي فعليًا إلى المبالغة في تقدير إيرادات المبيعات.
عادةً ما يتم الإبلاغ عن الإيرادات المؤجلة كـ التزامات حالية في الميزانية العمومية للشركة لأن شروط الدفع المسبق تكون عادةً لمدة 12 شهرًا أو أقل.
يجب تصنيف الجزء من الدفعة الذي يتعلق بالخدمات أو المنتجات التي سيتم تقديمها بعد 12 شهرًا من تاريخ الدفع كإيرادات مؤجلة تحت قسم الالتزامات طويلة الأجل في الميزانية العمومية إذا قام العميل بدفع مسبق للخدمات المتوقع تقديمها على مدى عدة سنوات.
مثال على الإيرادات المؤجلة
أصبح الإيراد المؤجل أكثر شيوعًا مع المنتجات أو الخدمات القائمة على الاشتراك التي تتطلب دفعات مسبقة. يمكن أن يكون الإيراد غير المكتسب هو دفعات الإيجار التي تُستلم مقدمًا، أو الدفعات المسبقة المستلمة لاشتراكات الصحف، أو الدفعات السنوية المسبقة لاستخدام البرمجيات، أو التأمين المدفوع مسبقًا.
أصبح هذا الشكل من الإيرادات شائعًا كدفعة سنوية للاشتراك في العضويات المميزة لحسابات مثل Amazon Prime وZoom وAdobe وGoogle Suite Services والخدمات القائمة على الذكاء الاصطناعي. جميعها تنتمي إلى هذه الفئة من الدفعات المسبقة ويتم تشجيعها من خلال الخصم الذي تقدمه الشركات للدفع السنوي مقارنة بالدفع الشهري لهذه الاشتراكات.
تخيل شركة إعلامية تتلقى دفعة مقدمة بقيمة 1,200 دولار في بداية السنة المالية من عميل يشتري اشتراكًا سنويًا في صحيفة. عند استلام الدفعة، يقوم محاسب الشركة بتسجيل قيد مدين في حساب النقد والنقد المعادل وقيد دائن في حساب الإيرادات المؤجلة بقيمة 1,200 دولار.
ترسل الشركة الصحيفة إلى عملائها كل شهر وتقوم بتسجيل الإيرادات مع تقدم السنة المالية. يقوم المحاسب بتسجيل قيد مدين في حساب الإيرادات المؤجلة شهريًا وقيد دائن في حساب إيرادات المبيعات بمبلغ 100 دولار. تم تسجيل كامل رصيد الإيرادات المؤجلة البالغ 1,200 دولار تدريجيًا كإيرادات في بيان الدخل بمعدل 100 دولار شهريًا بحلول نهاية السنة المالية. الآن الرصيد هو 0 في حساب الإيرادات المؤجلة.
هل يمكن أن يكون لديك إيرادات مؤجلة في المحاسبة على أساس النقد؟
لا يتم الإبلاغ عن الإيرادات في المحاسبة على الأساس النقدي إلا بعد استلامها. كما يتم تسجيل النفقات في المحاسبة على الأساس النقدي فقط عند دفعها.
كيف تقوم بتسجيل الإيرادات المؤجلة في الحساب؟
يقوم المحاسب بتسجيل المبلغ كقيد مدين في حساب النقد والنقد المعادل وكقيد دائن في حساب الإيرادات المؤجلة عندما يتم استلام الدفع مقدمًا مقابل خدمة أو منتج. يتم إدخال قيد مدين للمبلغ المدفوع في حساب الإيرادات المؤجلة ويتم إدخال قيد دائن في إيرادات المبيعات عندما يتم تسليم الخدمة أو المنتج.
هل يمكن أن يكون لديك إيرادات مؤجلة في المحاسبة على أساس الاستحقاق؟
لا. المحاسبة على أساس الاستحقاق تسجل الإيرادات للمنتجات أو الخدمات التي تم تسليمها قبل استلام الدفع. هذا هو عكس الإيرادات المؤجلة بطريقة ما، حيث تسجل الإيرادات للخدمات أو المنتجات التي لم يتم تسليمها بعد. المحاسبة على أساس الاستحقاق تسجل الإيرادات للمدفوعات التي لم يتم استلامها بعد للمنتجات أو الخدمات التي تم تسليمها بالفعل.
الخلاصة
يتم تسجيل الإيرادات المؤجلة بهذه الطريقة لأنها أموال لم يتم كسبها بعد. المنتج أو الخدمة المعنية لم يتم تسليمها بعد. من الشائع أن تتلقى الشركات المدفوعات مقدمًا، ولكن يتم الاعتراف بهذه المدفوعات كالتزامات في الميزانيات العمومية لأن المستلمين لا يزالون مدينين بتقديم السلع أو الخدمات، أو ربما استرداد الأموال إذا لم يتم تسليم السلع أو الخدمات أبدًا.