ما هو خسارة الهواية؟
يشير مصطلح خسارة الهواية إلى الخسارة التي تنتج عن نشاط تجاري يعتبره مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) نشاطًا ترفيهيًا أو هواية. لا يمكن لدافعي الضرائب المطالبة واسترداد هذا المال عندما تقول الوكالة إنه تم إنفاقه أثناء ممارسة هواية. وذلك لأن الخسائر غير مسموح بها للنفقات التي تتجاوز دخل الهواية. هذا يعني أن هذه النفقات ليست قابلة للخصم كما هو الحال مع الأعمال التجارية.
النقاط الرئيسية
- خسارة الهواية تشير إلى أي خسارة يتكبدها دافع الضرائب أثناء ممارسة نشاط تجاري يعتبره مصلحة الضرائب الأمريكية هواية.
- تعرف مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الهواية بأنها أي نشاط يتم القيام به من أجل المتعة بدلاً من الربح.
- يجب الإبلاغ عن الدخل المستمد من جميع المصادر، بما في ذلك الهوايات، إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
- قبل عام 2018، كان بإمكان دافعي الضرائب خصم بعض الخسائر الناتجة عن النشاط إذا لم تتجاوز الدخل الإجمالي للنشاط.
- قانون تخفيضات الضرائب والوظائف ألغى جميع الخصومات المتنوعة المفصلة بين سنوات الضرائب 2018 و2025.
كيف تعمل خسارة الهواية
النفقات جزء متوقع من إدارة الأعمال—يجب أن تنفق المال لتكسب المال. النفقات التي تكون ضرورية لمواصلة التجارة أو الأعمال، والتي تُنفق لإنتاج الدخل، أو تُدفع للاستثمارات في شركتك تكون قابلة للخصم. عندما تتجاوز نفقاتك الإجمالية أرباحك، على الرغم من وجود دافع للربح، يمكن أن تعوض الخسارة الدخل غير المرتبط.
أي دخل تكسبه يكون خاضعًا للضريبة ويجب الإبلاغ عنه، حتى لو لم يكن مصدره صاحب العمل. يشمل ذلك أي عمل بدوام جزئي أو مؤقت، والأعمال الجانبية، والأنشطة الترفيهية التي تؤدي إلى تحقيق ربح. النفقات المتعلقة بهذه الأنشطة التي تؤدي إلى خسارة تكون عادةً قابلة للخصم. هذا بالطبع، ما لم تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية نشاطك هواية.
قاعدة خسارة الهواية في قانون الإيرادات الداخلية (IRC) تهدف إلى الحد من إساءة استخدام خصم الخسائر من قبل الهواة. تنطبق قاعدة خسارة الهواية على الأفراد، وS الشركات، والصناديق الاستئمانية، والعقارات، والشراكات، ولكنها لا تنطبق على C الشركات. لذلك، تكون الخصومات محدودة للأنشطة التي لا تُمارس بهدف الربح.
وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS)، فإنها تطبق قاعدة خسائر الهواية لرفض الخسائر من الأنشطة التي تجدها غير محتملة لتحقيق الربح. يجب إثبات الربح في ثلاث سنوات من أصل خمس سنوات ضريبية متتالية. بعض الأنشطة، مثل سباق الخيل، لديها متطلبات مختلفة قليلاً. يجب على دافعي الضرائب المشاركين في هذه الأنشطة إثبات وجود دافع للربح لتجنب قيود خسائر الهواية. تشمل إثباتات دوافع الربح الإيصالات وحفظ السجلات بشكل مفصل، وهو أمر جيد لكل دافع ضرائب في أي موقف.
قانون تخفيضات الضرائب والوظائف ألغى الخصومات المتنوعة المفصلة، بما في ذلك خسائر الهوايات، حتى بعد السنة الضريبية 2025.
اعتبارات خاصة
نشرت مصلحة الضرائب الأمريكية ورقة نصائح لمساعدة دافعي الضرائب على التمييز بين الهوايات والعمليات التجارية الشرعية. قبل عام 2018، كان يُسمح لك بالمطالبة بالخصومات المفصلة كما هو مفصل في الجدول A من النموذج 1040، بافتراض أنك كنت منخرطًا في هواية وليس في عمل تجاري سري أو ناشئ. كان من المطلوب أخذ الخصومات كما يلي وفقط بالقدر المحدد في الفئات التالية:
- يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بخصومات لبعض النفقات الشخصية، مثل فوائد الرهن العقاري المنزلي والضرائب، ويمكن أخذها بالكامل.
قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل (TCJA)
في عام 2017، وقع الرئيس دونالد ترامب على قانون تخفيضات الضرائب وفرص العمل ليصبح قانونًا. دخل القانون المكون من 200 صفحة حيز التنفيذ في 1 يناير 2018، وأجرى تغييرات جذرية على قانون الضرائب، بما في ذلك تغييرات في شريحة الضرائب، وخصومات فائدة الرهن العقاري، والنفقات الطبية، والنفقات المتنوعة، والخصومات المفصلة.
كيف يؤثر هذا على الهواة؟ بمجرد توقيع قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA)، لم يعد يُسمح بأي نفقات أو خسائر من الهوايات التي كان بإمكان دافع الضرائب المطالبة بها لتقليل دخلهم من الهوايات في السنوات الضريبية السابقة. ينطبق هذا على الإقرارات الضريبية المقدمة بين السنوات الضريبية 2018 و2025.
تجنب خسارة الهواية
على الرغم من أن قانون تخفيضات الضرائب والوظائف (TCJA) ألغى الخصومات المفصلة المتنوعة، فإنه لا يزال من المهم معرفة كيفية تجنب قاعدة خسائر الهواية إذا لم تُجرى تعديلات بعد سنة الضريبة 2025. أسهل طريقة لتجنب قواعد خسائر الهواية هي تحقيق الربح بشكل متكرر. تفترض قاعدة خسائر الهواية أن النشاط يهدف إلى الربح إذا كان العمل مربحًا في ثلاث سنوات من السنوات الخمس السابقة التي تنتهي بالسنة الضريبية الحالية. بالنسبة للأنشطة المتعلقة بالخيول، فإن الإطار الزمني هو سنتان من السنوات السبع السابقة.
إذا لم يتم استيفاء الافتراض، يجب على دافع الضرائب إثبات وجود دافع الربح. تحدد العوامل التسعة التالية دخل وخسائر الهواية:
- هل يتبع دافع الضرائب أسلوبًا تجاريًا أثناء ممارسة النشاط؟
- هل دافع الضرائب خبير أو مستشار؟
- هل يكرسون الوقت والجهد اللازمين؟ ٤. هل تم إنشاء أصل ذو قيمة؟
- هل هناك نجاحات في أنشطة مشابهة؟
- ما هو تاريخ الدخل أو الخسارة من النشاط؟
- هل كانت هناك أرباح عرضية؟
- هل هناك حالة مالية مستقرة؟
- هل يتم القيام بهذا النشاط من أجل المتعة الشخصية أو الترفيه؟
دافع الضرائب الذي يفشل في تحقيق الربح أو في إثبات وجود دافع للربح لا يُعتبر منخرطًا في عمل تجاري. ستنطبق قواعد خسائر الهواية. النفقات المتعلقة بالهواية التي تفشل في نظام الخصم ذو الثلاثة مستويات غير قابلة للخصم. النفقات المتعلقة بالهواية التي تتجاوز دخل الهواية تُرفض كخسائر هواية غير قابلة للخصم.