ما هو التسوق للحصول على رأي؟
التسوق للحصول على رأي هو ممارسة البحث عن مدقق خارجي يكون مستعدًا لتقديم نظرة إيجابية عن الوضع المالي للشركة. الحصول على تقييم إيجابي، المعروف باسم رأي غير متحفظ، يجعل الجمهور يعتقد أن البيانات المالية للشركة معروضة بشكل عادل وتتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، مما يساعدها في الحصول على تمويل بشروط أكثر ملاءمة من المقرضين والحفاظ على دعم المستثمرين.
النقاط الرئيسية
- التسوق للحصول على رأي هو ممارسة البحث عن مدقق خارجي يكون مستعدًا لتقديم نظرة إيجابية عن الوضع المالي للشركة.
- يعتمد المقرضون والمستثمرون على وجهات نظر مستقلة حول دفاتر وسجلات الشركة عند اتخاذ القرارات.
- هذا يعني أن المدقق المستعد للإعلان بشكل خاطئ أن البيانات المالية للشركة معروضة بشكل عادل وتتوافق مع معايير المحاسبة يمكن أن يبقيها في العمل.
- التسوق للحصول على الآراء محظور من قبل هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC)، ولكنه ليس دائمًا سهل المراقبة حيث أن الشركات حرة في تغيير المدققين.
فهم التسوق للحصول على الآراء
تتطلب هيئة الأوراق المالية والبورصات (SEC) من جميع الشركات العامة فتح دفاترها للمراجعين الخارجيين وتقديم النتائج في ملفاتها السنوية (نموذج 10-K). تأتي هذه المراجعات في شكل رأي المحاسب: وهو بيان من مدقق مستقل يعبر عن وجهة نظره بشأن جودة المعلومات الواردة في مجموعة من التقارير المالية.
يمكن أن تكون رأي المحاسب مؤهلًا أو غير مؤهل. إذا كان الرأي مؤهلًا، فإن المحاسب لديه تساؤلات حول مبادئ المحاسبة الخاصة بالشركة و/أو نطاق المعلومات المقدمة. عندما تقوم الشركة بالبحث عن رأي، فإنها تسعى للحصول على رأي غير مؤهل يجد أن البيانات المالية للشركة معروضة بشكل عادل، في جميع الجوانب المادية، ووفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا GAAP.
يمكن أن يكون للرأي الصادر عن المدقق تأثيرات كبيرة. قد تؤدي البيانات التي تعبر عن مخاوف بشأن جودة المعلومات الواردة في مجموعة من التقارير المالية إلى إبعاد المستثمرين عن الشركة. كما يمكن أن تجعل من الصعب إقناع المؤسسات المالية (FIs) بإقراضها المال، وقد تؤدي إلى تخفيض التصنيف الائتماني، مما يزيد من تحديات جمع رأس المال الجديد.
مهم
يعتمد المقرضون والمستثمرون على وجهات نظر مستقلة حول دفاتر وسجلات الشركة عند اتخاذ القرارات، لذا فإن الحصول على موافقة من المدقق يعتبر أمرًا مهمًا للغاية.
نتيجة لذلك، تختار بعض الشركات الانخراط في التسوق للحصول على الآراء، وهي الممارسة المشكوك فيها التي تتضمن البحث عن مدقق حسابات يتغاضى عن أي قصور في التقارير المالية الخاصة بها. يفعلون ذلك على الرغم من علمهم بأن مثل هذا السلوك غير مقبول من قبل الجهات التنظيمية.
تاريخ التسوق للحصول على الآراء
التسوق للحصول على رأي محظور من قبل لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) وكان موضوعًا ساخنًا بين المنظمين، خاصة منذ الفضائح المالية في أوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين التي شملت شركات متداولة علنًا مثل شركة إنرون، وتايكو إنترناشونال، وورلدكوم.
القوانين المصممة للقضاء على التقارير المالية الاحتيالية، مثل قانون ساربينز-أوكسيلي لعام 2002، لا يبدو أنها جعلت التسوق للحصول على آراء أقل انتشارًا. في عام 2019، نشرت الجمعية الأمريكية للمحاسبة (AAA) بحثًا يظهر أن أكثر من نصف الشركات الأمريكية التي تواجه صعوبات مالية تسعى باستمرار للحصول على مدققين مستعدين لإصدار رأي إيجابي لها. من بين مجموعة تضم أكثر من 3,500 شركة عامة متعثرة في الولايات المتحدة على مدى فترة تسع سنوات، اكتشفت AAA أن 57 بالمئة منها تسعى للحصول على آراء. ويبدو أن هذه الإجراءات قد أثمرت أيضًا. وفقًا للبحث، تم إصدار آراء استمرارية النشاط — وهي بيانات تعبر عن شكوك كبيرة حول قدرة الشركة على الاستمرار — لـ 16 بالمئة فقط من المخالفين، مقارنة بـ 28 بالمئة بين من لا يتسوقون للحصول على الآراء.
اعتبارات خاصة
التعرف على المتسوقين الرأيّين
يجب أن تجعلنا الأخبار التي تفيد بأن التسوق للحصول على الآراء لا يزال ممارسة واسعة الانتشار نشعر بالشك تجاه أي شركة تغير فجأة شركة التدقيق الخاصة بها. من المعقول أن نفترض أن أي كيان مدرج على استعداد لتحمل تكاليف تغيير المدقق يريد شيئًا مهمًا في المقابل.
يواجه المحاسبون أيضًا تكاليف بدء التشغيل عند التعامل مع عميل جديد. وحتى يتم استرداد هذه التكاليف، يمكن القول إنهم يتعرضون لضغوط أكبر لإصدار تقييمات إيجابية. من المعروف أن الشركات تقوم بفصل المدققين عندما يكشفون عن معلومات حاسمة حول ممارساتهم المحاسبية. هذا الأمر سيؤثر على تفكير المدققين، وكذلك المنطق الذي يفيد بأن السمعة ككونهم متساهلين ومرنين قد تساعدهم على تأمين المزيد من الأعمال.
ومع ذلك، فإن السعي للحصول على رأي ثانٍ لا يعني بالضرورة أن هناك خطأ ما. كما هو الحال في المهن الأخرى، يمكن للمحاسبين العموميين أن يكون لديهم آراء مختلفة حول العديد من التفسيرات والقرارات التقديرية التي تنطوي عليها إعداد البيانات المالية للشركات الكبيرة والمعقدة. يحق للشركات استشارة محاسبين آخرين. قد يختارون، ببراءة، اختيار مدقق جديد يتماشى بشكل أفضل مع طريقتهم في إدارة الأعمال أو لتوفير تكاليف التدقيق عن طريق اختيار منافس أرخص.
بعبارة أخرى، ليس من السهل تحديد ما إذا كانت التغييرات تُجرى فقط لتكوين آراء أكثر إيجابية. ربما يكون أكثر العلامات دلالة هو عندما تنتقل الشركة باستمرار من مدقق حسابات إلى آخر. بدلاً من ذلك، قد يثير الشكوك إذا قامت الشركة بالانتقال من شركة محاسبة ذات سمعة جيدة من بين الأربعة الكبار إلى شركة أصغر تسعى جاهدة للحصول على عملاء جدد والحفاظ على رضاهم.