ما هو بيان الأرباح والخسائر (P&L)؟
بيان الأرباح والخسائر (P&L)، المعروف أيضًا ببيان الدخل، هو بيان مالي يلخص الإيرادات والتكاليف والمصروفات والأرباح/الخسائر لشركة خلال فترة محددة. توفر هذه السجلات معلومات حول قدرة الشركة على توليد الإيرادات وإدارة التكاليف وتحقيق الأرباح.
النقاط الرئيسية
- بيان الأرباح والخسائر (P&L) هو بيان مالي يلخص الإيرادات والتكاليف والمصروفات التي تم تكبدها خلال فترة محددة.
- بيان الأرباح والخسائر هو واحد من ثلاثة بيانات مالية تصدرها كل شركة عامة بشكل ربع سنوي وسنوي، إلى جانب الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية.
- عند استخدامها معًا، توفر قائمة الأرباح والخسائر، والميزانية العمومية، وبيان التدفقات النقدية نظرة متعمقة على الأداء المالي العام للشركة.
- يتم إعداد البيانات باستخدام طريقة النقد أو طريقة الاستحقاق في المحاسبة.
- من المهم مقارنة بيانات الأرباح والخسائر (P&L) من فترات محاسبية مختلفة، حيث تصبح أي تغييرات على مر الزمن أكثر دلالة من الأرقام نفسها.
كيف تعمل بيانات الأرباح والخسائر (P&L)
بيان الأرباح والخسائر هو واحد من ثلاثة بيانات مالية تصدرها كل شركة عامة على أساس ربع سنوي وسنوي، إلى جانب الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. غالبًا ما يكون البيان المالي الأكثر شيوعًا وانتشارًا في خطة العمل، حيث يُظهر مقدار الربح أو الخسارة التي حققتها الشركة.
يُشار إلى بيانات الأرباح والخسائر أيضًا باسم:
بيان الأرباح والخسائر
بيان العمليات
بيان النتائج المالية أو الدخل
بيان الأرباح
بيان المصاريف
قائمة الدخل
قائمة الأرباح والخسائر أو بيان الدخل، مثل بيان التدفقات النقدية، تُظهر التغييرات في الحسابات على مدى فترة زمنية محددة. أما الميزانية العمومية، فهي لقطة تُظهر ما تملكه الشركة وما تدين به في لحظة معينة. من المهم مقارنة بيان الدخل مع بيان التدفقات النقدية لأنه، وفقًا لـطريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، يمكن للشركة تسجيل الإيرادات والمصروفات قبل أن يتم تبادل النقد.
يبدأ هذا المستند بشكل عام بإدخال للإيرادات، والمعروفة باسم الخط العلوي، ثم يتم طرح تكاليف ممارسة الأعمال التجارية، بما في ذلك تكلفة البضائع المباعة، والمصاريف التشغيلية، ومصاريف الضرائب، ومصاريف الفائدة. الفرق، المعروف باسم الخط السفلي، هو صافي الدخل، والذي يُشار إليه أيضًا بالربح أو الأرباح.
مقارنة بيانات الأرباح والخسائر (P&L)
من المهم مقارنة قوائم الدخل من فترات محاسبية مختلفة. السبب وراء ذلك هو أن أي تغييرات في الإيرادات، وتكاليف التشغيل، والإنفاق على البحث والتطوير (R&D)، والأرباح الصافية مع مرور الوقت تكون أكثر دلالة من الأرقام نفسها. على سبيل المثال، قد تنمو إيرادات الشركة بشكل ثابت، ولكن قد تنمو نفقاتها بمعدل أسرع بكثير.
مقارنة بيان الأرباح والخسائر لشركة معينة مع شركة أخرى في نفس الصناعة وبحجم مشابه يمكن أن يساعد المستثمرين بشكل أكبر في تقييم الوضع المالي للشركة. على سبيل المثال، قد يكشف القيام بذلك أن إحدى الشركات أكثر كفاءة في إدارة النفقات ولديها إمكانات نمو أفضل من الأخرى.
