ما هو نظام النصف سنة للاستهلاك؟
تعتبر طريقة نصف السنة للاستهلاك جدولًا زمنيًا للاستهلاك يعامل جميع الممتلكات التي تم الحصول عليها خلال العام كما لو تم الحصول عليها في منتصف العام تمامًا. وهذا يعني أنه يُسمح فقط بنصف الاستهلاك السنوي الكامل في السنة الأولى، بينما يتم خصم الرصيد المتبقي في السنة الأخيرة من جدول الاستهلاك، أو في السنة التي يتم فيها بيع الممتلكات.
يمكن تطبيق قاعدة النصف سنة للاستهلاك على جميع أشكال طرق الاستهلاك.
النقاط الرئيسية
- الهدف من استخدام قاعدة النصف سنة هو تحقيق توافق أفضل بين المصروفات والإيرادات التي يولدها الأصل في نفس الفترة المحاسبية، وفقًا لمبدأ المطابقة.
فهم قاعدة النصف سنة للإهلاك
كواحد من العديد من المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) في الولايات المتحدة، يسعى مبدأ المطابقة إلى مطابقة النفقات مع الفترة التي تم فيها تحقيق الإيرادات ذات الصلة. يُعتبر الاستهلاك تقليدًا محاسبيًا يساعد في مطابقة النفقات التي تكبدها الأصل الثابت مع الإيرادات ذات الصلة التي يولدها هذا الأصل على مدار عمره الإنتاجي.
يتم تسجيل عنصر في دفاتر الشركة كأصل ثابت في وقت الشراء إذا تجاوز الحد الأدنى لرأس المال الذي تحدده الشركة وسيجلب قيمة للشركة على مدى عدد من السنوات. بدلاً من تحمل النفقات الكاملة في سنة الشراء، يسمح الاستهلاك للشركة بتحمل جزء من تكلفة الأصل في كل سنة من سنوات عمره الإنتاجي. بعد ذلك، ستقوم الشركة بتتبع القيمة الدفترية للأصل عن طريق طرح الاستهلاك المتراكم من التكلفة التاريخية للأصل.
تسمح قاعدة النصف السنوي للاستهلاك للشركات بمطابقة أفضل بين الإيرادات والمصروفات في السنة التي يتم فيها تكبدها، وذلك من خلال استهلاك نصف مصروف الاستهلاك السنوي المعتاد فقط في السنة الأولى إذا تم شراء الأصل في منتصف السنة. ينطبق هذا على جميع أشكال الاستهلاك، بما في ذلك الاستهلاك الخطي، والميزان المتناقص المزدوج، ومجموع أرقام السنوات.
هناك أيضًا قاعدة منتصف الربع التي يجب استخدامها بدلاً من قاعدة نصف السنة، إذا تم وضع ما لا يقل عن 40% من الأساس الضريبي لجميع الأصول الثابتة المكتسبة في سنة معينة في الخدمة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة.
مثال على قاعدة النصف سنوي
على سبيل المثال، افترض أن شركة تشتري شاحنة توصيل بقيمة 105,000 دولار مع قيمة إنقاذ تبلغ 5,000 دولار وعمر متوقع يبلغ 10 سنوات. يتم حساب مصروف الإهلاك بطريقة القسط الثابت عن طريق قسمة الفرق بين تكلفة الشاحنة وقيمة الإنقاذ على العمر المتوقع للشاحنة.
في هذا المثال، يتم حساب 105,000 دولار ناقص 5,000 دولار مقسومة على 10 سنوات، أو 10,000 دولار سنويًا. عادةً، ستقوم الشركة بتسجيل 10,000 دولار كمصروف في السنوات من واحد إلى عشرة.
إذا قامت الشركة بشراء الشاحنة في يوليو بدلاً من يناير، فمن الأدق استخدام طريقة النصف عام لمواءمة تكلفة المعدات بشكل أفضل مع الفترة الزمنية التي توفر فيها الشاحنة القيمة. بدلاً من استهلاك المبلغ الكامل البالغ 10,000 دولار في السنة الأولى، تقوم طريقة النصف عام بتحميل نصف مصروف الاستهلاك المحسوب، أو 5,000 دولار في السنة الأولى. في السنوات من الثانية إلى العاشرة، تقوم الشركة بتحميل 10,000 دولار، ثم في السنة الحادية عشرة، تقوم الشركة بتحميل المبلغ النهائي البالغ 5,000 دولار. تمدد طريقة النصف عام عدد السنوات التي يتم فيها استهلاك الأصل، ولكن هذا التمديد يوفر مواءمة أكثر دقة بين المصروفات والإيرادات.
ما هي الأصول التي يمكنها استخدام قاعدة النصف سنة؟
يمكن تطبيق قاعدة النصف سنة على جميع الممتلكات باستثناء الممتلكات السكنية المؤجرة، والممتلكات غير السكنية، وتدرجات السكك الحديدية، وحفر الأنفاق، إلا إذا كانت قاعدة الربع الأوسط تنطبق.
متى يمكنني استخدام قاعدة النصف سنة؟
يمكن استخدام قاعدة النصف السنوي إذا لم تنطبق قاعدة منتصف الربع. تنطبق قاعدة منتصف الربع إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للأصول التي تم وضعها في الخدمة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من سنتك الضريبية 40% من القيمة الإجمالية لجميع الأصول التي تم وضعها في الخدمة خلال السنة الضريبية.
على سبيل المثال، افترض أنك اشتريت آلة بمبلغ 2,000 دولار ووضعتها في الخدمة في يناير، ومكتبًا بمبلغ 500 دولار في أبريل، وجهاز كمبيوتر بمبلغ 2,000 دولار في نوفمبر. جهاز الكمبيوتر، الذي وُضع في الخدمة خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من السنة، يتجاوز 40% من الأساس الإجمالي لجميع الممتلكات التي تم الحصول عليها خلال السنة (2,000 دولار / 2,000 دولار + 500 دولار + 2,000 دولار = 44.4%). لذلك، يجب أن تستخدم جميع الأصول الثلاثة اتفاقية الربع المتوسط.
ما هي أشكال الإهلاك التي يمكن أن تستخدم طريقة النصف سنة؟
يمكن استخدام طريقة النصف عام مع أي من طرق الإهلاك. يتكون نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل (MACRS) الخاص بـ خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) من نظامين للإهلاك، وهما نظام الإهلاك العام (GDS) ونظام الإهلاك البديل (ADS)، والذي عادة ما يجب أن يتم اختياره من قبل دافع الضرائب ما لم يكن مطلوبًا من قبل IRS.
يسمح نظام MACRS بثلاث طرق للاستهلاك تحت نظام GDS وطريقة واحدة تحت نظام ADS. يمكن استخدام طرق الرصيد المتناقص بنسبة 200%، والرصيد المتناقص بنسبة 150%، وطريقة الخط المستقيم تحت نظام GDS، ولكن يمكن استخدام طريقة الخط المستقيم فقط تحت نظام ADS.
الخلاصة
تقول قاعدة نصف السنة للاستهلاك أن الأصول التي تم شراؤها خلال العام سيتم التعامل معها كما لو تم شراؤها في منتصف العام لأغراض الاستهلاك. في بعض الأحيان، قد يتعين استخدام قاعدة منتصف الربع بدلاً من ذلك. تتيح هذه القواعد للشركة مطابقة الإيرادات والمصروفات بشكل أفضل في السنة التي يتم فيها تكبدها.