يتم تتبع الإيرادات والمصروفات للمنظمات غير الربحية عمومًا في تقرير مالي يسمى بيان الأنشطة. ولهذا السبب، يُطلق على هذا التقرير أحيانًا بيان الأنشطة المالية أو بيان الدعم.
أنواع بيانات الأرباح والخسائر (P&L Statements)
كما هو مذكور أعلاه، يمكن إعداد بيان الأرباح والخسائر بإحدى طريقتين. وهما طريقة النقد وطريقة الاستحقاق.
طريقة النقدية
طريقة النقدية، والتي تُعرف أيضًا بطريقة المحاسبة النقدية، تُستخدم فقط عندما يدخل ويخرج النقد من العمل. هذه طريقة بسيطة جدًا تأخذ في الاعتبار فقط النقد المستلم أو المدفوع. تقوم الشركة بتسجيل المعاملات كإيرادات كلما تم استلام النقد وكالتزامات كلما تم استخدام النقد لدفع أي فواتير أو التزامات. تُستخدم هذه الطريقة بشكل شائع من قبل الشركات الصغيرة وكذلك الأشخاص الذين يرغبون في إدارة شؤونهم المالية الشخصية.
طريقة الاستحقاق
تسجل طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق الإيرادات عند اكتسابها. يعني هذا أن الشركة التي تستخدم طريقة الاستحقاق تقوم بتسجيل الأموال التي تتوقع استلامها في المستقبل. على سبيل المثال، تسجل الشركة التي تقدم منتجًا أو خدمة لعملائها الإيرادات في بيان الأرباح والخسائر الخاص بها، حتى وإن لم تتلقَ الدفع بعد. وبالمثل، يتم تسجيل الالتزامات حتى عندما لم تقم الشركة بعد بدفع أي نفقات.
مثال على بيان الأرباح والخسائر (P&L)
فيما يلي بيان الدخل أو الأرباح والخسائر لعامي 2023 و2022 لشركة افتراضية تُدعى Butterfly Industries. جميع الأرقام بالملايين بالدولار الأمريكي (USD) باستثناء بيانات السهم الواحد:
يمكنك استخدام بيان الدخل لحساب عدة مقاييس، بما في ذلك هامش الربح الإجمالي، هامش الربح التشغيلي، هامش الربح الصافي، ونسبة التشغيل. جنبًا إلى جنب مع الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية، يوفر بيان الدخل نظرة متعمقة على الأداء المالي للشركة.
قائمة الأرباح والخسائر لشركة Butterfly Industries
٢٠٢٣
٢٠٢٢
المبيعات والإيرادات
مبيعات الآلات والطاقة والنقل
52,142
52,694
إيرادات المنتجات المالية
٣,٠٤٢
٢,٩٦٢
إجمالي المبيعات والإيرادات
55,184
55,656
تكاليف التشغيل
تكلفة البضائع المباعة
39,767
٤٠٬٧٢٧
المصاريف البيعية والعمومية والإدارية
٥٬٦٩٧
٥,٥٤٧
نفقات البحث والتطوير
٢٬١٣٥
٢٬٠٤٦
مصروف الفائدة للمنتجات المالية
624
727
إيرادات (مصروفات) تشغيلية أخرى
١٬٦٣٣
981
إجمالي تكاليف التشغيل
49,856
٥٠٬٠٢٨
الربح التشغيلي
٥٬٣٢٨
٥٬٦٢٨
مصروف الفائدة باستثناء المنتجات المالية
484
465
إيرادات (مصروفات) أخرى
239
(35)
الأرباح الموحدة قبل الضرائب
٥٬٠٨٣
5,128
مخصص (فائدة) لضرائب الدخل
١٬٣٨٠
١٬٣١٩
أرباح الشركات المجمعة
٣,٧٠٣
٣,٨٠٩
حصة الأرباح (الخسائر) من الشركات التابعة غير الموحدة
8
(٦)
أرباح الشركات الموحدة والشركات التابعة
٣,٧١١
٣,٨٠٣
أقل: الربح (الخسارة) المنسوبة إلى الحصص غير المسيطرة
16
14
الأرباح [حاشية 1: الأرباح المنسوبة إلى المساهمين العاديين]
٣,٦٩٥
٣٬٧٨٩
الأرباح لكل سهم عادي
٥.٩٩
٥.٨٧
الأرباح لكل سهم عادي — المخففة [الهوامش 2: مخففة بافتراض ممارسة تعويضات الأسهم باستخدام طريقة أسهم الخزينة]
٥.٨٨
٥.٧٥
متوسط عدد الأسهم العادية القائمة الموزون (بالملايين)
- الأساسيات
617.2
645.2
- المخفف [انظر الحاشية 2]
628.9
658.6
الأرباح النقدية المعلنة لكل سهم عادي
٢.٧٠
٢.٣٢
لماذا تُعتبر بيانات الأرباح والخسائر (P&L) مهمة؟
بيان الأرباح والخسائر (P&L) هو واحد من ثلاثة أنواع من البيانات المالية التي تعدها الشركات. النوعان الآخران هما الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. الغرض من بيان الأرباح والخسائر هو إظهار إيرادات ونفقات الشركة خلال فترة زمنية محددة، عادةً ما تكون سنة مالية واحدة.
يمكن للمستثمرين والمحللين استخدام هذه المعلومات لتقييم ربحية الشركة، وغالبًا ما يجمعون هذه المعلومات مع رؤى من البيانين الماليين الآخرين. على سبيل المثال، قد يقوم المستثمر بحساب العائد على حقوق الملكية (ROE) للشركة من خلال مقارنة صافي الدخل (كما هو موضح في قائمة الأرباح والخسائر) بمستوى حقوق المساهمين (كما هو موضح في الميزانية العمومية).
ما هو الفرق بين بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية؟
يعرض بيان الأرباح والخسائر (P&L) الخاص بالشركة دخلها ونفقاتها وربحيتها على مدى فترة زمنية معينة. من ناحية أخرى، يوفر الميزانية العمومية لمحة عن أصولها وخصومها في تاريخ معين. عادةً ما يتم تقديم الميزانية العمومية في اليوم الأخير من السنة المالية للشركة. يستخدم المستثمرون الميزانية العمومية لفهم القوة المالية للشركة، من خلال مقارنة كمية وجودة أصولها مقابل خصومها.
هل يُطلب من جميع الشركات إعداد بيانات الأرباح والخسائر؟
الشركات المتداولة علنًا ملزمة بإعداد بيانات الأرباح والخسائر ويجب عليها تقديم بياناتها المالية إلى هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية (SEC) حتى يتمكن المستثمرون والمحللون والجهات التنظيمية من فحصها. يجب على الشركات الامتثال لمجموعة من القواعد والإرشادات المعروفة باسم المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) عند إعداد هذه البيانات.
من ناحية أخرى، الشركات الخاصة ليست بالضرورة ملزمة بالامتثال لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). بعض الشركات الصغيرة قد لا تقوم حتى بإعداد بيانات مالية رسمية على الإطلاق.
الخلاصة
تُلخّص قائمة الأرباح والخسائر الإيرادات والتكاليف والمصروفات الخاصة بشركة خلال فترة زمنية محددة. وهي واحدة من ثلاث قوائم مالية تصدرها الشركات العامة بشكل ربع سنوي وسنوي - أما القائمتان الأخريان فهما الميزانية العمومية وبيان التدفقات النقدية. يستخدم المستثمرون والمحللون القوائم المالية لتقييم الصحة المالية للشركة وإمكانات نموها.